企业内控制度建设中存在的问题及对策建议

○黄怡芳 张志贤

（中煤平朔煤业有限责任公司 山西朔州 036006）

企业内控制度建设中存在的问题及对策建议

○黄怡芳 张志贤

（中煤平朔煤业有限责任公司 山西朔州 036006）

当代企业的经营环境日益复杂，如何在日趋激烈的市场竞争中加强企业内部控制是每个企业都要面临的问题，这也是企业保持核心竞争力的重要保证。本文主要分析了企业内部控制制度建设中存在的问题，并给出相应的对策建议，以期望为企业的实际运作提供积极的借鉴意义。

内部控制 问题分析 对策措施

一、企业内控制度建设的意义

所谓企业的内部控制制度，也就是企业在既定的目标指引下对企业中出现的经济现象进行的一种控制与调节，其目的是减少或抑制相应负面效应的涌现，从而保证企业整体目标的实现。在经济学中，企业的价值并不是取决于当前的企业利润，而取决于企业可实现的未来利益，而加强企业内部控制制度建设可以保障企业发展资源的安全性，提升企业运营的效率，以此来实现企业的发展战略，这也是企业内部控制制度建设的意义所在。

当前的企业内部控制不但涉及企业的财务控制，还涉及到企业运营中的各个方面，主要包括企业购货环节、企业销货环节、企业生产环节、企业筹资环节以及企业投资环节的内部控制。加强企业的内部控制制度建设对于提高企业管理效率、提升企业的自身价值都有重要的促进作用。

二、企业内控建设中存在的问题

1、公司法人治理结构不完善

当前我国大部分企业尽管实行了公司制，但是并没有建立起真正的公司法人治理结构，一些公司虽然建立了股东大会、董事会、经理层、监事会，但是在实际的公司运营中，仍然普遍存在“内部人控制”的现象，董事会的独立性时常受到外部的干扰，而公司的监事会成员大多是由公司职工以及股东代表组成的，他们在行政关系上大多受制于公司的董事会高层，难以发挥其监督作用。有很多管理者仍然不熟悉现代管理控制方法的运用，不能按照科学的监督方法对下属人员的工作进行有效的监督，这就导致了公司内部中下层机构之间以及不同岗位、不同人员之间难以形成有效的制约和牵制，这对于企业的发展都是不利的。

2、内部会计控制体系不健全

目前我国企业大都建立了内部会计控制制度，但是在总体上缺乏科学性与系统性。主要体现在以下几个方面：第一，在具体内容方面，内部会计控制制度过于片面、零散，没有建立起一套完整规范的体系，有些企业受到经济利益的驱动常常重经营而轻管理，导致企业内部会计控制的组织网络不够健全。第二，一些企业常常偏重事后控制，控制滞后性严重。这些企业通常在出现违规违纪行为后才采取措施，无论采用什么样的手段都会导致内部会计控制成本升高，而且往往收效甚微。第三，由于企业对于外部宏观环境以及经济业务的变化缺乏一定的预见性往往会导致企业管理滞后，而伴随市场经济进一步发展，新的经济行为、经济业务、以及新的市场工具的不断出现，都要求进一步完善企业内部会计控制制度。而现实的情况是一些企业的管理人员和相应的会计人员不能适应这样的要求，个人能力以及公司制度制约了内部会计制度体系的建设，也使得一些制度在实际中由于成本过高而不具有操作性。

3、会计人员专业素质不高，专业培训往往流于形式

通常来说，在企业内部会计控制的设计与执行上，相关会计从业人员起到了十分重要的作用，会计从业人员的素质以及独立性已经成为影响企业内部会计控制系统职能发挥的十分关键的因素。由于在现阶段，我国相关的会计从业人员整体素质不高，知识结构、业务水平偏低，企业内部的一些思想教育或者业务培训也常常流于形式，这就导致部分会计人员的监督意识不强，缺乏必要的法制观念与职业风险意识，在很大程度上影响了会计监督职能的发挥。此外，我国有很多企业的会计机构以及内部会计从业人员缺乏起码的独立性意识，往往依照经理和董事长的指示行事，这种顺从领导意图办事的观念也是导致企业内部会计控制失控的重要原因。

