医院货币资金内部控制中存在的问题与对策建议

○高智斌

（武汉爱尔眼科医院有限公司 湖北 武汉 430000）

医院货币资金内部控制中存在的问题与对策建议

○高智斌

（武汉爱尔眼科医院有限公司 湖北 武汉 430000）

货币资金作为医院流动性较强、风险系数较高的资产，是医院内部财务风险控制的最核心内容。尽管现在许多医院对货币资金的管理比较重视，但是仍然存在一些值得改进的地方。本文主要对医院实施货币资金内部控制的必要性进行阐述，而后对医院在货币资金内部控制方面存在的问题进行分析，最后提出相应的对策建议，以期望为医院的资金内部控制工作提供积极的借鉴参考。

货币资金 内部控制 对策建议

医院货币资金内部控制制度是医院为了实现预定目标而形成的一种自我协调与自我控制的制衡机制，它包括一系列相关的控制方法、控制措施以及控制程序。伴随市场经济的不断发展，传统的医院内部控制方式已经不能适应医院长远发展的需要，因而只有不断完善医院的货币资金内部控制制度，才能保证医院经济活动的安全有序运行。

一、实施医院货币资金内部控制的必要性

1、确保医院会计信息的真实性与科学性

通过不断完善医院的货币资金内部控制制度，可以确保医院会计信息在采集、归类、记录以及最终汇总等环节中的真实性、完整性与科学性，从而可以更加客观地反映医院当前经营活动的真实情况。

2、可以有效降低医院的经营风险

医院要在市场竞争的环境中生存与发展，就需要对各类经营风险进行必要的预防与控制。通过完善医院的货币资金内部控制制度，有助于医院及时发现经营中的风险因素，使医院可以有针对性地制定风险防范措施，来降低医院的实际经营风险。

3、维护医院财产的安全

医院通过不断完善货币资金内部控制制度，可以对医院物资的采购、统计、验收等环节进行科学有效地监督与制约，从而可以维护医院财产物资的安全与完整，杜绝了各种浪费现象的发生。

4、促进医院经营战略目标的实现

医院通过完善货币资金内部控制制度，可以促进自身经营战略目标的实现。医院可以利用会计部门、信息管理部门的制度规划以及相关的报告，将各个部门的工作计划有机地结合在一起，从而充分发挥医院整体的作用，以此促进实现医院整体管理目标的实现。与此同时，通过严密的监督与考核机制，可以反映医院的绩效现状，而后医院管理部门可以通过制定合理的奖惩制度来激发员工的工作积极性，从而促进医院整体经济效益的提高。

二、医院货币资金内部控制中存在的问题

1、医院管理层对资金货币内控制度的重要性认识不足

当前，有一些医院的管理者缺乏对货币资金内部控制知识的了解，对其重要性以及现实意义的认识不足。也有一些医院的管理者尽管对货币资金内控制度的重要性有一定的认识，但是对医院需要建立什么样的制度持无所谓态度，这也很难保障货币资金内部控制制度的有效执行。

2、货币资金内部控制制度的内容有待进一步完善

目前一些医院尽管建立了货币资金内部控制制度，但是内部控制制度的内容并没有随着医院业务发展以及外部客观环境的改变而及时修改和扩充。此外，有一些医院虽然制定了比较健全的货币资金内部控制制度，但是没有制定保障制度执行的有效措施，也有一些内部控制执行人员怕麻烦，不认真执行制度规定，使得医院的货币资金内部控制制度成为空文，这给医院的货币资金管理工作带来很大的障碍。

3、缺乏有效的监督机制

当前很多医院在货币资金内部控制管理方面，缺乏有效的监督机制。许多医院并没有建立货币资金管理的内部审计机构，或者有一些医院尽管建立了货币资金管理的内部审计机构，但是审计部门在机构设置上仍然隶属于财务部门管辖，这就使得医院自身的内部审计机制缺乏应有的独立性。而且一些医院的货币资金内部审计工作往往仅局限于审核财务会计账目，而对于内部稽查、内部财务控制机制健全程度的考核等内容没有涉及，这使得医院货币资金内部监督机制难以发挥其应有的作用。

4、内部资金的日常管理不规范

一些医院对货币资金的日常管理不够规范，在日常票据管理方面还存在一些漏洞。有一些空白票据在购销手续登记环节缺乏认真核对，对手工发票管理不够严格，影响到了医院正常的货币资金流动。此外，有的医院还存在库存现金超过规定、月末资金对账不及时以及医院财务印章由一人保管等不规范的情况。这些内部资金日常管理方面的漏洞使得医院资金流失成为可能，这也是医院货币资金内部控制管理中需要重点防范的问题。

5、岗位分工存在不合理的地方，难以人尽其才

许多医院在财务人员分配和岗位设置方面还需要进一步改进，由于受传统人事制度的影响，很多医院只是简单的将财务工作人员分配到各个部门而没有根据医院货币资金内部控制管理的需要，进行岗位需求分析，这使得很多工作人员不明确自己所在岗位的具体职责，这在很大程度上影响了医院内部财务资金管理的效率。此外，许多医院存在财务会计从业人员专业素质和工作能力不高的现象，医院货币资金内部控制制度的运行需要具备专业素质水平的人员来实现，因而财务会计人员专业技术水平的高低对医院货币资金内部控制工作会产生很大的影响。

