基本建设财务管理初探

么桂杰

基本建设财务管理是一门综合性科学，作为财务的一个分支，有着其特殊性。其适用范围较小，行业跨度大，横跨了经济科学、技术科学、管理科学等领域。基本建设的特点决定了基建财务管理不同于一般企事业单位的财务管理，它是应用于基本建设经济过程中具体执行基本建设任务的专业财务，是基本建设管理的一个重要组成部分，在基本建设管理体系中具有相当重要的地位和作用。随着单位的迅速发展与规模的日益扩大，基建财务管理工作的重要性越来越突出，这就要求在基建财务管理过程中要充分发挥财务管理的职能，完善基础财务制度，管好用好基建资金，加强基建计划管理，严格控制建设成本，提高资金使用效率，使得有限的基建投资发挥较大的投资效益和社会效益。

一、基建财务管理面临的问题

（一）基本建设项目概预算编制不规范，未能按照建设规定程序执行

不少单位为了能够将建设项目立项，对项目尚未进行充分地可行性研究就匆忙上马，为了符合工程控制的要求，可能将概算额编制较低，待项目开工以后，由于工程资金不足极易造成停工，严重影响投资预期；一些单位对正确程序缺乏充分认知，违反基建程序报建，部分单位甚至“先斩后奏”，工程建成后缺乏必须的投资许可证和施工许可证，使工程不能及时组织竣工验收交付使用或交付使用未组织竣工验收和进行决算审查。

（二）基建项目控制不严，概算超计划、预算超概算、决算超预算

基建项目不是仅仅依靠建设部门就能够完成的，它涉及到的相关部门包括投资者、建设者和使用者，项目的建设一项涉及全局利益的长期经济活动。

部分项目前期工作准备不充分，一些单位建设程序不清，建设经验不足，设计预算把握不准，对工程高估冒算，留下建设工程过多的活口，造成投资弹性，增大了工程建设成本。

有些基建项目立项计划不够全面，概算编制缺乏全局性考虑，工程未能编制较详细的工程预算，在建设过程中无形中造成了不少资产与财产的损失。

由于部分单位项目建设者与项目使用者在项目建设过程中，尤其是在项目启动前缺乏有效地沟通，使得项目建设过程中或竣工后才发现功能欠缺，不得不进行工程的增加或修改，由此必然造成工程成本增加，工程决算超过预算。

（三）建设项目的资金管理存在问题

有些单位建设项目资金来源不充分，项目建设配套资金未能完全落实，造成建设过程中资金链易断，形成半拉子工程。一些单位对资金管理不严，不能按照规定的用途使用，出现了挪用建设项目资金、项目建设投资分散等问题；再就是少数项目全额负债搞建设，缺乏资本金，项目建成后，还贷任务十分艰巨，由于项目竣工投产前期资金回流较慢，利息负担很重，效益也就可想而知了。

（四）建设项目财务管理上不规范，不能严格按照基本建设财务会计要求进行项目的财务管理

有些单位将基建财务核算简单地套用行政企事业财务核算方式，造成科目设置不完善，会计核算不规范。有的把基建支出列入行政事业性支出或经营性支出，从而掩盖了建设投资规模的真实性和建设成本的完整性，造成会计信息失真。另外，会计人员由于不了解工程建设相关知识，如工程造价管理、工程建设一系列的程序、工程量计算规则、专业定额、招投标知识、合同管理知识等，对工程的进度、工程款的拨付、设备款的结算等是否合理都无法判断，这样无法达到工程财务管理的目的。

二、改善提高基建财务管理的建议及对策

（一）严格按照建设规定程序操作管理，规范编制基本建设项目概预算

抓基建管理首先要注重程序，从源头下手，以立项报建为源头，通过设计概算的审查并以各部门密切配合为基础，逐步规范基建管理。

设计概算是编制固定资金投资计划，控制固定资产投资规模的重要依据。设计概算审查是对工程项目设计阶段的内容、定额、指标、取费标准进行审查，通过审查确认一个基本的投资规模。包括工程量的审查和资金的审查两方面。其中工程量的审核主要以工程量是否合理、有没有不能满足需要或不应建设内容等为审核重点，资金的审查主要以资金来源是否合理、充足，是否存在缺口和不必要支出为审核重点。

抓基建程序注重部门配合，是提高基建管理实效的保证。投资者、使用者和建设者应进行充分有效地沟通，使得项目建设者与项目使用者对基建项目使用功能达到无隔阂的充分明了，不但能够使基建项目使用功能充分达到使用者的要求，而且也会大大节约工程成本，避免不必要的浪费。

针对实验室环境条件，不担要遵循相应的技术规范和要求，还要与工作人员的健康需求相适应。实验室必须要提高对实验室设施、采光、通风等方面的高度重视，最大程度地与监测工作需求相符合，确保监测结果的准确性和可行性。而且还要注重实验室的内部管理，确保实验室环境的高度清洁性和整齐性。

