铁路集团企业资金集中管理

○刘隽

（武汉铁路局 湖北 武汉 430071）

铁路集团企业资金集中管理

○刘隽

（武汉铁路局 湖北 武汉 430071）

在现代集团企业制度中，加强资金集中管理，构建科学的资金管理系统，提高资金运营效率是企业财务管理的重中之重，也是使得资金管理成为企业财务管理的一个永恒主题。

铁路集团企业 财务管理 资金集中管理

一、铁路集团企业资金集中管理面临的困境

随着企业改革的不断深化和企业间的资产重组力度进一步加大，企业规模迅速扩张，铁路集团企业大量涌现，但随之而来的却是企业内部财务资金管理制度建设的相对滞后，与企业改革和发展的要求不相适应，集中表现在以下方面。

1、缺乏严格的监督考核。目前铁路集团企业中，总公司对子公司、公司管理层对各资金运动环节普遍存在着监控不力甚至内部人控制现象，擅自挪用转移资金问题突出。尽管设置了一些监督职能，也制定了多种监督制度，但因种种原因难以及时有效地发挥作用。

2、预算制度形同虚设。相当多的企业尚未建立健全预算管理制度，有的企业虽然有了预算制度，但预算没有成为企业组织生产经营活动的法定依据，有章不循，随意更改，使预算成为摆设。资金的收支缺乏统一的筹划和控制，随意性大，使用混乱，占用不尽合理，挪用生产经营资金从事长期投资的现象屡有发生，导致现金流量不平衡，支付能力不足，实际上靠借新债还旧债来维持经营；有的企业预算不切实际，指标不科学，缺乏严密的计量标准和考核依据，成本费用约束软弱，应摊不摊，该提不提，盈亏不实；企业年末账面利润看似不少，但应收账款居高不下，不良资产有增无减，长期挂账，资金运作极度困难，时常难以支付到期的债务。

3、资金分散，使用效率低下。铁路集团企业资金集中管理的需要和内部资金分散的现实矛盾已成为现阶段企业财务资金管理中最突出的问题。一是子公司多头开户的现象比较普遍，一些专业公司设立的账户众多，资金管理严重失控。二是投资决策随意性大，有些企业不顾自身的能力和发展目标，盲目投资，投资失误多，损失严重，使本来就十分紧张的资金状况雪上加霜。三是资金沉淀严重，库存占用比例过高，欠款居高不下，流动资金占用有增无减，周转缓慢，企业信用和盈利能力下降。

4、当前集团企业与金融机构合作中存在的问题分析。金融是现代经济的核心，随着经济全球化的不断发展，开放、有序、统一的国内外大市场对生产要素的配置越来越高，任何一个企业、任何一个地方的经济发展都离不开金融的参与和支持。加强银企合作，是加快经济发展的战略选择、是扶持企业做大做强的必然要求、是推动银行自身跨越发展的务实之举。但是，当前集团企业与金融机构合作中，银企双方没有设身处地换位思考，互相理解，互相支持，构建新型银企关系，而是矛盾重重。企业没有正视银行金融风险，不能真正把资金用好用活，在与银行交往中，要不能坚守信贷信用，坚持做到借钱首先考虑还钱，决不借无力偿还的贷款。没有妥善处理好借钱和用钱、长期和短期、日常资金安排和偿还资金的关系，不能确保各项到期借款和利息及时足额偿付，失去了银行的信任和支持。与此同时，银行不能正视企业困难，没有千方百计为企业排忧解难，没有全力以赴为企业提供全方位、多样化的支持，在大多数时候是企业金融活动人为的设置障碍。

二、铁路集团企业资金集中管理的措施

企业集团通常由多行业、多层次法人企业及其非法人分支机构组成。随着企业集团的规模不断大型化，组成企业集团的企业或机构个数不断增多，分布的地域范围也不断扩大，跨行业、跨地区企业集团大量出现。由于企业集团的成员企业分布于不同的行业、不同的地域，它们面临的发展机遇就有可能不同，由于集团内成员企业资金分布不均衡很可能导致整个集团利益损失。因此加强资金管理成为铁路集团企业管理层日益关注的问题。

