有效启动氯碱企业全面预算管理的方法

徐群敏

（成都华融化工有限公司，四川 彭州 611933）

有效启动氯碱企业全面预算管理的方法

徐群敏

（成都华融化工有限公司，四川 彭州 611933）

通过对氯碱企业全面预算管理工作的编制、监督、调整及奖惩制度等方面的论述及企业激烈竞争的加剧、内部管理水平的提高、精益化管理的推进，将全面预算管理作为企业内部控制的一种主要手段和有力工具。

预算编制；预算监督；预算调整；预算奖惩

1 推行全面预算管理的必要性

随着氯碱企业的不断扩大、外部经营环境纷繁复杂，价格竞争日趋明显，利润空间越来越小，企业经营者在两眼放外的同时，要重抓企业内部控制，保障企业健康良性运行。全面预算管理是企业内部控制的一种主要方法，是现代企业精益化管理的需求，是企业日常经营业务、财务收支活动的控制尺度，是企业经营战略体系的保障与支持系统。全面预算管理指标是业绩考核奖惩的标准，企业战略管理的任务就是要通过战略来明确未来具体目标、统一管理思想，只有通过定量化的预算指标体系才能完成。现代氯碱企业必须要有效启动，认真推行全面预算管理，才能不断提高企业管理水平，保证企业经营指标的完成。

实践证明，实施全面预算管理，可以增强成本、效益意识以及对市场变化的洞察力，可以促进企业加强完善基础管理工作，规范企业经营管理，细化内部核算，真正实现企业集约化管理。

2 全面预算的编制

2.1 统一认识、转变观念

全面预算管理是全方位、全过程的管理，也是全员参与的管理，所以，全面预算管理要取得成效，需要全体员工共同参与预算编制和实施预算。全面预算管理是涉及全方位、全过程和全员综合性管理系统，既涉及到企业的战略，又影响到日常管理；既涉及资金营运，又涉及采购、生产和销售、服务各个部门和整个流程。全面预算管理是“一把手”工程，具有全面控制和约束力，必须理解和把握全面预算管理立足于企业治理机制，它不仅是一种管理制度和控制方略，更是一种管理理念，观念的转变是搞好全面预算管理的思想基础。

一般来说，推行全面预算管理的思想工作应该分3步走，首先是企业高层领导，其次是中层干部，最后是全体员工。通过3个层面的全面预算管理知识的反复宣贯，使企业全体员工对全面预算管理有较充分的思想认识和准备，从而为推行全面预算管理打下良好的思想基础。

2.2 建立建全高效的预算管理组织

为了更好地领导全面预算管理工作，企业要成立全面预算管理领导小组，组长由企业总经理担任、副组长由企业有关副职担任，成员由各部室负责人担任。全面预算管理领导小组下设办公室，办公室主任由财务经理担任，各部室建立相应的工作机构和网络。

企业应该组织骨干队伍，用一定的的时间结合企业生产、经营和管理实际，重新制定、修改、补充、完善岗位责任制和规章制度，为推行全面预算管理在规章制度方面奠定坚实的基础。

2.3 准备资料、预测未来

为使全面预算结合企业实际，不但要纵向参考前几年生产经营情况，而且要横向参考同行业企业的相关指标情况，制定中、长期发展规划，对预算年度做好市场预测。因为，只有对历史数据进行认真分析，对预算年度市场预测正确把握，结合中、长期发展规划做出的预算，才能符合全面预算编制要求。此项工作主要由3大管理部门来做，财务部对公司前3年的有关历史资料进行准备；营销部对预算年度做市场预测、对采购行情进行分析；发展部制定中、长期发展规划。

2.4 审核平衡、编制预算、签订责任书

编制预算的原则是科学合理，避免预算指标保守或冒进，综合考虑预算期内经济政策变动、行业市场状况、产品竞争能力等，确保经过全体员工的努力能够完成。预算保守不能调动员工的积极性、不能挖掘企业潜力，不能体现企业真实水平，对企业、对员工均无益；预算冒进，会伤害员工的积极性，因此，预算管理人员要把握好尺度，使预算既积极又可靠。

预算编制的程序基本是根据中长期发展规划制定年度预算方针目标→各部室编制年度分月预算→预算办公室汇总平衡→全面预算管理领导小组审查→上报上级管理部门批准→下达执行审批通过的预算方案及预算指标→总经理与各部室领导签订指标完成责任书。

3 全面预算的监督

为了更好地落实预算指标，确保预算刚性，严格预算执行，企业应采取以下措施。

（1）各部室根据下达的年度预算方案编制月度收支计划，经全面预算管理办公室审核平衡后报总经理和财务总监会审后下达各单位。

（2）财务部各分管会计根据审批后的收支计划严格控制，按旬向有关领导报送执行情况，发现超支苗头，及时预警通报（黄牌警告），对超支预算（没有领导会签的追加计划）一律不予报销。

（3）每月召开经济活动分析会，对预算执行情况进行分解，对偏离预算的原因进行追查，提出改进措施，促进预算完成。

4 全面预算的调整

企业经营环境和内部资源条件发生重大变化时，作为预算管理导向的企业战略也会随之发生改变，导致预算目标与战略目标发生偏离。此时，如果不顾企业环境的变化，而一味地强调预算的严肃性和稳定性，不但会使原有预算的价值丧失，而且，还可能失去良好机遇，造成巨大损失。因此，适时调整预算是预算实施过程中的必然问题和基本环节。

预算调整是十分规范的过程，切忌随意调整。要确保预算调整的适时、合规，必须做到以下2个方面。

（1）把握预算调整的时机。只有在企业发展战略发生重大调整、经营环境发生重大变化时，预算调整才是必需的。（2）遵循预算调整的规定程序。包括预算调整的申请、审议和批准都要履行相应的手续。

5 全面预算的奖惩制度

每月定期按经济责任制进行考核，做到奖惩兑现，将对全面预算管理工作起到重要促进作用。对此，必须制定详细的考核办法。只有将预算目标作为业绩考评的依据，通过实际与预算的比较，才能使考核成为对差异进行认真分析基础上的综合反映。差异分析既包括对客观环境因素的分析，又包括对预算执行机构自身因素的分析。与此同时，还要将预算的参与程度和参与质量作为定性指标对各预算执行机构进行严格考核，使考核工作做到定量指标与定性指标相结合，使奖惩与考核指标挂钩，形成人人关心预算，个个为实现企业方针目标做贡献的局面。

6 结语

企业要有效地启动全面预算管理，其中，战略预算管理是首要，健全管理组织是保障，全员参与是基础，提高编制水平是根本，适时调整是手段，确保考核到位是关键。

Method of effective start chloric alkaline enterprise comprehensive budget management

XU Qun-min
(Chengdu Huarong Chemical Co.,Ltd.,Pengzhou 611933,China)

The chlor alkali enterprises comprehensive budget preparation,supervise,adjust and reward and punishment system were discussed.As the competition intensifies,improvement of management level and lean management,The comprehensive budget management would be the main means and tool for the internal management of enterprises.

budget preparation;budget supervision;budget adjustment;budget rewards and punishments

F273

B

1009－1785(2011)12-0043-02

2011-11-05