网络环境下现金流量表编制方法适用性研究

　　【摘要】在网络环境下，采用哪种方法编制现呈流量表，是能否满足企业信息化管理需求的关键文章在分析现代企业信息化管理需求的基础上，对目前运用比较广泛的现金流量表编制方法的适用性和运用进行了探讨
　　【关键词】现金流量表；现金流量项目；信息化管理
　　
　　一、引言
　　
　　《企业会计准则第31号——现金流量表》规定现金流量表是指反映在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。自财政部要求各企业从1998年1月1日起编制现金流量表伊始，如何编制现金流量表一直是企业会计报表编制的一个难点。经过众多会计理论研究者和实务工作者十余年的实践和探索，目前在电算化环境下运用较广的现金流量表编制方法主要有取数公式定义法、现金流量项目标注法、现金流量项目明细账设置法、现金流量项目核算设置法、现金流量科目指定法、凭证取数法或分录分析法等等。随着企业规模的扩大和现代企业管理理念的形成，网络版财务软件应运而生，其应用也愈加广泛。在网络环境下，采用哪种方法编制现金流量表比较适用，是企业会计人员要慎重考虑的问题，本文对此进行探讨。
　　
　　二、现代企业信息化管理需求
　　
　　(一)集团信息的共享和集成需求
　　随着企业规模的不断扩大，业务范围的不断扩张，产供销链条的不断延伸。企业集团化管理的要求越来越高。要更好地发挥企业集团的整体优势，集团企业内部在物流、资金流及信息流等方面的资源就需要得到最大程度的整合和集中，为企业管理者提供更加高效的信息资源。网络版财务软件是面向集团型企业推出的ERP财务管理信息系统，拥有完善的业务流程、强大的预算管理控制功能、系统开放以及灵活可扩展等特点，对改善企业业务流程、提高企业核心竞争力可以起到重要的作用，使用网络版财务软件可以为集团实现所有系统信息的共享和集成创造条件。
　　
　　(二)输出数据精确性需求
　　集团型企业引进网络版财务软件，实现了物流、资金流、信息流的共享和集成，为企业的管理和决策提供了更加有效的信息，也为及时向企业管理当局、股东和债权人输出实时财务报表成为可能。利用网络版财务软件，进行数据的输入、输出，确保精确是前提。错误的报表数据不仅会影响企业管理当局的生产经营决策，也会影响信息使用者的投资和信贷的决策。比如一种原材料的单价的错报，会导致使用该原料的产品的生产成本的计算错误。从而影响这种产品的售价、销量、信用政策、生产制造计划、物料供应计划、采购计划的制定等等，最终影响企业一定期间的损益和现金流量情况。所以，输出精确的财务数据是企业管理信息化的基本要求。
　　
　　(三)实时财务报表输出需求
　　网络版财务软件一般是基于JAVA平台的B／s结构的软件，所有客户端的操作是在浏览器中进行。由于JAVA的跨平台性，在因特网浏览器的支持下，网络版财务软件可在任何现有的操作系统上运行，因此，所有信息数据可以在集团内各个部门之间实时传递。集团总部也可以用子公司和下属单位定期传输过来的报表数据及时编制反映整个集团企业各期财务状况和现金流量信息的财务报表。实时财务报表的输出已经成为现实。对上市公司而言，实时财务报表不仅可以及时满足企业管理当局管理和决策的需要，还可满足广大机构投资者对企业财务信息日益增长的需求，为企业增加核心竞争力。通过在企业网站和企业报表查询模块做个链接，企业股东和债权人就可以及时查询到决策所需的相关信息。
　　
　　三、网络环境下现金流量表编制方法适用性分析
　　
　　在计算机环境下，运用较广、实用性较强的现金流量表编制方法主要有“取数公式”定义法、“现金流量项目核算”设置法、“现金流量科目”指定法等，下面结合网络环境和企业管理的新需求，分别对这些方法进行分析。
　　