1、成立集团内资金结算中心。在铁路集团企业内部设立财务结算中心，是根据集团财务管理和控制的需要，在集团内部设置的资金管理机构，进行统一结算、筹措、管理、规划、调控资金。它由集团总公司的财务管理部门负责具体运作，在行政上是企业集团设立的负责集体资金管理的职能机构，结算中心不是集团的经营单位，是一个由集团总公司财务领导负责的资金调剂和管理机构，其直接目的是提高集团资金使用效益，降低资金成本，内部资金结算中心集银行金融管理和企业资金管理于一身，通过“结算管理”和“信贷管理”做好企业资金的调剂工作，并及时把企业高层的经营意图贯彻于企业的财务部门、集团内各分、子公司，为企业的正常运营提供资金保障。

2、推行全面预算管理。预算作为一种控制机制和制度化的程序，是实施资金集中管理的有效模式，一个健全的企业预算制度实际上是企业完善的法人治理结构的体现，预算制度完备是企业生产经营活动有序进行的重要保证，也是企业进行监督、控制、审计、考核的基本依据。企业要切实改变目前财务预算形同虚设的状况，建立健全全面预算管理机制，对生产经营各个环节实施预算的编制、分析、考核制度，把企业生产经营活动中的资金收支纳入严格的预算管理程序之中。计算机网络技术的广泛运用，为资金的全面预算和及时结算提供了可能，从而使资金的集中管理成为可行。预算管理是一个计划和控制系统，预算编制仅提供了实施、分析、评价的依据。如果预算没有严格的执行，也只能是一纸空文。存资金预算管理中，必须分级审批，层层把关，做到严格按资金预算用款和拨款，加强资金跟踪检查，营造管好用活资金的良好氛围，形成事前预算、事中控制、事后反馈的管理控制体系。

3、注重资金的风险管理。企业资金的风险主要有使用风险、在途风险。资金的使用风险主要表现为企业的投资风险，它是一种事先可控的风险，因此对此类风险应加强事先控制。加强对投资项目的可行性调查论证，项目评审要做到科学化、专业化，尽量把预计风险发生的概率控制在最低程度。资金的在途风险一般发生在企业资金结算过程中，所以在结算票据选择上尤为重要。

4、加强营运资金的管理。营运资金管理是对企业流动资产及流动负债的管理。一个企业要维持正常的运转就必须要拥有适量的营运资金，因此，营运资金管理是企业资金管理的重要组成部分。加强营运资金管理的关键是加速货币资金的周转循环。

5、加强银企合作，充分利用金融资源。银企双方都要设身处地换位思考，互相理解，互相支持，努力构建新型银企关系。企业要正视银行金融风险，真正把资金用好用活，在与银行交往中，要坚守信贷信用，坚持做到借钱首先考虑还钱，决不借无力偿还的贷款，做到有借必还。要妥善处理好借钱和用钱的关系，确保各项到期借款和利息及时足额偿付，取得银行的信任和支持。银行要正视企业困难，强化金融扶持，强化金融服务，千方百计为企业排忧解难，全力以赴为企业提供全方位、多样化的支持，最大限度地支持企业发展生产。金融机构要调整信贷结构和投向，促进信贷结构优化，灵活地执行贷款政策，尽力满足企业的资金需求。企业要积极主动地接受银行对企业信用度的调查、评估和对资金使用情况的监督，使金融机构放心大胆地把资金贷给企业。同时，要严守承诺，按时偿还信贷资金，即使有困难也不能逃废债务。总之，要通过双方合作，逐步建立起新型的、更为广泛的银企关系，实现共同发展、共同繁荣。

三、企业资金集中管理过程中新方法的应用和分析

1、资金集中管理过程中稽核监督工作的应用和重要性。稽核监督工作的主要职能是检查集团的业务和账务是否正常，参与集团制订现行的业务政策并检查执行情况，参与集团内部法规的制订，参与评估机构工作。集团企业资金稽核监督的工作重要性体现在以下5个方面：判断资金集中管理是否在有效的情况下实施；评估内部稽核监督是否具有独立地位，如果内部稽核卷入了日常业务就有可能丧失独立性；判断资金集中管理的有效性是否充分发挥；确定资金集中管理的可依赖程度；判断资金集中管理的组织结构在贯彻董事会决策上的效能。

