浅析企业内部控制

四川省广安职业技术学院 陈晓琼

浅析企业内部控制

四川省广安职业技术学院 陈晓琼

内部控制制度是现代企业管理的重要手段。在信息产业迅速发展的今天，不断完善企业内部控制制度，对提高企业经营效率，促进企业健康持续发展具有积极的意义。

内部控制 意义 现状 措施

一、建立企业内部控制的意义

1、保证企业高效率经营

对于大型的企业的实际组织体系而言，由于组织结构复杂、管理层级较多，这种状况下内部控制制度建立的重要性就更加凸显出来。科学的内部控制制度，能够合理地对企业内部各个职能部门和人员进行分工控制、协调和考核。促使企业各个部门及人员履行职责、明确目标，保证企业的生产经营活动有序、高效的进行。

2、能够提高会计资料的正确性和可靠性

企业设立的内部控制制度，通过对财务工作所进行的有效审查与监督，充分的保证了企业财务信息的真实性与可靠性，使财务信息真正成为企业的决策层和管理层进行相关决策及实施重点管理的主要依据。

3、能够保护财产物资的安全

资产安全和完整是任何一个单位从事经营活动或履行行政职责的物质保证。内部控制采用各种控制手段，加强对财产物资的保管，规范其使用情况，可以防止和减少财产物资被损坏，杜绝浪费、贪污、盗窃、挪用和不合理使用等问题的发生。

二、我国企业内部控制发展的现状

2010年4月26日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制配套指引》，连同此前发布的《企业内部控制基本规范》，标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本建成。

尽管我国企业内部控制的立法工作已经取得了很大的进步，但目前我国企业的内部控制现状还很不理想。我国企业内部控制发展的具体不足，表现在以下几个方面：

1、内部控制制度不健全

由于长期计划经济体制的影响,我国一些企业的领导管理思路还没有转变过来，内部控制意识淡薄,忽视内部控制的作用,反而认为有关制度束缚了自己的手脚,不重视其建设,有关制度残缺不全或内容不够合理。有的企业虽有内控制度,却还是领导一人说了算,在具体执行中并不遵循内部控制的有关规定，使内部控制流于形式。

2、会计信息失真

会计核算所提供的财务信息应该是企业有效的开展正常经营及其他活动所依据的主要信息之一，其是否真实与可靠也因此成为了评价企业的财务工作及综合管理工作成效的重要标准。有些企业反映经济业务发生、处理结果的会计记录不完整、不规范、不及时,有些会计处理比较随意,没有严格按照《企业会计准则》的规定处理,会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持，甚至出现人为捏造会计事实、篡改会计数据、设置账外账、乱挤乱摊成本、隐瞒或虚报收入和利润的情况，使得会计监督的职能难以落实到位。

3、违法违纪现象时常发生

随着我国经济的对外开放和市场经济的繁荣，有些企业的管理者利欲熏心，不顾党纪国法，利用手中的职权为自己和家人谋利益。主要表现为国有企业的部分高层人员利用职权大肆贪污挪用。如原任中国建材工业对外经济技术合作公司期货交易部经理和这家公司在上海的全资子公司经理陈炜，身兼两职。在其任职期间利用职务便利，以炒期货、股票为名大肆贪污。

4、国有资产流失严重

由于一些国有企业内部控制松弛，涉及财和物的关键环节无章可循或有章不循，特别是对经营决策权、财产支配权、行政管理权监督不力，使一些有犯罪意图的管理者轻易得逞。企业内部违规操作、侵吞国有资产的现象屡见不鲜，导致国有资产大量流失。如某国企领导利用国有企业改制，为他自己及其亲属们的贪污腐败行为作掩护，让其亲属开办私营企业，通过让国有企业为这种私营企业负担亏损而侵吞国有财产。

三、加强企业内部控制建设的措施

正是由于企业内部控制存在种种问题,使其在企业经营管理中的作用受到削弱,决策的科学性受到限制,从而不利于经营活动的开展和经营目标的实现。加强企业内部控制建设，可以从以下几个方面入手：

1、提高管理者素质，强化内部控制意识

管理者是企业内部控制制度建设的推行者和执行者，他们的职业道德水平和价值观是影响企业内部控制的效率和执行效果的一个非常重要的因素。我国目前市场经济的运行规则还不规范，还未形成一个约束、监督与激励经理人员的外部机制，很多企业“人治”盛行，领导者一人说了算，缺乏长远的内部控制观念。因此，应尽快提高企业管理者的素质，包括提高他们的知识、技能、操守、道德观、价值观、世界观等各方面的素质，同时使他们认识到内部控制的重要性，转变观念，积极推行内部控制建设。