　　(一)“取数公式”定义法
　　“取数公式”定义法，根据现金流量表主表各项目反映的内容，直接依据相关科目账簿记录数据(或两大主表和相关账簿数据)对现金流量表主表各项目进行分析定义，期末利用取数公式瞬间生成现金流量表主表各项目数据，以达到简单、快速编制现金流量表的目的。
　　利用公式定义法生成现金流量表，必须保证进行各项目公式定义时，对影响各项目现金流量因素考虑周全。由于实际业务是错综复杂的，在定义取数公式时很难能保证考虑全面，所以，在经济业务量大时，由于理论与实际的差异，降低了利用公式定义法生成的现金流量表的准确性。造成了“取数公式”定义法适用面不广，不适合多元化经营的集团企业的运用和管理需求。
　　
　　(二)“现金流量项目”标注法
　　“现金流量项目”标注法，直接对现金和银行存款日记账记录进行分析，逐笔分析标注出其所属主表项目类别，然后分类汇总填制到现金流量表主表各项目。
　　利用“现金流量项目”标注法编制现金流量表，需要将现金和银行存款日记账以ExCEL表输出。然后利用人工智能，逐笔分析标注出各行数据所属主表项目类别，人工耗时过多。这种半自动化的现金流量表编制方法，明显不适应经济业务繁多、复杂，实时财务报表输出需求颇高的集团型企业。
　　
　　(三)“现金流量项目明细账”设置法
　　“现金流量项目明细账”设置法，就是在现金、银行存款、其他货币资金等科目下。分别按现金流量表各项目名称，设置明细账。现金流量表各项目必须按现金、银行存款、其他货币资金等科目下的相同项目名称的明细账，分类定义汇总。
　　使用该种方法编制现金流量表，额外增加了两项工作量，第一，增加了现金类科目下级科目初始设置工作量；第二，增加了涉及现金收支的经济业务的会计分录平时输入工作量。所有涉及现金收支的业务，都需输入到现金流量项目明细科目这一级。对经济业务繁多，信息管理要求日益细化的集团型企业，额外增加的大量输入工作量会提高工作人员的出错率，降低输出信息的准确性，不符合信息化管理的基本目标。
　　
　　(四)“现金流量项目核算”设置法
　　“现金流量项目核算”设置法，是将现金、银行存款、其他货币资金等科目的辅助核算定义为“项目核算”，将现金流量表主表各项目作为“项目核算”中的具体项目。期末将项目总账中查询到的各项目数据，填写到现金流量表主表各项目的相应栏目，就可以完成现金流量表主表的编制工作。
　　采用项目核算设置法编制现金流量表，会计人员在输入涉及现金收支的每笔会计分录时，就应根据职业判断，选择、确认其应归属的主要项目。只有这样，期末查询到的项目总账数据才可以保证准确无误，为编制实时、准确的财务报表提供基础数据。但是，在没有对相关模块进行二次开发前，要使用项目总账数据编制现金流量表，还有一个人工转抄的环节，这对实时财务报表的及时编制和输出，或多或少有一定程度的影响。目前，有些网络版财务软件对此已经做了改进。可以实现直接从现金流量项目中取数，无需再做二次开发。
　　
　　(五)“现金流量科目”指定法
　　“现金流量科目”指定法要求。在进行科目初始设置时，必须将现金、银行存款、其他货币资金等科目，指定为“现金流量科目”。在对现金流量表进行公式定义时，现金流量表主表各项目取数来源，是与现金流量表主表各项目名称相同的现金流量项目金额。
　　同项目核算设置法一样，要使用“现金流量科目”指定法编制出准确的现金流量表，需要财务人员平时按月做好数据的积累工作。在编制涉及现金收支的经济业务的凭证时，就应及时选择、确认其应归属的现金流量项目，期末根据现金流量表取数公式，可以高效、准确地生成任意期间的现金流量表，为实时、准确的财务报表的输出和共享提供了条件，满足了现代企业信息化管理需求。
　　
　　四、网络环境下现金流量表的编制
　　
