水利工程财务风险与对策

江苏公证天业会计师事务所有限公司南京分公司 许俊虎

随着国家对水利建设的重视以及资金的不断投入,如何解决水利工程建设的财务风险问题，已迫在眉睫。首先，要结合工程实际情况，找到财务管理中存在的问题，以探讨其财务的不确定性因素为主，以加强水利工程建设项目的财务管理为宗旨，把握好水利工程投资贷款偿还年限,达到全面搞好水利工程财务管理的目的。

一、财务风险解读

工程的财务风险，一般包括这样两个方面内容：

（1）、筹资风险，是指建设单位在筹集资金过程中由于资金来源结构、债务期限结构不合理及筹资成本过高、宏观经济环境的变化等原因给工程造价带来的不确定性。筹资风险主要包括利率风险、再融资风险、汇率风险、购买力风险等。

（2）、指财务内部控制风险，内控制度涉及建设单位的方方面面，健全的内控制度犹如人体的“免疫系统”，具有自我抵抗风险、自我修正的能力。但从目前的现状看，部分建设单位管理粗放，管理经验缺乏，内控制度不完善，存在管理漏洞,给工程造价带来一定的风险。

二、控制水利工程财务风险的相关对策

（1）建立短期财务预警系统，编制现金流量预算

筹资风险的控制对象是现金及其流动，就短期而言，工程能否顺利地建设，取决于是否有足够现金用于各种支出。应收款项、应付款项及材料项目中的任何一项失衡，均会引起工程建设危机，可将这三个项目作为短期财务风险的警源。为能准确编制现金流量预算，建设单位应该将各具体目标加以汇总，并将预期未来收益、现金流量、财务状况及投资计划等，以数量化形式加以表达，建立全面预算，预测未来现金收支的状况，以周、月、季、半年及一年为期，建立滚动式现金流量预算。

（2）理顺建设单位内部财务关系，做到责、权、利相统一

为防范财务风险，建设单位必须理顺内部的各种财务关系。首先，要明确各部门在建设单位内部财务管理中的地位、作用及应承担的职责，并赋予其相应的权力，真正做到权责分明，各负其责。另外在利益分配方面，应兼顾单位各方利益，以调动各方面参与财务管理的积极性，从而真正做到责、权、利相统一，使建设单位内部各种财务关系清晰明了。

（3）建立内部管理系统

建立和不断完善财务内部控制管理系统，以适应不断变化的财务管理环境。建设单位应设置高效的财务管理机构，配备高素质的财务管理人员，强化财务管理的各项基础工作，使财务管理系统有效运行，以防范因财务管理系统不适应环境变化而产生的财务风险。建立健全财务管理规章制度，并切实按照制度去执行。比如，对于施工单位工程款的签发，根据制度要求，应先由施工单位提出付款申请，经监理工程师审核，再由建设单位技术负责人、财务负责人审核后交主管领导签字批准付款，但在实际工作中，有些单位负责审核的同志对于合同中付款的条款了解不够深入，在看到付款申请单中上监理工程师等已签字后，未对付款金额、时间等进行认真审核，也签字同意，这样从程序上讲手续是完善的，但实际上有可能由于监理工程师的失误造成工程价款支付的误差，因制度流于形式而不能当即被发现。

（4）控制工程造价

在水利工程中一定要严格控制管理费的开支范围，避免因管理费开支超标提高工程造价。在实际工作中有些单位随意扩大管理费的开支标准，将一些不应列入工程投资的费用计入工程造价。比如，借以工程考察之名去外地参观旅游，乱发各种补贴等。对于招待费用也要严格控制，根据《基本建设财务制度》规定，招待费不能超过管理费的10%。

（5）节约开支

对于开办费的支出要贯彻节俭、实用、因地制宜的原则，要根据实际需要购买各种办公用品，如电脑、数码相机、办公家俱等，不要贪大求洋。对于开办费中达到固定资产价值标准的物品要列入固定资产，在工程建设竣工后编制移交清册与固定资产一并移交给工程维护管养单位。

（6）合同控制

对于一些旧的水利工程项目拆除重建的，还要考虑原来水利工程的残值变价收入因素。在目前建设工作中，施工合同中只有旧工程的拆除费用，而对于旧工程的残值变价收入都没有体现。在合同中应当明确变价收入多少，用于抵扣工程款，减少工程投资等。

（7）竣工控制

加强工程竣工财务决算的编制，按期完成竣工财务决算表，以免造成工程竣工验收延误，从而增加工程造价。目前大部分单位还不能严格按照水利部 《水利基本建设项目竣工财务决算编制规程》（SL19-2008）的要求编制竣工财务决算，从而造成竣工决算审计的延误，进而影响工程竣工验收。

三、结论

水利工程项目从立项到实施全过程的咨询决策、勘测设计工作,都是基于特定自然、社会、经济条件下对诸多因素进行预测,依据现有的技术水平条件完成,因此水利工程在实施过程中承担的风险较大，再加上随着我国市场经济的发展,很多水利工程投资主体呈现多元化,由此导致融资方式多元化,从而在客观上形成了较大的投资风险，为化解风险,财务管理机构必须增强风险意识,强化制度建设,完善项目责任制和追究制,引入工程担保和保险等市场风险转移机制,完善合同制度和竣工控制能力，促使水利工程的社会效益大于经济效益，合理转移和消化水利工程建设过程中的财务风险。

[1]刘晓红.金融危机背景下加强财务管理的现实思考[J].现代经济信息.2009;23

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