试论建设单位对工程预结算的管理

陈敏燕

（广州市番禺利华纺织实业有限公司，广东 广州 511400）

1 预结算工作各阶段分析

1.1 设计阶段

在工程设计阶段，施工图预算是控制工程造价成本的关键环节，是控制施工图设计造价不突破设计概算的关键措施。

施工图预算是由设计单位或建设单位的造价工程师根据施工图设计图纸、预算定额、费用定额和本地区的建筑材料、设备、人工、施工机械台班等预算价格，编制和确定的工程造价的重要文件。

1.2 招投标阶段

在此阶段，建设项目甲方应委托招标代理单位根据施工图设计图纸、现行预算定额、费用定额以及本地区的材料、设备、人工、施工机械台班等预算价格，根据施工现场条件、施工组织设计方案以及业主的投资造价预期目标，编制、提出本工程项目的控制造价（包括工程预留金在内的最高限价金额）。

1.3 施工阶段

在此阶段，应严格按工程合同规定的办法控制工程造价。例如，处理工程变更与合同价的调整时，必须事先认真审查或编制工程变更的预算。处理工程索赔问题时，更要有有关原始资料的积累和保存，同时要有强烈的规避风险意识及避免发生索赔问题的预见性、前瞻性措施。

1.4 工程竣工验收结算阶段

工程项目完工后，应要求施工单位及时编制和上报工程结算。甲方则应在施工管理阶段的工程预算和月进度款审查的基础上，安排造价工程师认真审查所有原始资料和施工单位上报的工程结算书，限时完成并报送终审部门审查。

甲方应先用自己存档的所有原始资料来认真核对施工单位送审的材料，避免施工单位有意漏送对乙方不利的材料。结算审查工作的原则是终审价不突破合同价。

2 工程预算编制工作与结算审查工作的关系

2.1 基本概念

工程预算：是指根据施工图设计、施工组织设计（施工方案）和现行的预算定额、材料信息价等基础资料，按规定的程序计算后编制的，用以确定该工程预算造价的文件。

工程结算：是施工单位在工程实施过程中，依据施工合同中关于付款条款的规定和已经实际完成的工程量，按照规定的程序向建设单位收取工程价款的一项经济活动。

工程价款的主要结算方式有：按月结算，竣工后一次结算，分段结算，目标结算，工程量清单包干加变更，甲乙双方约定的其它结算方式等。

工程竣工结算：是指施工单位按照合同规定的内容全部完成所承包的工程，经验收质量合格，并符合合同要求之后，向建设单位进行的最后工程价款结算。

工程结算审查：是指建设单位及政府财政评审中心对施工单位编制的工程结算文件、工程竣工有关资料，根据施工合同和招标文件进行全面审查确认的活动。

建设单位对工程竣工结算审查的内容有：核对合同条款，检查隐蔽工程验收记录，核实设计变更签证，按竣工图核实工程数量，认真核实单价，检查各项费用的计取，修正各种计算误差等。

2.2 把工程预算和月进度款审查结果作为结算工作的准备和开始

对施工图质量较高、设计变更较少的±0.000以上工程项目，在编制详细准确的工程量清单和施工图预算的前提下，可把施工单位的投标报价作为初步的包干结算价。工程完工后根据施工过程中少量的设计变更、签证和±0.000以下按实结算的分项工程，调整初步结算价，得到结算审查价。

2.3 工程变更的预算控制与工程结算速度及造价控制的关系

工程变更是指设计变更、进度计划变更、施工条件变更以及原招标文件和工程量清单中未包括的“新增工程”。工程变化会带来工程造价和工期的变化，为了有效地控制造价，无论哪一方提出的工程变更，都需要经过建设单位确认并签发工程变更指令。处理的程序是提出工程变更→分析它对工程目标的影响→查找有关的合同条款→初步确定费用→确认工程变更。

2.4 工程预算的造价控制效果与工程结算控制效果的比较

在设计施工图实施和设计变更实施前，通过事先编制的预算来判断发现和修改过高的工程造价，其效果远远大于工程结算审查的控制效果。因为在工程没有实施之前，还可以对图纸和变更方案进行调整及优化，进一步降低工程造价；而在工程结算审查时，由于工程已经完成，只能检查防止施工单位高估冒算，并不能实际降低工程的造价。

