政府投资建设项目跟踪审计重点内容探讨

胡 育

一、招投标审计

招投标是在建设初期阶段进行的，确定勘察、设计、监理、施工、重要材料设备供应单位，在很大程度上决定着工程的造价、质量和进度，同时牵扯到各方巨大的经济利益，极易产生暗箱违规操作，因此加强对工程招投标阶段的审计分析，往往会发现许多问题。

1.招标代理机构审计。审查:（1）招标代理机构是否专业；（2）立场是否中立；（3）行为是否规范；（4）是否完全执行招标人的意图和想法；（5）是否以不正当手段为特定投标人谋取中标；（6）招标代理机构的选定是否合规。

2.评标专家审计。审查:（1）相关专家责任心、专业水平如何，能否胜任评标工作；（2）能否从客观公正的立场出发对投标文件进行评审；（3）是否完全按照招标人意图评标；（4）是否为特定投标人谋取中标以获得不正当的回报等。

3.招投标执法审计。审查:（1）招标文件内容，避免内容不合理或范围不明确的现象，确保招标文件的严密性和完整性；（2）是否进行公开招标，有无暗箱操作；（3）招投标程序是否合法；（4）是否串通投标，低价抢标；（5）是否以弄虚作假和其他不正当手段骗取中标，对工程项目进行“拆分”；（6）是否采取不合理程序选择物资供应商；（7）是否在中标后擅自转包和违法分包等。

二、合同审计

在政府投资建设项目跟踪审计中，合同审计占着十分重要的地位，是重中之重。

1.施工合同。审查:（1）合同的主体必须要有签订合同的资质；（2）开工、竣工时间的约定；（3）付款方式是否合理；（4）验收方式是否合理；（5）违约责任条款是否合理；（6）材料条款及定价方式是否合理等。

2.监理合同。审查:（1）当事人是否具有签订合同的法定权利和行为能力；（2）监理公司的监理资质与建设项目的建设规模是否相符；（3）监理费用是否超出相关收费文件规定；（4）监理的工作范围、工作内容、责任是否明确；（5）工程延期是否增加监理费用应明确列出；（6）违约责任是否量化。

3.材料、设备采购合同审计。审查:（1）合同当事人是否具有签订合同的法定权力和行为能力；（2）是否明确采购的名称、规格、数量、价格、交货地点、付款方式等，还应明确规定超出的数量应由总承包单位承担；（3）合同中应约定材料和工程设备到货前供应商应提前通知发包人，发包人将通知承包人与监理人到交货地点共同进行验收；（4）材料设备应由承包人负责接收、运输和保管；（5）提供的材料规格、设备规格、质量不合格应由供应商承担责任等。

三、造价审计

政府投资建设项目前期要加强对标底的审核工作，保证标底价的合理性和准确性，为施工中发生设计变更调整价差提供依据。

1.建筑工程概算审计。审查:（1）工程量是否计算准确；（2）采用的定额和缺项估价是否准确；（3）采用的人工和预算单价是否合理；（4）各项取费是否合理、后续调整系数是否计取得当。

2.工程结算审计。审查:（1）是否按国家统一的工程量计算规则计算工程量；（2）工程款结算内容、数量与建设工程项目实际完成的工程内容是否相符；（3）是否存在多报、重报、虚报和漏补报问题；（4）应依据竣工图、设计变更和现场鉴征等进行工程量核算；（5）要特别重视对隐蔽工程的审核，隐蔽工程最容易出现高估冒算，对这一部分工程的审计除了要借助建设单位提供的现场验收资料外，还应采取现场调查、走访取证、实地探基等方法查证；（6）审查结算中所列各分项工程结算单价是否与现行或合同约定的定额单价相符；（7）根据施工图纸核实工程主要材料用量，落实材料价格差异，确定材料价差的计取是否正确；（8）审查工程现场签证的工作内容是否包含在原预算报价内。现场签证内容项目要求清楚，只有金额没有内容数量及手续不完整的签证，不能作为工程结算凭证；（9）结算数字汇总环节的审核。在工程结算中，有时施工单位在工程量、定额套用均正确的情况下，在汇总时故意出现错误，达到多计工程费用的目的。

3.竣工决算审计。审查:（1）竣工决算编制依据是否符合国家有关规定，资料是否齐全，手续是否完备，对遗留问题处理是否合规；（2）项目建设是否按批准的初步设计进行，各单位工程建设是否严格按批准的概算内容执行，有无概算外项目和提高建设标准、扩大建设规模的问题，有无重大质量事故和经济损失；（3）交付使用的财产是否真实、完整，是否符合交付条件，移交手续是否齐全、合规；（4）成本核算是否正确，有无挤占成本，提高造价，转移投资的问题；（5）竣工决算报表的真实性、完整性、合规性。