论所得税在增强产品竞争力和吸引投资中的作用

○任亚东任振东

（1、贵州省雷山县发展和改革局 贵州 雷山 557100；2、中国银联四川分公司 四川 成都 610051）

论所得税在增强产品竞争力和吸引投资中的作用

○任亚东1任振东2

（1、贵州省雷山县发展和改革局 贵州 雷山 557100；2、中国银联四川分公司 四川 成都 610051）

我国目前在产品生产、流转、销售中存在着不少税收种类，这些税收由于发生在产品销售前，间接构成产品的成本，降低了当地产品的市场竞争力，不利于当地产品的市场竞争，且不利于营造出良好的投资环境，故不利于吸收外来投资，且不利于体现社会分配兼顾“国家、企业、个人”三方利益，不利于充分调动当地政府管理服务当地经济发展的积极性。本文提出提高所得税在税收体系中的重要性及比例，从而减少了产品在销售之前的税收种类及数额，这样既可以降低当地产品的成本，提高当地产品的市场竞争力，又有助于吸引投资，促进当地经济发展，尤其在目前开放经济体系中外来需求对当地经济发展影响更加重要，另外可以增加当地就业机会，促进社会更加和谐稳定。

所得税 成本 产品竞争力 投资

一、我国税收种类的现状及其对产品竞争力的不利影响

1、所得税为“售后税”，增值税、生产税、流转税等是“售前税”

我国目前所得税是在产品销售后针对企业、个人的收入所征收的税种，而还有相当多的税种及税收是在产品销售前就由国家征收，这样当然有其必然性及合理性，但是这种销售前针对产品征收的税收增加了当地所产产品的生产或销售成本。

2、增值税、流转税等增加了产品的总成本

目前现实存在的许多税种在产品销售前的各个环节进行征收，那么这部分税收必然会在产品销售前以各种形式转化成产品的生产或者销售成本，消费者在市场上购买该种产品时一定也要间接支付这部分由税收转化而成的成本，这样该种产品的市场价格被这些销售前征收的税收所抬高，不利于当地所产产品与别的地方的产品竞争。

3、社会主义制度分配原则兼顾“国家、集体和个人”三者利益，国家在产品销售前先拿去一部分收入，但企业未必能获取利润

政府在产品销售前所征收的一些税收，无论该种产品能否售出、无论该企业能否赚取利润、企业的职工能否有利润进行分红。这样就会出现一种弊端，当地政府必定能得到税收，而且当地政府的税收收入与当地实际经济情况未必成正比，政府税收的多少不与当地经济治理的好差直接挂钩，助长了一些地方政府对当地经济的发展关心管理不够，甚至有些地方政府为了显示政绩而不顾当地经济的实际情况争当纳税大户，给当地经济的长远健康发展造成不利影响。这也与我国社会主义的分配制度坚持兼顾“国家、集体、个人”三者利益不完全吻合。

4、对吸引投资的不利影响

一个地方能否刺激当地投资、能否吸引外来投资很大程度上取决于当地的投资环境的好差，也可以看作在当地所产的产品的市场竞争力，而构成当地产品的市场竞争力一个最为重要的因素就是在当地生产产品的生产后和销售时的成本状况，当然与其产品质量、交通、市场销售环境等也都有重要的关系。在别的条件都相同时，投资者会选择一个生产出同样的产品但在产品销售时产品成本较低的地方来进行投资，可见在产品销售前存在税种多、征收的税收高的地方必然不利于吸引投资，从而不利于当地GDP的增长，也不利于就业等。

二、为何要提高所得税税种的比例

1、产品市场竞争力的一个重要因素

某一产品的市场竞争力一般共同取决于以下几个重要因素：销售价格、质量、售后服务等，而其中最为重要的一个因素就是销售价格，而组成销售价格的一个重要组成部分是产品成本，而产品成本又包括生产该种产品的原材料成本、劳动者工资、税收等，可见税收确实是构成产品售前成本的一个重要的影响因素，成为影响当地产品市场竞争力的一个不利因素。尤其在当今开放的经济体系中国外需求或者说外地对本地产品的需求成为拉动本国本地区经济发展、GDP增长的一个及其重要的因素。