3 预算工作是工程投资和造价控制的先决条件

在工程项目的可行性研究和决策阶段，投资估算是控制项目投资的先决条件；在工程项目的方案及初步设计阶段，工程概算是控制项目投资和工程造价的先决条件；而在施工图设计、工程招投标和施工阶段，预算工作则是工程投资和造价控制的先决前提条件。

4 提前开始结算编制和审查工作的必要性和具体操作方法

4.1 分步提前结算是工程造价控制的客观需要

对于按实结算的大型工程，由于工程内容复杂，设计修改、变更频繁，甲乙双方纠纷多，施工单位管理人员流动性大，资料整理量大，整体结算文件的编制通常较慢。为了在施工过程中能够准确及时地了解和控制工程造价，缩短竣工后的结算编制、审查时间，减少纠纷和索赔；建设项目甲方可以在施工过程每月审查工程进度款的基础上，要求施工单位分阶段（例如可分为各单体房屋建筑的基础、主体、装修工程，室外市政工程，特殊机电设备安装工程等阶段）提前进行工程结算的编制和报送，同时组织有关人员及时提前分阶段分单体进行初步审查。

4.2 提前分阶段结算审查是大型工程项目结算审查的改革方向

目前我国大型工程项目的结算审查工作一般采用三审制度，从工程竣工验收到终审完成的时间周期通常需要几年的时间。其中施工单位编制送审和建设单位内部一审、二审的时间占了总时间的 2/3～3/4，建设单位提前分阶段进行结算审查，可以缩短这部分一半以上的时间，从而大大缩短大型工程项目结算审查时间。

4.3 提前分阶段结算审查的具体设想和做法

应在合同中注明要求或双方事先协商确定分阶段结算的办法。如：分阶段结算审核可采取房屋建筑的基础与上部工程或基础、结构主体（如框架）和其它工程（指基础、结构主体以外的所有工程）分别完工后单独办理工程结算审核。大型建筑群工程项目的结算，则可分单体或房屋建筑、室外市政工程、特殊机电设备安装工程等阶段分别结算。

乙方应在工程竣工验收合格后（一次结算审核）或分部工程完工后（分次结算）1～3个月内，编制完成工程结算，送建设项目甲方审核。乙方应保证结算送审价的真实性和准确性，误差不应大于±10%，否则其超过部分的工程结算审核费按物价部门有关规定计收，由乙方负担，并按超过部分造价的20%进行违约罚款（签订合同中应明确此条款）。

5 预结算工作管理的改革与实践

某建设项目甲方在近年来的多个工程项目管理中，成功地将预结算工作管理的改革方案应用于工程项目全过程造价控制之中，取得了较明显的成果。

（1）工程预算的编制应用到所有工程及变更的管理中。该建设项目甲方要求各有关单位及管理人员，必须将工程预算的编制和审查覆盖到所有大小工程及变更的管理中，同时限定具体的完成时间，否则工程及变更不予结算。

（2）将工程招标清单法的结算原则由单价固定、工程量按实结算，改为按施工图和经过审查的工程量清单总价包干、±0.000以下及设计图纸变更按实结算相结合的结算方法。这样可以大大减少结算时的审查工作量，加快结算进度。

（3）提高设计图纸质量，减少变更。通过提前编制、审查设计变更预算，把设计变更控制在工程总造价的5%左右（最多不超过10%），使结算审查工作量减少了90%。

（4）施工管理人员与预结算造价管理人员相结合（最好合二为一），随时了解、审查、掌握工程变更的预算情况，同时可以大大提高结算工作的效率。

（5）对今后要外送到政府部门终审的大中型工程项目，将建设项目甲方的内部结算审查程序由两审尽量合并为一审，可缩短结算时间3个月左右。

（6）以工程结算终审价原则上不得超过工程合同价（包括10%的预留金）为控制结算的基本目标。