浅议住房公积金会计核算信息化模式的发展

○肖 娟

（山东省枣庄市住房公积金管理中心 山东 枣庄 277102）

住房公积金是我国结合我国具体的国情推行住房制度改革的重要措施，目的在于国家、集体和个人三方共同承担解决职工的住房问题，是通过强制性储蓄的方法，建立义务性住房储蓄资金，按照规定凡是缴存公积金的职工均有享受此种贷款的权利，均可按公积金贷款的有关规定，申请公积金贷款。使用住房公积金，筹集和融通住房建设资金，可以不断提高和改善城镇职工的住房水平，是我国房屋福利分配制度的深入发展。通过住房公积金的会计模式的发展，可以更好地发挥住房公积金的作用，是公积金政策顺利实施的有力保障。

一、住房公积金会计核算管理模式的现状

企业会计核算模式是在一定社会经济环境下对企业会计核算过程中各种要素按照一定逻辑进行的综合描述，是反映各种要素基本特征及其内在联系与结构形式的有机整体，主要内容包括会计人员配备方式和业务流程模式两个方面。

根据当前形势分析，住房公积金会计核算模式整体上可以分为以下两种类型：一是直接归集模式，直接归集管理，顾名思义，就是住房公积金管理委员会统一决策，集中运作，在直接归集管理模式中，住房公积金管理委员会在相关政策的指导，相关部门的监督下，全面负责住房公积金的运作，具体工作主要包括住房公积金的归集、贷款、核算、管理等，银行在模式中处于附属地位，主要职能是专户存储，住房公积金管理委员会通过自主设立中心机构，对于住房公积金管理业务直接进行实施，同时结合实际情况建设办理业务的网点及管理处，但是操作业务的主要工作均由中心人员完成。二是委托归集模式，这种模式是中心授权银行负责住房公积金的主要运作，主要包括住房公积金贷款、结算的办理和住房公积金账户的设立、缴存、支取等归集业务。中心不直接进行具体业务的操作。

随着我国信息化经济的发展，计算机系统被广泛应用于公积金的会计领域，尤其是会计核算领域，从企业会计发展的大趋势上看，电算化会计核算势必会取代手工会计核算，成为会计核算的主流方式。但是现阶段的电算化会计核算系统并不是真正意义上的电算化会计核算系统，它只是将传统的手工会计核算体系中的手工记录，整理部分转换为计算机输入，相当于是提升了传统手工会计核算体系的工作效率，而并没有从根本上改变公积金的会计核算模式。

在此基础上，我们可以明显地看到上述两种模式大发展都存在着一些问题：一是采用委托归集模式，委托银行对于公积金进行管理的，因为是银行和住房公积金委员会管理中心共同操作的方式，主要是由银行前台操作，中心主要承担后台确认的责任，这样，银行在入账时一份录入银行系统，另一份录入住房公积金管理委员会中心，有的管理中心依旧会自己建立会计账，在此种模式下，管理中心和银行都存在着巨大的人力资源和财力物力的浪费。二是两套系统都会在个人明细账上体现记账的信息，两套系统同时计算账户的积数，核算职工的利息，如果支票的到账日和账户的调涨日两个数据出现不符的情况，就会引起两个系统的数据不同，导致最终的结息不同，影响正常的结算利息的工作。三是由于住房公积金管理委员会会同时委托授权多家银行共同承办公积金业务，在员工出现更换工作的前提下，需要办理住房公积金的跨行转移时，因为各个银行的操作系统的不同，无法实现公积金的带积数转移工作，员工只能是通过自行提取，单位另行补缴的方式进行新单位的住房公积金的办理，转移业务无法实现。另外，此种提取方式也不符合公积金的管理规定。

因此，在会计制度规范的指导下，借助信息化的力量，对会计核算模式进行相应的改革发展，对保证企业会计核算质量，提高公积金会计核算水平，增强公积金的运作效率意义重大。

二、公积金会计核算信息化模式的发展

会计信息化使得传统的会计核算模式发生了相关的变化，一方面，信息化会计核算方式依旧保留传统核算模式的全部内容，另一方面，为公积金的管理运作提供了更为便捷的信息基础。随着经济的发展，公积金会计核算信息化模式将会向以下几个方向发展。

