科学编制企业财务预算

○罗立张

（福建闽通长运股份有限公司 福建永安 366000）

科学编制企业财务预算

○罗立张

（福建闽通长运股份有限公司 福建永安 366000）

财务预算的关键环节就是财务预算的编制，财务预算编制是财务预算管理的出发点和落脚点。而财务预算编制的好坏也将直接影响到预算的执行情况。财务预算必须符合企业的整体利益，要有利于协调各部门之间的利益和执行单位的具体情况，财务预算要达到科学性、有效性和实用性的特点，企业的发展和经营目标的制定都离不开准确的财务预算做基础，所以制定合理的预算编制模式才能更好地制定出科学合理的财务预算。

企业管理 财务预算 预算编制

一、财务预算对企业的重要性

1、财务预算能够让企业更好地适应市场需求

企业发展战略的制定决定了企业财务预算的制定，而企业的发展战略又是以市场情况为前提，所以企业在制定财务预算的时候需要将企业和市场最大限度地结合起来，通过科学的财务预算制定让企业满足市场需求，为企业取得更大的经济效益。

2、财务预算能够让企业积极提升自身的市场竞争力

（1）财务预算的制定设定了市场竞争的主体。在企业内部存在着许多工作部门，在各个部门之间的利益也相对独立，合理的财务预算的编制能够为企业内部各部门之间的利益关系做出合理划分，能够让各部门关系更加协调，而且能够很好地在企业内部引入市场竞争机制，为企业提升竞争力提供保障。

（2）预算目标的执行体现了竞争。企业财务预算制定以后，对于企业财务预算目标的分解需要通过企业各个部门的共同努力才能达成，对于预算执行的情况能够反映企业内部工作能力的强弱，所以预算目标的制定上也体现了企业内部的竞争实力。

（3）财务预算能更好地降低生产成本，使企业拥有更大获利空间。实施财务预算，能让企业的产品结构得以优化，让生产与销售之间结合更加紧密，按市场需求进行生产经营，降低生产成本，提升利润空间，使得在销售同等数量产品的情况下，让企业可以获得更高的利润。但是这一点在目前大部分国内企业中所实施的情况还不理想，国内企业对这部分财务预算的认识不够深入，使得许多企业在多年来的经营中，损失了很多本可实现的利润。

3、有利于企业规避风险

企业面临的财务风险最突出的表现就是支付风险。这主要是由于企业现金流量和债务到期之间的不确定性造成的。而财务预算在制定过程中会充分考虑到上述两者之间的关系，所以能够很好地安排资金使用情况，能够很好地为企业规避这方面的风险。

二、财务预算编制中出现的问题

1、观念认识上的误区

财务预算对于一个企业是非常重要的，在很多企业也已经得到了切实的落实和执行，但是在一些企业里，还存在着很多的误区，突出的问题就是认为财务预算只是财务部门的工作而已，财务预算是企业收支计划的复制。还有些企业制定的财务预算只是为了应付上级部门的审查，而在实际操作中并没有很好地对预算编制进行执行。还有些企业只追求财务预算结果的经济效益，而不在乎编制方法是否合理，缺少科学性，在执行预算的时候也非常不严谨，没有进行必要的分析、控制和考核。这种观念上的误区，使得财务预算编制失去了应有的效果，很难得到切实的推行。

2、财务预算目标与公司战略目标不相统一

一个企业的一切活动都是为了使得企业的战略目标得以实现，财务预算的制定也是如此。公司的战略目标会随着市场的变化而变化，财务预算也应该适时而动，但是现在很多企业在编制财务预算的时候没有考虑到这些实际情况，只是静态地看问题，没有具体结合企业的战略发展目标，在企业做出战略目标调整的时候，也没有及时地对预算做出调整，而是仍然采用旧有的思路进行编制，这样的财务预算编制完全不能达到与同一目标相统一的要求。对目标执行缺乏应有的分解工作，使得基层单位在工作中没有具体的目标可以遵循。一些企业在制定完年度预算以后，并没有制定每个阶段的具体实施计划和方案，使得在具体工作中无章可循。一个笼统的年度目标是不能保证整年的预算执行情况都达到要求的，也不能在具体执行过程中及时地纠正错误，从而导致年度预算无法实现。

3、财务预算只是空谈

企业进行财务预算的内容包括销售、生产成本、生产间接费用、现金预算等方面。这些内容涉及到企业运作的各个部门，如财务部门、生产部门、人力资源部门等，各部门之间的紧密配合构成了整个财务预算体系。虽然财务预算编制单位是财务部门，但是财务预算想要切实得以执行却需要依靠企业各个部门的配合才能完成。而执行预算取决于各个部门的管理情况，财务部门制定的预算只是为相关部门的管理提供了原则和方法，并对执行情况进行分析和总结。但是在有些企业却认为财务预算的制定和执行都只是企业高管的事情，与一般员工无关，认为财务预算是一种纯财务的行为。而财务部门在制定预算的时候也多是闭门造车，没有与企业其他部门紧密联系，也缺少其他部门的支持，使得财务预算不过是空谈而已。而且在编制财务预算的时候，没有结合具体实际，很多情况下只是主观意向，无法为企业实现资源的优化配置做出贡献。财务预算的制定需要企业各部门之间加强有效的沟通，但很多企业却缺乏这一点，使得信息不能及时汇总，使得预算的制定与实际情况相差甚远，从而制约了预算目标的达成。