4、内部财务控制的监督机制不健全

任何制度的执行必须要有监督作为基础，企业的财务控制监督主要包括两个方面的内容：一方面是内部监督，监督的主体主要是企业的内部审计单位，但是大多数企业的内部审计工作仅仅是例行公事，更有相当一部分的企业仍然没有建立内部审计机构，在企业内部各职能部门之间以及各岗位之间缺乏必要的监督，事前已经建立的内部审计单位未能充分发挥应有的作用。此外，由于我国企业的内部审计人员常常受制于企业的直接负责人，还有一些企业内部审计人员直接由相关的会计从业人员兼任，这就形成了企业财务人员自己监督自己的局面，导致内部审计的监督作用难以发挥。另一方面是企业的外部监督，当前已有的企业外部监督体系包括政府监督与社会监督，但是其监督效果却不尽如人意。造成这种现象的主要原因在于各种监督功能的相互交叉使得监督标准不一，再加上企业监督机构的管理分散以及横向信息沟通的缺乏，使得企业监督难以形成合力。一些监督机构也往往出于利益方面的原因没有按照设定的措施进行监督，致使企业的监督机制严重弱化。

5、相关从业人员的风险意识不强，法律法规意识有待进一步提高

许多企业的财务从业人员的风险意识不高，在财务信息生成以及收入和传输环节中往往出现信息失真的情况，这在很大程度上降低了相关报表的可信度，这也会给企业的战略经营目标的制定带来很大的干扰。此外，一些企业的内部控制的从业人员对相关的财政法律法规比较生疏，法律意识不高，这也在一定程度上降低了企业内部控制机制的效力。

三、加强企业内部控制制度建设的对策建议

1、建立完善的公司法人治理结构

对于现代企业特别是一些股份公司，要从根本上建立起完善的公司法人治理结构，明确界定董事会、经理层、监事会的权限和责任的边界。与此同时，公司要构建起合理的人力资源管理机制，改变在传统的企业管理中管理者所具有行政色彩，在保证法人财产所有权、公司财产权以及管理权相分离的基础上，运用现代公司治理制度管理管理企业。要在企业内部优化岗位的设置，使不同部门之间以及不同部门的工作人员之间形成相互监督和相互制约的机制，以此来保障企业的健康长远发展。

2、健全企业内部会计控制体系，提高企业内控人员的工作水平

健全企业内部会计控制体系的措施主要有两个方面的内容：一方面，要不断提高相关单位负责人对完善企业内部财务会计控制制度重要性的认识，只有这样才能在观念上保证本企业内部会计控制的合理性以及执行的有效性。另一方面，要注重对企业内部会计控制制度执行人员的选用以及培养。企业内部会计控制机制的主要作用体现在其执行上面，只有保证制度执行的效力才能在最大限度内发挥企业内部会计控制的作用，同时也可以避免和制止各种不合理或者不合规定情况的出现。

3、加强财务管理的监督体系建设

企业要重视内部的监督体系建设，建立起完整的财务工作考核制度，主要在企业财务会计信息质量、企业资产安全、企业财务预算控制、企业资金结算纪律以及企业遵守财经法规情况等各方面进行考核与控制，以此提高企业的整体内部财务管理控制能力，也在另一方面确保了各项法规制度可以得到有效地遵守与落实，最终保障企业战略目标的实现。

4、提高企业内控管理的信息化水平

企业要不断推进信息化管理的水平，可以将相关业务控制要求与会计信息系统相结合，通过加强对会计信息系统本身的监督控制，来实现对企业会计账务信息的统一管理，确保财务报表系统、财务报表格式以及相关的财务监督管理系统的整合统一，从而使得企业的财务会计处理与财务会计信息的监督形成相匹配的口径与原则，避免会计从业人员由于主观理解偏差而导致科目混乱的现象的发生，也可以极大地促进会计信息质量的提升。

5、落实风险责任制度，提高会计从业人员的职业道德水平与法制意识

企业相关人员要强化风险责任意识，建立切实可行的风险责任落实制度，对建立业务、计费信息系统以及财务管理等环节中的信息生成实行责任到人的具体制度，建立跨部门协调合作的机制，以此来确保信息从输入到输出整个流程中的可靠性。与此同时，企业要不断完善财务报告制度，要保证企业财务报告的真实性、完整性和可靠性，并且通过建立起的财务检查监督机制来追究相关的责任，以此来防范企业财务信息失真的风险。此外，要不断加强对企业财务人员的教育工作，提高他们的职业道德水平和法制意识。改变被动地执行企业的内控制度的状况，通过相应的激励措施来提高从业人员落实企业内控制度的积极性与主动性，从而使他们更好的发掘企业内部控制方面的薄弱环节，并可以再实践工作中发现更多可操作的建议，这在另一方面也可以促进财务人员思想认识水平方面的提升。

四、结束语

综上所述，我们应该结合现代企业的发展背景，针对企业内控方面的不足之处，企业的管理人员要不断加强企业内部控制建设，强化对企业内部各项经济业务，合理划分企业内部岗位的职责权限。唯有如此，我们才能在企业中真正建立起相互制约、相互监督的发展机制，这对于保障企业的长远发展都有着十分重要的意义。

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