基层财政预算执行分析的思考及对策

荆门市东宝区国库集中收付中心 张虹 缪志安

基层财政预算执行分析的思考及对策

荆门市东宝区国库集中收付中心 张虹 缪志安

预算执行分析是财政预算执行情况的总结，是现代财政国库管理的重要组成部分，是领导决策的重要参考依据。在财政预算工作运行中，预算执行分析及时、准确地把握和反映了一个阶段财政收支状况、财政经济形势，对财政收支未来走势进行科学合理的预测和判断，并有针对性地提出建议，是财政全局工作的一个重要支点。财政改革与发展的新时期，如何立足财政中心工作，提高预算执行分析水平，成为各级财政国库部门面临的一个重要课题。现结合东宝预算执行分析工作实际，就基层预算执行分析工作中的难点问题进行分析并提出对策。

一、东宝区预算执行分析工作的主要做法

（一）部门协作，不断完善财、税、银联席会议制度。做好预算执行分析工作，仅靠国库部门的力量是不够的，需要紧密联系国民经济发展态势，大力加强同各部门的联系，搞好协作配合。通过联席会议制度，我们更多地掌握了税源变化情况，及时发现财政运行中的新情况、新问题，并对本地财政收支基本走势做出准确判断。（二）专题研究，关注和攻克财经热点、难点问题。常规分析强调时效性，分析的内容往往不够深入，难以探讨深层次问题。针对经济社会发展中的热点、难点问题，我们予以重点关注，强化专题分析研究。（三）整合资源，在交流与借鉴中提升分析水平。区县预算执行分析工作作为整个预算执行分析的基础环节，可以借鉴的资料少、可参考的税收产业数据少、可利用的本地经济指标少，这“三少”以及分析人员本身的素质问题，往往写出来的预算分析材料比较空洞，缺乏说明力和有效性。

二、预算执行分析工作面临的难点问题

随着财政预算工作制度的不断完善，各项措施的有力落实，预算执行分析工作进入了一个有序运行、成效明显的新阶段。但我们也不难看到，预算执行分析工作中存在的深度不够、信息不全、基础不强等因素，在一定程度上影响了执行分析工作的质量，表现在以下几个方面：

（一）财政收入与经济增长关系的分析难度较大。一是由财政经济管理的特点所决定，我国财政收入与经济增长之间的关系比较复杂，定量分析难度较大。二是财政收入科目的设置，使得财政收入的统计只能进行分税种统计。三是财政收入统计中有实征入库数据，但缺乏税源数据和应征数据，难以进行收入征缴率的分析。四是财政经济统计中存在的虚夸、瞒报等人为控制数据问题，造成财政经济的关系失真。

（二）税收结构分析与收入预测不够明晰。财政收入结构分析除税种结构分析外，更重要的是税收产业结构分析、税收经济类型结构分析。由于科目设置比较简化，使得从产业和经济类型角度进行的结构分析数只能来源于税务部门的统计资料，这些资料在使用中有很多不适用。一是数据口径问题。税务部门是按照自己系统划定的管辖范围征收税收，有的与行政区划不一致，不能全面反映该区域税收状况；同时，税务部门实行扁平化管理，不能满足预算执行分析对基层税收数据的需求。二是国税、地税征税职责有分工，也有交叉，如企业所得税和个人所得税需要相加后才能得出全区的数据，使用中需重新计算。三是一些财政经济管理和领导急需的数据难以统计。

（三）财政支出分析环节薄弱。一是支出统计与预算编制口径不一致，难以对比。现在各级财政都实行综合预算，预算内外资金共同使用，其月报统计中只统计一般预算内支出和基金预算支出数据，难以全面反映预算的执行情况。预算编制时，部门支出分为基本支出与项目支出，但执行统计没有这一统计口径，难以通过预算执行情况检验预算编制质量。二是支出进度分析难度较大。目前，从中央到地方都非常强调加快支出度，努力使财政资金更快地发挥效益。三是财政支出的绩效评价难度大。如何统计并评价财政资金的使用效果，多年来一直是支出分析的难点。

（四）预算执行基础工作欠缺。从各地情况看，预算执行分析仍普遍存在就数字论数字的现象：手段单一，分析方法多数还都停留在手工操作的状态上；内容简单，对数据的分析和提炼不够深入；范围狭窄，量化分析比较欠缺。主要原因是分析的基础工作还不扎实，特别是缺乏一个完整的财政资料数据库，包括经济情况、预算部门资料、预算项目安排情况、各地横向对比资料等整理开发不够，往往是分析具体问题时，临时搜集整理资料，耗费大量的时间和精力，直接影响了预算执行分析质量。

三、加强预算执行分析工作的对策与建议

（一)进一步完善收入科目，健全财政收支统计指标体系。科目是财政收支统计的基础，建议上级部门考虑在收入科目分类中增加按经济行业和经济类型分类的信息，以更加全面地分析财政收入来源，便于财政经济相关数据的对比分析。

（二)进一步加强部门协作，完善财、税、银联席会议制度。离开其他部门的协作配合，分析工作就成了“无源之水，无本之木”。当前要做好预算执行分析工作，必须依靠全区各经济部门的信息支持，进一步坚持和完善财、税、银联席会议制度，加强部门之间的协作，充分整合利用各方面的数据和分析资料，从不同角度分析财政经济运行情况，对财政收入进行深度分析。

（三）建立财政数据库，提高预算执行分析和预测水平。积极开发财政统计数据信息库，把历年的决算、月报等历史数据、统计与税务等部门统计资料及各地有关资料一起纳入数据库管理。

（四）实现部门预算与执行分析的有机结合，加强绩效分析。财政支出分析是对预算编制和执行情况的反映，体现政府的职能作用，必须将预算和执行分析结合起来，深入开展财政资金绩效评价，认真分析财政资金的使用效果，发现财政支出使用及管理中存在的问题。在分析中，应进一步加强对“国库执行信息系统”中分析功能的开发与应用，加强数据的横向和纵向对比分析，从而对财政支出结构及变化趋势进行判断，全方位、多层次、多角度地反映财政支出状况，提高支出分析的水平。

（五）进一步完善财税库行横向联网，实现信息共享。横向联网不仅方便纳税人缴款，提高税款入库速度和透明度，而且能够实现财、税、库三方信息共享，财政部门可以得到更及时、准确、详细的纳税信息，有利于对预算执行情况和宏观经济形势做出更及时、准确的分析和判断。

（责任编辑：罗宁）