2、加强企业内部财务会计制度建设

加强企业内部财务会计制度建设,对财务会计工作和有关业务所进行有效的管理和控制，对于保证会计信息的质量,提供正确的决策依据有重大意义。建立完备的的内部财务会计控制制度,应该先建立以下几种控制制度:可靠的凭证制度;完备的簿计制度;严格的核对制度;合理的会计政策和会计程序;科学的预算制度;定期的资产盘点制度;适时适用监督考核制度。只要这几种制度逐项建立起来，就会自热而然的形成完善的财务会计控制制度，会计信息的真实性和完整性就能得到有效保证。

3、确立单位负责人与会计机构、会计人员的制约关系

鉴于许多虚假会计信息是在单位负责人授意指使下提供的，国家应编订新的《会计法》加大对单位负责人编造虚假会计信息的惩罚力度，而且明确规定单位负责人对内部会计监督的义务。通过新的《会计法》明确规定单位负责人的权限，既要求其积极履行监督义务，又不能随意干涉会计信息，从法律的角度确立单位负责人与会计机构、会计人员的相互制约关系。

4、批准与授权

授权批准要求单位明确规定企业相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容,单位内部的各级管理人员都必须在授权范围内行使职权和承担责任,经办人员也必须在授权范围内办理业务。审批人应当严格按照授权批准权限的规定,在授权范围内进行审批,不得超越审批权限,经办人应当在职责范围内按照审批人的批准意见办理业务,对于审批人超越授权范围审批的事项,经办人有权拒绝办理并及时向审批人的上级授权部门报告。

5、建立良好的企业文化

良好的企业文化氛围,不仅有肋于提高员工的综合素质,使人的自觉行为与制度对人的行为约束有机结合,也有肋于防范道德风险。因此,应通过培育企业文化,营造良好的内控文化氛围。

四、内部控制建设的成功案例

海尔集团创立于1984年，现在已经成为横跨家电、家居、通讯、软件、金融等各个领域型享誉世界的企业集团。海尔集团的发展之所以能取得如此大的成就，正是得益于健全的内部控制系统。

1、组织结构

企业组织结构直接影响到企业内部控制的贯彻与执行。企业经营规模扩大或实施多元化经营战略时，出于效率经营的需要，调整组织结构，从而促进内部控制变革。从某种程度上说，企业组织结构的变迁推动了内部控制的健全与发展。海尔的组织结构总是随着企业发展的需要处于动态变化之中，从根本上解决了企业内部控制创新的机制问题。

2、财务控制体系

财务控制作为公司整体内部控制的核心，对公司其他部门起着监督和控制的作用。 海尔采用了SAP公司提供的ERP系统。实施ERP后，对于每笔收货，扫描系统能够自动检验采购订单，防止暗箱收货，而财务在收货的同时自动生成入库凭证，一方面使财务人员从繁重的记账工作中解放出来，进行真正的财务管理与财务监督，另一方面自动生成入库凭证也消除了人为操作的空间，提高了会计信息的准确性。

3、授权和责任

海尔集团非常重视经济业务的授权审批权限。同时，集团内部还设有与授权审批权限相匹配的检查制度，以保证授权后所处理的经济业务的工作质量。每名员工既是责任者又是管理者，将传统的企业管理是少数人的事转变为全体员工的事。这种全方位的管理使管理的各要素全部处于控制之下，既能调动员工的积极性，又能防止领导人一人专权，产生腐败。使企业成为责权明确的组织管理系统，通过自控、互控和专控形成了严密的控制系统。

4、企业文化建设

伴随着海尔从无到有、从小到大从中国走向世界，海尔文化本身也在不断创新、发展。员工的普遍认同、主动参与是海尔文化的最大特色，每个员工都把自己当中海尔的一分子，以自己的行动维护海尔的荣誉，使每个员工都能自觉自愿地去执行各项规章制度，严格要求自身行为，不做违反法律及规章制度的事，在实现海尔世界名牌大目标的过程中，充分实现个人的价值与追求。

五、结论

总之,企业内部控制是企业生存和发展的重要环节,对于提高企业管理水平和管理效益具有重要意义。

[1]赵建花,张 旭.企业内部控制的问题及对策探析.华北工学院学报,2004;3

[2]张萌萌.浅谈企业加强内部控制的作用及意义.商业文化,2009; 10

[3]刘长琨.强化企业内部控制促进企业健康发展.中国流通经济, 2009;11

（责任编辑：罗宁）

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