谈兵团中小企业财务管理中存在的问题和建议

王 霞

随着国家西部大开发战略的实施和向西部倾斜政策的逐步落实，加之新疆建设兵团出台的众多鼓励经济发展的措施逐步实施，例如，在国家发布的“十二五”规划纲要中，有七处谈到了中小企业相关内容，其中，专门有一节谈到促进中小企业发展，这在历次规划中是没有的。2010年8月根据《财政部关于下达中小企业国际市场开拓资金的通知》（财农〔2010〕252号）精神，着力支持兵团中小企业发展，有助于提高中小企业国际市场竞争力以及保持对外贸易健康稳定增长。兵团财务局、商务局出台了《新疆生产建设兵团中小企业国际市场开拓资金管理办法》，其目标就是帮助、扶持、促进兵团中小企业在国内和国际两大市场上做大做强。这些中小企业涉及到经济建设的方方面面，其成长和发展对改善和提高人民生活，促进新疆经济发展和稳定发挥了重要的作用。兵团大多数中小企业中，有相当部分是团场企业，其中一部分是原国营企业转制的企业，还有部分是兵团职工在改革开放过程中以各种形式建立的企业。这些企业虽然在生产经营过程中表现出较强的灵活性，但由于规模较小，抵御风险的能力很弱。企业的成功多靠创业者的胆识和意志，所以，在企业治理机制上，多数中小型企业所有权和经营权没有分离，实行的是小规模作坊式家族管理，财务管理易受到企业家个人意志影响，管理理念落后，管理体制也不完善，致使财务管理目标短期化。很多企业在生存一段时间后，无法突破持续发展的瓶颈。本文尝试从财务管理的角度揭示兵团中小企业发展中存在的问题并提出改进建议。

一、兵团中小企业财务管理存在的问题

1.管理模式僵化

中小企业大多采用的管理模式是所有权与经营权高度统一，企业的经营者往往就是投资者，这种模式势必给企业的财务管理带来负面影响。在企业的经营管理的各方面都会体现创业者的意志：经营目标的确定和实现多取决于创业者的胆识、经验和运气。出于企业资金安全、商业信息保密目的，一些家族成员，在素质和能力都不具备财务管理的要求，更缺乏现代财务管理理念的情况下，担任企业财务管理者，使得财务管理工作有名无实，越权代权的事情时常发生。这种管理模式下，许多企业所有者对财务管理根本重视不起来，没有健全的财务管理体制，缺乏完善的内部财务制约制度、稽核制度、财务清查制度、成本核算制度、财务收支审批制度等基本的财务管理制度，或以会计制度代替财务制度；企业要么没有审计部门要么审计独立性难于保证。这些企业往往出现内控不严，会计信息失真，财务管理混乱。

2.管理观念淡薄

管理模式的僵化带来了财务治理的低效率，很大程度上是由于管理者管理观念淡薄，思维定势。有些国有和集体中小企业中，其管理者知识结构、认知观念陈旧，迫于压力，单纯以提高销量、促进业务发展为导向，没有将财务管理观念纳入企业生产经营的长效机制中，使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。例如，很多财务人员在核算时重视的依然是利润而非现金流，强调计算而非分析和预测。一些企业忽视现金流的管理，在扩大投资之后，应收账款增加，导致因资金短缺而停止生产。另一些企业，则可能对现金流量缺乏有效的预测，保留较多的现金，造成资金闲置，降低企业效益。资金管理混乱，导致资金不足或者资金闲置；应收账款管理不善，造成应收账款周转速度较慢，回收困难；存货管理控制不力，导致存货占用大量资金，在企业盈利状况下产生“黑字破产”。有些财务人员在组织财务活动中，缺乏财务战略意识，没有目标和行动路线，认为财务治理的目标就是企业利润最大化。以至于大多数中小企业的经营活动和财务管理忽视经营风险，偏重于短期行为，忽略了企业的长远规划，使得企业经营活动失去方向。