　　运用网络版财务软件的企业一般是集团型企业。集团企业不仅要编制集团本部的个别报表，还需要根据子公司和下属单位上传的各单位报表，在抵消集团内部成员之间的内部交易对企业现金流量的影响后，编制集团企业的合并报表或汇总报表。现金流量表的格式、编制方法、上传的时间一般由集团总部统一规定。所以，网络环境下集团企业现金流量表的编制基础是，现金流量表格式的定义、单位个别报表的生成和传输。下面以用友NC为例说明“现金流量项目核算”设置法的运用要点。
　　
　　(一)系统初始设置要求
　　1　现金流量项目档案的建立。由集团总部在客户化——基本档案——项目信息中，增加现金流量项目。根据现金流量主表中各项目对现金流量的影响不同，建立项目分类码，然后将现金流量主表1ryI0R2YvHcMnmib1/qlMIzUYwcJO0HmKK9HTkkK7bE=各项目名称按次序编号、输入，建立现金流量项目档案。
　　2　“现金流量项目核算”的设置。集团本部和子公司及下属单位。在对现金、银行存款、其他货币资金等科目进行初始设置时，必须点“辅助核算”的参照按钮，选择“现金流量项目核算”。以后在填制凭证时，必须根据具体业务进行准确的现金流量项目选择，不得随意录入，否则现金流量表取数不准确。
　　
　　(二)现金流量表报表格式的定义
　　1　现金流量表报表格式的设计。集团可以利用Nc系统提供的模板，得到现金流量表报表的基本格式，再根据企业的需要进行项目的增减、格式的调整和相关单元属性的设置。
　　2　现金流量表单元公式的定义。如果企业对现金、银行存款、其他货币资金等科目设置了“现金流量项目核算”，那么对现金流量表主表各项目单元的取数公式进行定义时，可以直接选择与现金流量表主表各项目名称相同的现金流量项目金额，会计期间设为“年”、现金流入类的方向选“借”、现金流出类的方向选“贷”。其他单元按表内计算公式进行定义。
　　
　　(三)个别报表的生成和传输
　　1　个别报表数据的生成。报表模板设计好保存以后，就可以随时调用。当需要生成报表数据时，按“我的报表”——“报表数据”路径进入操作界面后，点击界面右侧上方“录入”下的“W曲方式录入”；选择要录入数据的单位名称和时间关键字和现金流量表，点击“数据”菜单下的“计算”；录入需要手工录入的单元格数据。点“数据”菜单中的“区域计算”功能自动计算合计数，即可生成本单位的现金流量表。
　　2　网络报表的传输。网络报表的传输主要用于子公司和下属单位向上级单位上报报表，上报后的报表不能修改，必须请求取消上报后才能修改。要上报数据必须先查询出需要上报的报表，勾选报表后点击报送管理下的“上报确认”命令，就能够实现网络报表的传输。
　　
　　五、结论
　　
　　综上所述，在网络环境下，适用性较强的现金流量表编制方法主要有“现金流量项目核算”设置法和“现金流量科目”指定法。要利用这两种方法编制出满足企业管理需求的现金流量表，均要求财务人员按月做好平时数据的积累工作。为此，有的会计工作者，为减轻会计人员平时输入凭证时的工作量，就提出了分录分析法或凭证取数函数法等类似的方法。这些方法需要预先考虑所有涉及现金和现金等价物的会计分录，按照对方科目分类，定义从凭证取数的计算公式，期末将所有涉及现金收支的会计分录拆分成一借一贷形式，经计算机汇总生成正式的现金流量表。如果考虑不周、来源设置不完整、凭证编制不规范或发生新业务没有及时修改报表公式，就会导致某些数据的遗漏，从而造成现金流量数据不准确，不能满足为企业管理和决策提供有用信息的基本要求。
　　集团型企业运用网络版财务软件，为企业信息的全面集成和共享创造了条件。一个信息的失误，将会对一系列的管理决策产生影响。输出信息保证准确是基本的要求。因此，在选择现金流量表编制方法时。必须在保证输出数据精确，并能满足企业信息管理基本需求的前提下。再进行工作量和速度的权