浅谈中小企业会计管理、财务管理问题

张艳秋

中小企业是与所处行业的大企业相比资产规模、人员规模与经营规模都比较小的企业。在企业界，数目最多的当属中小企业，它在促进市场竞争、增加就业机会、推进技术创新、推动国民经济发展和保持社会稳定等方面起着举足轻重的促进作用，与大企业一起共同组成发达的社会经济。虽然中小企业在我国经济发展和社会生活中占有十分重要的地位，但中小企业发展面临的问题很多，其中至为重要的是其资金实力弱、财务管理薄弱、筹资能力差，导致创新能力和发展能力不足。因此，找出中小企业会计与财务管理中存在的问题，并研究其对策，以促进中小企业的发展，是当前会计界需要思考和解决的问题。

一、会计管理中存在的问题

1.会计机构不健全，会计核算粗放

中小企业种类繁多、由于经营规模不大，经营机构和内部组织机构较简单，没有太多的管理层次，在会计机构设置上不健全、不规范的企业较多，有的独资、合伙小企业干脆不设置会计机构，即使设置一般也是层次不清、分工不明确、兼职多，岗位责任制不明确。由于中小企业发展前景及社会劳动保障较差，对优秀会计人员的吸引远不如大企业，知识结构老化、会计专业知识较低，使许多理论上完善的会计方法与复杂的会计技术无法实施，或实施中常有违规操作现象。

在会计核算方面粗放，建账不规范，账目混乱，还有相当一部分企业设两套账或多套账，账实不符、账账不符、账表不符，费用不按规定摊销，会计处理随意性大，人为操纵利润现象较普遍，导致会计信息失真现象严重。

2.会计内部制度缺失，会计监督不力

中小企业内部牵制制度、稽核制度、定额管理制度、财务清查制度、成本核算制度、财务收支审批制度等总的来说不健全，或虽有几项制度，但实际工作中从未认真执行过。一些中小企业只重视会计核算、记账、算账和报账，而忽视会计监督和会计分析。由于管理制度不健全，对原始凭证的控制不严格、不合要求的收据甚至白条都可以报销入账，资产负债业务发生入账时间、收入的确认和成本结转等随意性较大、成本核算不规范等。由于中小企业的领导者常干预会计工作，会计人员受制于领导者或利益驱使，往往按其意图行使，使会计的监督职能难以发挥。制度不健全造成资产流失、浪费严重、经营管理混乱，也导致外部监督困难重重。

二、财务管理中存在的问题

部分中小企业单纯追求销售和市场份额，忽视了财务管理的核心地位，管理思想落后，财务管理目标短期化，财务风险控制的作用没有得到充分发挥，财务管理受企业经营者的影响较大，由于其产出规模小、资本和技术构成较低、受传统体制和外部宏观经济的影响，在财务管理方面存在着与自身发展和市场经济均不适应的情况，必然对激烈的市场竞争面临巨大的困难。

1.财务控制薄弱

中小企业中相当一部分属于个体、私营性质，在这些企业中，领导者不受约束，集权、家族化管理现象严重，越权行事，对财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，缺乏现代财务管理观念，基础管理薄弱，财务控制执行不严，造成财务管理混乱，使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。如：对现金管理不严，造成资金闲置或不足；资金使用缺少计划安排，无法应付经营急需的资金，陷入财务困境；没有建立严格的赊销政策，应收账款周转慢，甚至不能兑现形成坏账；成本管理粗放；存货控制薄弱，对原材料、半成品等管理不到位，造成资金呆滞，周转失灵等。

2.融资能力差，财务风险大

中小企业由于自身规模小，吸引投资或借款比较困难。银行和其他金融机构是中小企业资金的主要来源，部分中小企业缺乏审计部门确认的财务报表和良好的经营业绩，资信相对较差，加大了银行对企业财务审查判断难度，银行对其贷款不够热心，即使能融到资金，也因高风险而增大了融资成本。另外，中小企业获得担保难、抵押难，使之长期处于不利地位。由于中小企业吸引投资较困难，融资成本高，所面临的财务风险自然也大，因此它们总是想尽快收回投资，很少考虑扩展规模，追求短期目标，难以满足企业发展的要求。

3.投资缺乏科学性

债务、资产的结构性错配，长、短期负债结构比例失调，负债的结构较单一，资产和负债结构不尽合理。企业将短期债务用于投资回收期长的长期项目投资，导致流动负债大大高于流动资产。短债长用则可能使企业的偿债能力和财务风险加大，一旦市场发生变化，或意外事件发生，就可能引发企业资产经营风险，使资金周转不灵而陷入财务困境，造成企业因不能偿还到期债务而走向破产。