3.成本费用大幅增加，利润缩水

首先，从兵团中小企业雇佣的工作人员工资来看，近年全国各地纷纷提高基本工资水平，兵团也不例外，加之新的《劳动合同法》要求的保险金、加班费等，这些无疑带来企业用工成本的增加；其次，从资源耗费成本来看，新疆地处大西北有些资源还必须依赖内地，在资源运费上花费很大，何况在当今物价普涨的时期，原材料、农副产品的价格大幅提升，这给中小企业带来的伤害无疑是雪上加霜；再次，从管理成本上说，大部分中小企业没有建立起有效的成本费用控制体系，内部控制低下，成本费用核算不实等问题常有出现；另外，从外部附加成本来看，兵团企业大部分是资源利用消耗型的较多，政府对其在污水处理、废气回收净化方面的要求较严格，往往需要他们购买一些治污设备，还要求改进生产技术等，对于排放不达标、污染环境的企业采取限期整改、依法关闭等措施，这也就迫使企业提高了环境支出成本。成本的增加，无疑带来了利润的大幅缩减。

4.资金紧缺，融资困难

企业要想发展必须取得足够的货币资金，资金紧缺是困扰中小企业的老大难问题。从财务来说，融资方式主要包括直接从资本市场融资和银行贷款。从资本市场来看，深圳证券交易所在2004年5月设立了中小企业板块，这对我国多层次资本市场的建设中小企业的融资和创业投资的发展都有十分重要的意义，但其定位仅仅是高成长型企业的上市融资需要。对于那些处于成长期或低成长期的企业来说，依然很是艰难。从银行贷款来看，自从央行取消贷款浮动的上限之后，商业银行出于安全性考虑，对中小企业按照不同的风险状况进行贷款定价，给中小企业贷款数量实在很是有限，对于金融不是很发达的兵团，更是如此。在日益竞争的市场环境下，商业银行即使成立了中小企业信贷部，但还是普遍集中力量抓大客户而不愿向小企业放贷，导致大企业资金充足有余、小企业融资不足。在中小企业无法通过正常渠道满足资金需求的情况下，民间融资活动便变的异常活跃。由于其非正式的性质，难免会带来一些纠纷和麻烦，国家监管部门因此严格限制各种形式的民间融资活动，取缔民间“乱集资”活动。在这种情况下企业因为生产规模、资产受限、信誉度等问题在筹资方面面临很大的阻碍，没人愿意给贷款，也给没人愿意给担保，所以贷款非常难。可见融资难、担保难仍然是制约中小企业发展的最突出的问题之一。

5.目标短期化，投资盲目欠科学

由于中小企业融资渠道不通畅，资金很是吃紧，几乎是不投资或投资于风险小的项目，很少考虑扩展自身规模，企业往往只追求当前短期利润，而忽视企业长期发展，导致企业不能形成规模经营，也缺乏发展后劲，最终被市场所淘汰。另一方面，在企业作出投资决定之前，也缺少规划，很少分析其投资现金流量，甚至有些企业领导一人说了算，官僚主义，独断专行，缺乏风险成本意识，投资方向难以把握，资金浪费较大。还有些企业盲目扩大固定资产，致使营运资金周转紧张。

6.会计人员素质不高，财务管理职能缺失

很多兵团中小企业财务机构设置不健全，有些直接用会计机构发挥财务的职能，或者委派会计人员兼任财务的职能。其职能也仅限于财务核算与整理、编制财务报表及申报纳税等。企业不了解会计和财务在思维方式、工作原理等方面的区别，这种模式使财务管理流于形式，财务管理职能实质上还是由缺乏专业管理知识的所有者承担，制约了财务管理职能的发挥，导致中小企业财务活动效能低下，如筹资困难，投资报酬低，资产运营无效率，收益分配混乱，企业的偿债能力、营运能力、盈利能力和发展能力不足，结果可能是“黑字破产”或经营困难或发展机会和动力不足，目前，我国各项财税政策更新频率较快，企业与财税部门的信息不对称问题越来越突出。而中小企业又普遍缺乏具备专业知识与技能的财务管理人员，对国家财税政策的了解少，掌握不到位，一旦税务部门进行稽查，企业就面临非常大的财税风险，影响企业的信誉与形象。