1、完善交接工作，严格会计核算制度

为了保障公积金的顺利实施，满足广大人员的要求，公积金业务一般是通过银行进行办理，因此公积金票据从银行前台归集后传递到公积金管理后台，数量和种类规模都较大，因为公积金票据时基础票据，其完整和规范性对后期的会计核算影响重大，因此，完善银行和管理中心的交接至关重要，要有专门的交接程序制度，专人负责，保证交接工作严格按照制度进行。为了加强管理中心对全程的监控，中心各管理处应在住房公积金委托银行设置两类存款账户，分别用于住房公积金的收支业务，对于资金的实际运行情况就进行全程的监控，从根本上杜绝资金风险。同时，管理中心可站在全局的角度对全辖归集资金进行资金投放组合策略研究，积极运作住房公积金，实现住房公积金保值增值的财务管理目标。

2、会计核算信息系统的核心性

信息化会计核算模式的发展中，会计核算信息系统是位于核心的位置，不同于普通的电算化会计核算系统，只是进行简单的手工核算的替代，会计核算信息系统包括各种会计实务的标准化处理方式模块，并可以随时根据企业的经营变化进行更新，企业用户可以根据企业的具体情况进行会计处理方式的选择，促进企业会计核算标准化、动态化，而且企业会计部门可以根据国家会计准则的变化、企业制度的变更及时确定本企业的会计实务准则，提高会计核算的主动性。

住房公积金管理中心应当开发新的公积金管理信息系统，适应会计核算管理模式的发展，该系统由三个部分组成：一是公积金筹集管理信息系统，通过核算管理缴存单位和个人的详细信息。二是公积金归集管理系统，归集管理系统将数据进行详细整理并反馈到公积金会计核算管理系统后，会计人员依据具体的票据进行具体的账务核算，如果出现前台操作数据和票据信息不符的情况，后台人员不能实施录入数据的工作。三是公积金贷款管理信息系统，通过几个系统共同进行作用，实现住房公积金管理的全方位信息化。

3、公积金会计人员的分档管理

在信息化的会计核算模式的发展下，对于公积金的会计人员要进行分档管理，主要分为高级财会人员和一般会计人员两类，高级财会人员一定要有丰富的会计实践经验，负责根据国家的会计准则会计制度，编制公积金的应用会计准则的实施方案，同时协助信息系统管理部门进行会计核心信息系统的开发和维护监控工作，对信息系统最终生成的信息质量负责。一般的会计人员在工作中不需要太多的职业判断，只需要运用公积金会计核算系统中的相关模块处理会计实务，并对原始凭证进行相应的审核。

三、加快信息化会计核算模式发展的对策

1、加强企业的信息化系统建设

要加快信息化会计核算的发展，首先要加强公积金的信息化系统的建设，保证公积金的各项经济业务可以在第一时间汇集到公积金管理信息处理部门，会计的信息化系统建设并不是指单纯替代手工核算模式的简单的会计电算化，而更多地是对会计实务核算的标准化处理方式，在进行公积金的信息化系统建设时，一定要注意前期开发阶段有公积金管理部门的会计人员的实际参与，保证信息化系统的建设符合企业实际发展需求。

2、加强企业的内部控制

为了贯彻执行《住房公积金管理条例》和《国务院关于进一步加强住房公积金管理的通知》，依据《会计法》及住房公积金财务管理的相关政策，住房公积金管理实行的是总账统管，分账考核的方式，各管理处主要职责是住房公积金缴存支取转移复核记账职工贷款发放回收复核记账内转账务处理账户管理会计结账、登记总账、对账、节假日处理会计复核财务印鉴保管会计档案管理等。首先要加强部门之间的组织和岗位分工控制，部门之间做到职责分离，严格内部的财务管理制度，系统操作权和系统开发维护权、会计业务决定权、会计档案保管权不应属于同一部门职责，加强主管会计和会计复核岗位的职责，加强系统操作和维护部门的岗位分工控制。其次要加强系统的使用控制，规范各部门各岗位的操作，保证信息处理质量。

四、结束语

总之，信息化会计核算模式对于传统的会计核算是一个较大的提升，借助信息化会计核算系统，采用多种核算模式，可以保证公积金的会计信息质量更加符合要求，因为住房公积金制度关系群众和国家集体的利益，必须严格按照《住房公积金管理条例》和《国务院关于进一步加强住房公积金管理的通知》的要求，严格控制操作流程，规范会计核算，使住房公积金制度能够持续健康发展。

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