三、对会计管理的建议

1.建立健全会计管理内部控制制度

建立良好的会计管理内部控制制度，是抑制、解决会计工作中存在问题的重要条件。企业要不断完善内部各项会计制度，做到工作目标明确、职责具体，权责分明，保证会计人员在工作中有章可循。更重要的是各项管理控制制度要认真贯彻实施，企业负责人要大力支持。不相容岗位人员要分离（如出纳、总账与稽核，出纳与总账、明细账的分离等），必须由两人或两人以上分工处理，避免一个人从头到尾处理一项业务，减少错误和舞弊出现的可能性，以起到一种相互制约的作用。

2.完善会计核算方法，发挥会计监督职能的作用

要完善会计核算方法，应从会计基础工作入手，根据《会计法》和企业会计准则及各项具体制度的要求，从编制会计凭证、登记账簿到编制报表，各环节都要客观、真实反映企业经营情况的会计信息。要加强会计监督职能，完善会计监督和分析。通过会计核算对企业财务状况、经营成果等信息的揭示，对经营者的业绩进行评价，对各类资源的配置进行分析，有效地发挥会计核算、监督的作用。

3.健全会计机构，提高会计队伍素质

中小企业要依法设置会计机构，明确会计机构职责与权限，增强会计人员责任感，促进会计基础工作制度化、规范化。由于中小企业业务量较少，会计核算只能采用集中核算方式，即由会计机构统一办理。如果部分中小企业交易类型有限，经营活动比较简单，一般只需要简单的数据，没有对数据深层分析的需要，这些企业会计人员一般应由2～3人为宜，并指派一人担任财务主管，在职责上要注意不相容职责的分离。对会计人员进行能力考核、培训、后续教育，除加深专业学习外，还要学习现代化的企业管理理论，接受新事物、更新知识，进一步提高会计人员的素质。

4.加强外部监管力度

从目前的现状来看，靠企业自身约束来规范会计工作是不现实的，应更多的借助于外部监管，帮助中小企业实现会计规范化。会计监督是由国家监督、社会监督和企业内部监督构成的三位一体的监督体系，前两种属于外部监督。财政部门应指导督促中小企业依《会计基础工作规范》的要求建立账簿体系，发现不符合会计基础工作规范要求的，应及时严肃处理；应加强对会计人员的监督，严格实行资格证书管理制度，定期对会计人员进行业务培训、职业道德教育，不断提高业务水平；应督促企业建立、健全会计内部控制制度和内部核算制度。但我们应该看到，财政部门直接进行企业会计工作的监督，其监督成本相对较高，又由于人力有限，监督的有效性较差，易引发腐败等社会问题，而内部监督职能又难以起作用。因此，应使中介机构成为中小企业外部监督的主导力量，财政部门重点去监管监督企业会计信息质量的中介机构，不断加强社会监督力量。

四、对财务管理的建议

1.优化企业自身投资结构

中小企业要发展，关键是要稳健理财、科学投资。中小企业的成长过程中充满风险，对风险程度大的项目、决策面临风险不确定性的方案应主动回避，优化财务结构，优化投资结构，适时扩大规模。企业投资要面向市场，对投资项目进行可行性研究、考察和论证，努力降低投资风险。应以对内投资方面为主，尽可能采用中、短期投资模式，不断优化投资结构。

2.强化财务意识，增强财会知识，建立严格的财务控制制度

没有客观的基础财会资料，谈不上进行财务管理。进行财务管理，首先要强化企业人员的财务意识，掌握财会知识是做好财务管理的前提。试想，一个中小企业的业主如果看不懂财务报表，如何进行财务管理？财务制度不完善，再完善的方案也只是一纸空文，无法执行。因此，中小企业要搞好财务管理工作，必须建立严密的财务控制制度，如：授权批准控制制度；会计系统控制制度等。改善混岗工作、职责不明的状况，提高财务管理水平。

3.加强财务风险控制

财务风险是指由于举债给企业收益带来的不确定性。企业举债经营会对企业自有资金的盈利能力造成影响，由于负债要还本付息，万一企业经营或有其他不利因素出现，则企业资不抵债、破产倒闭的危险就会加大。但另一方面，有效地利用债务，可以大大地提高企业的收益，当企业经营好利润高时，高负债会带来企业的高速增长。许多民营企业正是取得了债权人的支持，抓住了好的投资机会，占领了有利市场，一步步地发展壮大起来。企业应从筹资、投资、资金回收、收益分配等各环节加强风险监测，尽可能避免或降低财务风险。

中小企业与大企业都是国民经济的重要组成部分，搞活中小企业，是保持国民经济强劲活力的重要举措。中小企业在经济发展和社会稳定中起着十分重要的作用，它已经成为推动国民经济发展、实现市场繁荣的重要力量。但是，中小企业发展面临的问题，也不容忽视。比如，会计财务管理混乱、资信水平低、融资困难等问题。这不仅需要中小企业不断加强财务管理，提高自身素质和竞争能力，也需要全社会为中小企业的发展创造一个良好的环境，使我国的国民经济得到更均衡的发展，人民生活水平和综合国力得到进一步的提高。