（二）严格贯彻执行国家的有关法律法规、方针政策，根据主管部门审批的项目概算和年度基本建设投资计划，做好资金的使用与控制

首先，把握控制好工程款的支付。基本建设工程一般均采用招投标的方法以出包的方式给施工单位。因此，拨付工程款是会计核算的主要内容，也是基建财务管理的一项重要内容。基建财务人员应主动参与到基建合同的控制中，主要是从财务角度对工程造价相关的条款进行把关。如保证金的提供方式、工程款付款依据、比例、时间及预留保修金，工程量增减计价、优惠、违约条款等等，力争做到事前和事中控制。坚持按施工合同、工程预算、工程进度拨付款，精打细算，专款专用。建立起报销审批、工程价款预(决)算审核等各项管理制度，用制度来规范各项经济行为。

其次，要加强施工图预算审核，促进基建财务的实时控制管理。施工图预算是办理工程预付款和结算的重要依据，也是单位进行经济核算和安排组织计划施工的依据。施工图预算审查是对施工图纸、预算定额、预算单价、各种工程量、材料配备及用量、有关取费标准等进行审查。这个环节的审查重在防止脱离施工图及预算定额、虚增工程量及材料用量而进行高估冒算。

（三）制定办法，完善制度，进一步加强内部会计控制，保证财务管理有效实施

针对少数建设单位对基建财务管理不够重视，只注重争项目、争建设、争进度，不注重抓内部财务管理，基建财务管理制度不完善、不健全，监督约束机制失控，致使违法违规现象等问题，应从基建财务管理的内部制度着手，制定切实可行的财务制度和管理办法，对工程项目管理、工程价款结算及报销审批制度、材料物资管理、银行存款及现金管理、暂付款管理等做出明确规定，使各项经济活动有据可依，规范进行。

1.规范授权与批准控制。根据项目资金使用性质和重要性，对授权批准的范围、层次、责任、程序等内容进行具体规定，使各级管理人员在项目授权范围内行使职权和承担责任，尽可能地减少不合规、不合理、不经济行为的发生。

2.职责分工控制。根据不相容职务相分离原则的要求，做到经济业务的审批与执行分开；经济业务的执行与记录分开；经济业务的执行与检查监督分开；资产的保管与会计记录分开；资产的保管与审核账实分开。通过合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。

3.会计系统控制。主要包括实行会计人员岗位责任制；会计记录控制，使会计凭证填制、账薄的记录和会计报表指标数字能正确、及时全面反映项目投资活动；建立完善会计资料档案管理制度和清晰的会计工作交接方法。

4.实物控制。采取切实的保护措施，保证项目存货、固定资产等实物资产的安全、完整。

5.提高项目管理人员和财务管理人员业务素质。由于建设项目及内容的多样性和专业知识技术要求的复杂性，客观上要求管理人员应具备多学科的专业知识，如工程造价学、会计学等相关的知识等。建设单位应专门配备基建人员和基建会计，减少人员流动，保证工作的相对连续性和稳定性，保证基建管理职能的发挥。确保基建项目建设成本的真实性以及管理的规范性。

通过提高人员素质，认真搞好有关信息资料的采集、加工、处理和反映，如实、及时、准确地向主管部门报送有关报表、文字资料和专题资料，为企业经营决策提供可靠依据，达到信息灵、决策准、应变快、效益，好从而避免盲目性，减少损失，以保证基本建设工作能顺利有效地开展。

（四）以资金管理为主线，动态控制工程成本，同时加强内部审计监督

基建财务管理应以建设资金管理为重点，开设基建专户，单独核算，专款专用。以资金流向为主线，规范资金用前、用中、用后三个环节的监管。

从源头抓起，相关部门在立项报建审核上，逐步规范基建管理，使用前，应严格按照项目的概预算审核金额，保证资金的及时请款，保证投资发挥最大的效益。对自筹资金的审核，应严格审查其资金来源，对资金的保障和资金渠道的畅通进行特别关注，管好用好资金。

在资金使用过程中，应规范资金拨付管理，严格按预算、工程进度拨款，做到专款专用。同时，应加强经常性的专项工程检查和实时的内部审计。

工程竣工后，要加大审计力度，在审核竣工财务决算时对于支出项目是否合法、数额是否合理、手续是否合规要严格把关，对于与工程投资无关、超标准超计划的支出一律不得在项目成本中列支。严格财务决算审查，审减不合理开支，对审查出的违规违纪问题给以披露并从严处理。项目竣工财务决算审查通过后，建设单位只能以财务下达的审查批复作为财务处理和工程结算的依据。

总之，要搞好基建财财务管理工作，一是要规范管理和操作程序；二是要以资金管理为主线，动态控制工程成本；三要制定办法，完善制度，进一步加强内部会计控制；四要以资金管理为主线，动态控制工程成本，同时加强内部审计监督。