2、影响投资的重要因素

（1）投资环境内的产品的市场竞争力。某一地区是否能够吸引外来投资，主要取决于在该地所产产品是否具有更好的市场竞争力，当然影响这种竞争力的因素很多，包括产品的成本、交通便利程度、当地产品的销售市场的完善程度，以及税收制度，政府的管理重视程度等，其中一个非常重要的因素就是产品的成本，而产品成本的一个组成部分就是政府在该种产品生产、流转、销售过程中所征收的税收，可见这种生产、流转、销售等产品销售前所征收的税收必然会成为影响外来投资的一个不利因素。

（2）税收制度。税收制度一直是影响一个地方吸引外来投资的一个极其重要的因素，国家在开放沿海城市时，实行了一些政策优惠，其中最为重要的就是税收方面，还有一些城市为了增加当地产品的市场竞争力就对地方税收给予一定程度的减轻，或者变相的补助或归还一部分当地政府税收，这样不仅极大地增加了本地产品的市场竞争力，还会刺激当地投资的增加，吸引了外来资金进行投资，由于本地所产产品的销售额的增加，那么本地的税收总额并不会减少，反而会增加，且会促进就业等问题得到很好的解决。

3、国外发达资本主义国家所得税税种在总税收中所占比例及两种情况的对比

（1）国外发达资本主义国家所得税税种在总税收中所占比例。目前国外一些发达资本主义国家，其所得税税收总额在总的税收收入中所占的比例最高，并且在所得税上大做文章，比如累进所得税的，这样把所得税的重要意义及其对经济的带动作用发挥到极点，比如以所得税为主，由于所得税在产品售后才征收，这样就会避免因税收对产品的生产销售成本造成的增加而降低了本地所产产品的市场竞争力，可以提高本地本国产品的市场竞争力，另外这种税收制度鼓励吸引外来投资，同时累进所得税等制度的实行利于鼓励消费，由于较低收入者的边际消费倾向大于高收入者的边际消费倾向，可以促进消费增加，促进经济增长，这些成功的税收管理方式值得我们学习和借鉴。

（2）假设的两种情况的对比。为了便于比较，现在我们假设其余情况完全相同，两个地方唯一的区别就是一个地方只是在产品销售后获取利润的前提下对产品收取所得税，另一种情况是，对当地产品在销售前就收取增值费、流转税销售税等，这样这两个地方的产品进入市场在销售时的价格肯定是第一种情况较低，从而第二种情况难以与第一种情况进行竞争，这样第一种情况在产品市场上就处于优势，而且还会因市场需求增加而逐渐增加产量逐渐享受到规模经济带来的更进一步的低成本的竞争优势，当然销售额大了，最终政府税收总额也不会少。可见税收制度的种类和收取时间方式确实能直接影响到当地产品的市场竞争力，并进一步影响到当地经济的发展。

4、“苏杭模式”取得成功的一个重要原因

目前苏州杭州地区经济发展良好，在全国处于相对发达地区，“苏杭模式”取得成功的一个重要的原因就是，这两个地区都是在地方税收上对当地所产产品给予一定的直接的或者是间接变相的补助或者说退税，这样就可以降低本地所产产品进入市场销售的价格，从而具备了一定的竞争优势，促进当地产品的销售和竞争，鼓励并吸引了外来投资的增加，增加了当地GDP，促进当地经济的发展，并促进就业等一系列社会问题的解决，当然销售额大了，当地税收总额也不会少。

三、提高所得税在税收体系中的重要性和比例的好处

1、利于降低本地产品成本、提高当地产品的市场竞争力

某一产品的市场竞争力一般共同取决于以下几个重要因素：销售价格、质量、售后服务等，而其中最为重要的一个因素就是销售价格，而组成销售价格的一个重要组成部分是产品成本，而产品成本又有生产该种产品的原材料成本、劳动者工资、税收等，可见税收确实是构成产品售前成本的一个重要的影响因素，成为影响当地产品市场竞争力的一个不利因素。当增加所得税在税收总额中的比例，而减少生产税、流转税、增值税等在产品生产和销售前增收的税用，这样可以减少产品进入市场前的成本，从而提高当地产品的市场竞争力，尤其在当今开放的经济体系中国外需求或者说外地对本地产品的需求成为拉动本国本地区经济发展、GDP增长的一个及其重要的因素。