2、账户监管工作中的先进措施。第一，指定专人做好账户监督管理的后续工作。监控账户资金的使用、余额的变化，监督账户余额保持在一定数额以上。第二，与银行签订较为完善的账户监管协议。明确银行转账付款的具体依据，如银行依据何种用途的票据或相关人的某种特定授权才可付款，履行了监管作用。第三，明确约定禁止性行为。对于规定的禁止性行为，按照相关规定不予以付款，承担监管职能。

3、资金集中管理中银企互联、银企直联等方式的运用。银企互联，是通常所说的企业网上银行，是指客户通过通用浏览器方式获得银行服务。使银行企业网上银行系统与企业的财务软件系统或ERP系统相联接，企业直接通过财务系统的界面就可享受银行账户信息查询、下载、转账支付三大类服务。有利于提高集团企业资金集中管理的效率。银企直联，通过互联网或专线连接的方式，使企业的财务系统与华夏银行综合业务系统实现对接，企业无需专门登录网上银行，就可以利用自身财务系统自主完成对其银行账户包括分(子)公司银行账户的查询、转账、资金归集、信息下载等功能，并在财务系统中自动登记账务信息，免去了以往财务系统、网银系统两次指令录入的过程，提高了工作效率，确保了财务系统与银行综合业务系统账户信息的一致性，对集团资金管理起到监督作用。

四、铁路集团企业资金集中管理的效用

第一，实施资金集中管理，公司统一对外开户，统一对外进行筹资，由于其偿债能力、收益能力和管理水平都以公司整体水平来衡量，信用较高，较单一的企业成员单位具有更强的筹资能力，更容易筹到大笔资金；成员企业则只通过资金中心就能够获得所需资金，节约筹资费用。

第二，实行资金集中管理，使企业内部成员单位间的投、融资变得更加简单，资金结余的企业成员单位只需将在资金中心的活期存款转为存期，相当于其资金闲置期间的定期存款，即可以将资金投入内部资金紧张的其它企业成员单位；而资金紧张的企业成员单位只需向资金中心申请一笔内部企业贷款，能够及时地获取资金支持，这样一来，就省去了外部银行贷款所必需的大量繁杂手续和融资费用。

第三，采用资金集中管理，可通过规范付款审批流程，能够保证企业成员单位具有与其经营管理需要的资金管理权，又能够有效控制企业成员单位资金支付行为，防范资金浪费；同时，还能够对全司的内、外担保行为进行管理，避免出现无序对外担保造成的整体信用能力下降，有效防范信用风险；此外，资金集中管理可以有效地实现对全司资金的全程管理，也就能够对全司资金实行有效的计划管理，产生全司资金利用的聚合效应。

可见，加强公司以资金管理为核心的财务管理是公司健康发展强有力的保证。企业应该利用现有的信息管理系统，优化现有的各项的管理流程，以资金集中管理为核心手段，对下属公司进行适当集中、合理分权的科学化管理，使整个公司的综合效益达到最大化，实现公司做优、做强、做大的最终目标。

[1]王之君、杨文静：集团资金管理模式研究[J].中央财经大学学报，2006（11）.

[2]袁琳：资金集中结算：制度完善与风险控制[J].会计研究，2005（9）.

[3]杜杰：论企业集团资金管理的新理念[J].煤炭经济研究，2005（2）.

[4]孙静芹：企业集团实行资金集中化管理的条件与措施[J].四川会计，2008（11）.

企业财务管理的主要对象是资金管理，所以资金管理成为企业财务管理的一个永恒主题。企业是在发展中求得生存的，企业的生产经营如逆水行舟，不进则退。企业的发展集中表现为扩大收入，而企业扩大收入的根本途径是提高产品的质量、更新技术、设备，提高人员素质，也就是要投入更多、更好的物质资源、人力资源，在市场经济中，要获得各种资源都要付出货币，因此企业的发展离不开资金。