三、科学编制企业财务预算的方法

1、预算的制定要面向市场

财务预算的制定要以市场需求为依据，而企业制定财务预算的基础是企业在销售业绩上的预估，只有预估业绩确定下来了，其他的如生产预算、采购预算以及其他各项预算才能确定下来。销售业绩确定的依据是销售数量和销售单价，而数量和单价要以市场需求而确定，所以企业预算制定的依据就是对市场的分析和调查。所以在制定预算的时候，要面向市场，对市场的变动及时进行分析研究，从而确保预算制定的准确性和合理性。

2、加强管理，落实财务预算

在财务预算制定下来以后，最重要的就是对预算有力的执行，而执行预算最有利的保障就是加强企业内部的控制和约束力，而且要在执行财务预算的同时落实企业的经营策略，加强企业的有效管理。各部门在各自的生产销售管理活动中要对预算严格执行，企业要让既定的财务预算具有“法律效应”，在财务预算执行的每个周期要进行严格的跟踪调查和分析，要召开例会分析财务预算的执行情况，要让财务预算的执行严格围绕企业发展策略进行。要把企业所有的管理手段和方法都贯穿到财务预算的执行当中去，财务管理要随着预算执行的深入而深入，最重要的是应在企业内部形成全员全方位的预算管理局面。

3、加强预算方法的科学性

要加强企业财务预算制定的科学性、合理性，要更加贴近企业经营的实际情况。财务预算方法一般分为“静态预算、弹性预算、滚动预算”三种。静态预算一般只对未来不变的业务进行预算编制，而不考虑可能产生的经营活动变化造成的影响，这种预算所产生的预算成本较小，但是容易造成预算与实际经营情况脱节的问题。所以在企业变动频繁的环境中不宜采用。而弹性预算和滚动预算能够很好的提高企业预算的准确性，这两种预算方式很好的考虑到了企业业务的变化水平，在预算中把产品成本分为固定成本与变动成本两大类。这样能够很好的比较分析工作中的问题。使用弹性预算和滚动预算方式的好处是能够根据每个月发生的新情况对预算进行及时的修订，并且分析实际和预算的差距，从而很好的保证了预算的完整性和连续性，并且让预算在执行的过程中，更加符合企业的实际情况，从而保证预算的顺利执行。

4、合理进行增量预算和零基预算

财务预算是在经营一开始制定的，适当进行增量预算是在财务预算基础上，结合有关成本升降的措施，进行原有成本调整的预算方法。

所谓零基预算就是在编制预算支出，把所有预算支出都设置为零，不把往日成本情况作为参考，从实际出发，逐步分析各项费用开支的必要性和合理性，然后进行综合分析，从而确定预算费用。

增量预算和零基预算有很大区别，从操作性上面来说，增量预算更加容易实施，但是增量预算是在原有预算基础上进行的，而在进行增量的过程中，容易造成一些控制上的缺失，产生一些不必要的成本开支。零基预算能够很好的确定准确的预算计划，但是一切都要从零开始，会消耗大量的人力和成本，所以采用什么形式的预算编制模式还需要根据企业实际情况而定。

5、提高预算的信息化程度

企业财务预算管理是一项工作量非常大的工作，它需要大量的信息作支撑，如果财务管理过程中信息化程度低，将会给管理带来巨大的工作负担，影响管理效率，由此企业应该不断加强财务信息系统的建立和完善，要开发相应的财务预算管理软件，加强财务预算管理的信息化程度，在进行分析统计的时候，对产品和材料进行统一的代码制定，建立企业数据库，为制定企业预算整体目标，全面审核企业预算提供及时可靠的信息依据。

6、加强沟通，全员参与

财务预算的执行需要企业全体员工的共同努力，在制定了有效的预算之后，需要对预算目标进行认真分析，并且加强企业内部的沟通，让全体员工都参与到执行预算的工作中来。因为在预算执行中，每个部门都是预算执行的责任部门，预算的切实执行也需要每个部门的认真执行才能完成。财务预算是一项管理制度，而非会计制度，必须由企业各部门负责本部门的预算，这也是科学的预算管理模式的基本出发点。

四、结束语

企业进行科学合理的财务预算对企业经营来说具有战略性的意义，现代企业组织运用现代管理理论和方法进行的企业财务预算，是在科学经营预测和决策的基础之上，围绕更好地实现企业战略目标，以市场具体需求为导向，以企业整体业务预算、资本预算为基础，以企业整体的经营利润为目标，以企业现金流量为中心，对企业在一定时期内的资金筹措、资金使用、资金分配等相关财务活动进行的计划和规划运行，合理科学的企业财务预算能够确保企业理财目标切实实现的有效管理机制。企业财务预算是企业全面预算的一部分，而且搞好企业财务预算，也能够在很大程度上使企业回避财务风险，实现健康发展，从而达到企业经济效益最大化的目的。

[1]林永阳：中小企业财务预算编制过程中存在的问题浅析[J].江苏商业会计，2008（1）.

[2]孟昭明：企业财务预算编制模式探讨[J].天津财会，2008（3）.

[3]陈桂云：企业财务预算的重要性研究[J].黑龙江财会，2008（3）.