三、加强医院货币资金内部控制的对策建议

1、管理层需要提高重视，货币资金内部控制机制需要进一步健全

医院的管理层首先需要统一思想，增加对货币资金内部控制制度的了解。医院的管理人员要加强对实际财务会计核算与财务会计监督工作中的各个流程环节的重视与监督，强调医院货币资金内部控制制度的严肃性与重要性，并且要明确医院财务会计从业人员参与医院重大决策的具体职责。与此同时，医院要不断健全货币资金内部控制机制，并且要加强宣传工作，使得医院每位员工都能够清楚地了解自己在整个货币资金内控程序中所起的作用，这对于保障货币资金内部控制制度的有效执行有积极的意义。

2、扩展货币资金内部控制制度的内容，制定必要的奖惩措施

医院的货币资金内部控制制度要在遵守相关法律法规的基础上，围绕医院实际的工作目标进行设计，并且根据医院的发展状况和外部环境的变化不断修正和补充，以此来保证内部控制制度自身的可操作性、科学性以及连续性。健全货币资金内部控制制度是一个动态渐进的过程，只有结合医院实际中出现的问题及时做出制度方面的调整，才能在医院内部构建起行之有效的货币资金控制体系。与此同时，医院需要制定必要的奖惩制度，以保障货币资金内部控制制度执行的效率。此外，为了保证医院货币资金内部控制制度发挥应有的作用，管理人员必须定期对制度的具体执行情况进行综合考察，考察的主要内容有检查内部控制制度是否得到有效的遵循、医院实际货币资金管理中出现了什么样的问题以及制度执行的效果等。对于严格执行货币资金内部控制制度的人员，医院要给予适当的物质奖励，对于违反制度规定的人员要坚决予以处罚。只有将正向激励与负向激励相结合，才能真正保障医院货币资金内部控制制度的贯彻执行。

3、改革组织结构，强化内部审计监督

医院可以采取改革组织结构的方式，建立独立的内部货币资金监督机构，以此来保证内部审计监督工作的独立性与有效性。医院内部审计机构需要保证自身的权威性，可以直接隶属于医院的最高管理层，从而改变过去隶属于医院财务部门的状况。独立于财务部门的内部审计监督机构，可以不受医院其他部门的干扰，可以更好地对医院货币资金的使用情况进行检查和再控制。与此同时，医院的内部审计部门要扩大审计的范围，要对医院货币资金的具体使用情况进行审核检查，监督工作的重点在于事前审计、事中审计、事后审计与日常审计，同时要加强对内部稽查与内部财务控制机制健全程度的审查。对于在审计监督中发现的经济问题，要迅速反馈给医院的管理高层，以此确保医院内部监督机构应有作用的发挥，从而保障医院经济活动的有序进行。

4、强化日常货币资金信息的核对

医院相关的管理人员要强化对日常货币资金信息的核对，保证医院货币资金信息的准确性。医院财务从业人员要加强对空白票据在购销登记环节的信息核对，并且要严格管理手工发票，保证医院正常的票据管理秩序。与此同时，医院要保持一定比例的库存现金量，并且在月末时要及时对本月的货币资金情况进行核查，对于发现的问题要及时反馈并予以纠正。医院可以专门设置复核岗位，对财务出纳人员的收付款凭证以及收支日报表、库存现金、支票等进行逐一核对。同时，医院的财务出纳人员不得兼任票据管理与财务档案保管工作，医院的货币资金业务授权岗位和批准与执行业务岗位要相互分离，以此来确保医院日常财务信息的准确性和有效性。

5、进行合理的岗位分工，加强对财务会计从业人员的培训

医院要依据货币资金内部控制的需要，进行岗位需求分析，并在此基础上选择合适的工作人员分配到相应的岗位上，同时明确各个岗位的具体职责，以此制定严密的绩效考核标准，从而提高医院工作人员的工作积极性，这也在很大程度上提升了内部财务资金管理的效率。与此同时，医院要加强对财务会计从业人员的培训，货币资金内部控制制度执行的好坏主要取决于财务会计从业人员的素质水平，因此，只有不断加强会计从业人员的职业培训，使财务会计从业人员掌握最新的货币资金管理理念与专业知识，才能保障医院货币资金内部控制工作的有效性。医院要切实加强财务会计从业人员的素质教育，注重对业务技能的培训，采用理论与实践相结合的方法来增强财务从业人员的实践工作能力，这也可以有效避免医院财务人员因会计业务技术错误而导致财务信息失真情况的发生。

四、结束语

综上所述，医院在加强货币资金的内部控制方面还存在一些值得改进的地方，医院只有清醒地认识到内部存在的问题并且采取相应的对策措施，才能不断适应新的社会经济环境，从而保证医院经营目标的最终实现。

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