二、提高兵团中小企业财务管理的建议

1.提高财务人员从业水平，树立正确的财务管理理念

通过资格考试、定期学习、专题讨论、经验交流等方式对在职人员进行岗前培训，掌握最基本的财务管理的相关概念，树立正确的财务管理理念，提高综合分析能力，不断丰富财务理论知识，将最新的管理知识、资本市场知识等及时融入到财务管理的工作中，提高业务工作能力。例如，财务人员最起码要能区分货币和资金、利润和现金流等的含义，应建立大资金概念——货币类资金、应收款和期权类资金、实物类资金、无形资产类资金，而不是小资金概念——现金和银行存款。把握财务管理的基本原则，有效地组织企业筹资、投资、营运、分配等财务活动，突出财务管理在企业经营管理中的作用和地位，使财务管理涉及到企业生产经营的各个环节。建立一套完整、严密、可操作的财务管理制度，强化制约和监督，保护资产的安全完整，并逐步建立起现代企业财务管理体制。

2.改善企业治理机制，科学制定企业管理目标和财务管理战略

财务管理是为企业管理服务的，科学制定财务管理战略，直接决定企业资源配置的有效性和高效性，减少财务决策中出现的盲目性和随意性，从而降低风险，实现企业管理目标。企业管理的目标是生存、发展、获利，实现企业目标必须有财务活动的支持；生存的基础是以收抵支、能偿还到期债务；发展就要扩大市场占有率、增加销售收入，这需要资金支持；获利就要核算成本，控制支出，以较小的投入取得最大的产出，必须进行有效的资产营运。兵团中小企业应改善和转变家族式的中小企业治理结构，引入职业经理人进行专业化管理，建立财务决策、信息分享、信息披露制度、决策权分享以及董事会制度等，形成有效的财务治理机制，提高企业经营活动效率。

3.加强成本管理，拓展利润空间

兵团中小企业成本管理，应该在成本管理意识、制度建设、技术创新和成本控制上加强。首先，要在企业内部建立完整的成本管理体系，形成全员参加成本管理的良好氛围；其次，创新是企业获得制胜权的前导，不断加强新技术的引进与消化，开发适销对路的新产品，以技术、成本领先为战略；再次，加强对材料、能源的成本控制。对存货的管理要加强，做好存货的事前预测、事中的控制和核算、事后的考核和分析。加大挖掘疆内自有资源，还要建立稳定的供应链，以减少在营运方面的成本。

4.疏通融资渠道，加快建立中小企业的信用担保体系

政府部门应加快建立有利于中小企业融资的优惠政策，从法律上进行扶持，不断落实《关于鼓励和促进中小企业发展的若干政策意见》、《财政部关于下达中小企业国际市场开拓资金的通知》（财农〔2010〕252号），《新疆生产建设兵团中小企业国际市场开拓资金管理办法》等政策法规；商业银行对中小企业信用贷款也应给予支持，不断增强中小企业抵御市场风险的能力；建立中小企业基金，实行单一的基金帐户，集中管理，建立保障系统；建立中小企业信用担保制度和社会服务体系，形成多层次，多方式的融资渠道。

5.加强投资项目分析，降低投资风险

在投资决策中应以对内投资方式为主，包括研发新产品的投资、技术更新改造投资和人力资源的投资。整合产业链，分散投资风险。在找到适合的投资项目时，应规范项目投资程序，实行投资监理，对投资活动的各个阶段采取实施跟进战略，规避投资风险。还要把握国家产业政策的变动，抓住有利的投资机会，在投资领域争取国家资助。财务人员还要精通国家税收和分配方面的有关规定，依法纳税和进行收入分配。总之，企业在财务管理中应用足用好相关政策，减少政策风险。

结束语

企业管理的核心是财务管理，财务管理的核心是资金管理。中小企业要切实转变观念，树立财务管理是企业管理的核心的理念。在财务管理中有效组织筹资、投资、营运、分配等财务活动，保证生产经营各环节所需要的资金得到满足，维持生产经营安全地运行，同时，合理安排偿债能力、营运能力、盈利能力和企业发展能力的相关指标，提高企业生产经营安全性，把竞争可能给企业带来的损失降到最低限度，使企业立于不败之地。在管理体制上，将企业的所有权与经营权适当分离，形成企业管理的内部制衡及监督机制，建立现代化企业财务管理体制，提升管理水平，学习和引进新的经营管理思想、管理模式与方法，企业在激烈的市场竞争环境中得以持续生存和发展奠定坚实的基础。