2、利于促进投资环境的改善吸引投资

一个地方能否刺激当地投资、能否吸引外来投资很大程度上取决于当地的投资环境的好差，也可以看作在当地所产的产品的市场竞争力，而构成当地产品的市场竞争力一个最为重要的因素就是在当地生产产品的生产后和销售时的成本状况，当然与其产品质量、交通、市场销售环境等都有重要的关系。如果在其余条件相同时，投资者会选择一个生产出同样的产品但产品进入市场销售时成本较低的地方来进行投资，可见在产品销售前存在税种多、税收高的地方必然不利于吸引投资，从而不利于当地GDP的增长，也不利于就业等。

3、利于实现“国家、集体、个人”三者之间的分配公平，利于社会的和谐稳定

政府在产品销售前所征收的一些税收，无论该种产品能否售出、无论该企业能否赚取利润、从而企业的职工能否有利润进行分红，这样就会出现一种弊端，当地政府必定能得到税收，而且当地政府的税收收入与当地实际经济情况未必相适应，政府的税收的多少收入不与当地经济治理的好差直接挂钩，助长了一些地方政府对当地经济的发展关心管理不够，甚至有些地方政府为了显示政绩而不顾当地经济的实际情况争当纳税大户，给当地经济的长远健康发展造成不利影响。这也与我国社会主义的分配制度坚持兼顾“国家、集体、个人”三者利益不完全吻合。提高所得税税种的比例使得当地政府的税收收入直接与当地产品的市场竞争力、与当地经济的发展水平成比例，这样也会促进当地政府更加想方设法地改善管理促进当地经济发展，同时也真正体现出贯彻了我国社会主义的分配制度坚持兼顾“国家、集体、个人”三者利益，只有当地产品市场竞争力高，当地政府的税收会增加，当地企业的盈利也会增加，个人的年终分红也才会增加；反之，如果当地产品缺乏竞争力，那么政府税收、企业利润、个人红利等都会直接成比例减少，这样可以极大地调动了三方的积极性，而不是仅仅调动两方的积极性，而避免了政府税收“旱涝保收”，这样政府在管理当地企业，在引进企业，吸收投资时也会认真考虑、更加负责。

4、利于增加当地就业，促进当地经济发展

提高所得税在税收体系中的重要性和比例，使得所得税税收总额在总的税收额中所占比例提高，并且加大实施累进所得税制度的比重，这样更好地把所得税对当地产品的竞争力的增加以及其对经济的带动作用发挥得更好，比如以所得税为主，由于所得税在产品售后才征收，这样就会避免因税收对产品的生产销售成本造成的增加而降低了本地所产产品的市场竞争力，可以提高本地本国产品的市场竞争力，另外这种税收制度例如鼓励吸引外来投资，增加当地就业岗位，增加当地就业；同时累进所得税等制度的实行利于鼓励消费，由于较低收入者的边际消费倾向大于高收入者的边际消费倾向，可以促进消费增加，促进经济增长，这些成功的税收管理方式值得我们学习和借鉴。

5、利于增加当地税收收入

提高所得税在税收体系中的重要性和比例可以降低当地产品的销售前的成本，从而提高了当地产品的市场竞争力，促进当地经济的发展，由于当地产品销售额的增加，所以税收总额不会减少反而会增加当地政府税收，促进就业增加、经济发展、社会更加和谐稳定。

[1]宋承先：现代西方经济学[M].复旦大学出版社，1997.

[2]马克思主义哲学[M].高等教育出版社，2008.

[3]马克思主义政治经济学[M].高等教育出版社，2008.

[4]高放、李景治、蒲国良：科学社会主义的理论与实践[M].中国人民大学出版社，2005.