发挥内审作用保水文事业发展

□杨 霞（河南省水文水资源局）

河南省水文水资源局下辖15个财务单位，每年的事业费、基建费、福利费、工程带水文费等各种费用，达5000万元以上，为水文事业的发展提供了保障。由于高度分散，如何计划、分配、管理、发挥好这些经费的效益，是省局党委和全省水文职工共同研究的课题。1997年，省局成立监察室，2001年将内部审计工作划归监察室。几年来，在厅审计室的指导和省局的直接领导下，以党的“十六大”、“十七大”精神重要思想为指导，以科学发展观为统领，积极学习贯彻《审计法》、《内部审计准则》、《经济法》、《水文条例》等法律法规，牢固树立以振兴水文事业、防治腐败、保障安全、促进发展为中心的指导思想，紧紧围绕局党委水文现代化和本单位中心工作，根据上级的部署，坚持审计工作方针，积极开展各项审计工作，较好地完成了审计工作任务，现作以下回顾。

一、内部审计是反腐的重要工作之一

水文内部审计工作，是指在省局党委领导和省局纪委主管下，纪检监察室根据《审计法》，结合实际，制定和健全独立的内部审计制度，依法客观公正地对系统财务、基建、领导干部经济责任、招投标、现金收支、财务管理等方面进行审计、复核、监督，通过“挑毛病、找问题、提建议、争效益”达到少花钱、花好钱、多办事、办好事，勤俭节约、反腐倡廉、维护法纪、效益最大的效果。所以，水文内部审计是水文工作的重要组成部分，对于提升财务管理和会计核算水平，保障干部安全、资金安全、工程安全，促进廉政建设、经济建设，提高各项经费的使用效益、保持良好的工作和经济秩序，都发挥了十分重要的作用。

水文内部工作目标是：坚持“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、客观公正、求真务实”的方针，牢牢把握水文现代化工作，把有利于促进水文可持续发展作为揭示问题、分析原因、提出建议和作出处理的重要标准，切实加强组织领导，积极开拓创新、整合审计资源、不断增强水文内部审计工作的预防、揭露和抵御、争效益等功能，促进水文事业又好又快发展。

二、水文内部审计工作

通过上上下下的共同努力，水文系统内部审计工作逐步迈入健康发展的轨道，具体表现在以下几个方面：

一是健全组织机构。省局党委在2001年机构改革中，将内部审计职能从财务部门划归纪检监察室，强化纪检监察部门的监督、检查职能，避免了财务部门在资金管理与使用问题上既当运动员又当裁判员的机构体制弊端。内部审计工作机构相对独立，成立了经济责任审计联席会议办公室，人事、办公、基建、监察等部门为成员单位，办公室设在监察室，直接归属省局纪委主管，并支持审计人员，依法依规履行职责。

二是加强领导，充实人员。省局监察室负责全省水文系统的内部审计工作，由于各勘测局不设立独立的审计机构，只设监察员，省局监察室负责协调、调度各方面力量，组织开展内部审计工作，并向省局领导和上级主管部门报告工作。由于水文系统点多面广，高度分散，审计工作任务繁重。在2005年底，从财务科选调一名高级会计师，同时又从郑州局借调一人充实监察室，加强业务力量。省局领导高度重视内部审计工作，主要领导到勘测局、测站检查工作时，都要调研审计工作，并协调处理存在的问题，从而有力地推动了水文内部审计工作的深入健康发展。

三是建立健全制度。根据《审计法》、《内部审计准则》、《经济法》、《水文条例》等法律法规，结合水文系统的实际情况，制定了内部审计工作制度，从而使水文内部审计工作有法可依、有章可循，逐步走上了法制化、规范化的轨道。第一，规范内部审计操作程序。主要是：听取汇报、调查了解情况、细列审计工作计划、制定实施方案，确定工作重点，编写审计工作报告，报经领导审查后，作出审计结论及建议。第二，加强审计复核工作。对重点审计项目的审计证据、工作底稿、审计报告及通知书，必须进行复核审理，提升审计工作质量。第三，完善内部管理控制、监督体系，增强审计人员的职业道德和规范行为，以及责任风险意识，提高审计价值，保障水文事业健康发展。

四是探索3个转变，保障审计工作的有效实施。内审工作的目标就是提升管理水平和提高经济效益，使有限的力量发挥出最大的效益。为此，我们紧紧围绕水文经济发展目标，不断拓展审计思路，努力探索并实现3个转变：由以监督为主逐步向监督与评价方向转变，也就是把有效履行的责任审计逐步转变为以增加价值、提高运作效率为主的效益审计；由事后的财务收支查错纠弊审计逐步向事前、事中的效益审计、管理审计转变，也就是由财务审计转向管理审计、效能审计；由以单一方法为主的审计向多种审查段综合使用的审计转变，也就是开展计划性、科学性、多面性、系统性、综合性审计评价，从而保证内部审计工作的有效实施。

五是切实开展水文基本建设、领导干部经济责任、水文经费预算执行、工程招标投标等方面的内部审计与审计调查工作，确保“工程安全、资金安全、干部安全、事业发展”。

近年来，随着“九五”、“十五”国家队水文基本建设资金的加大投入，加强了对基本建设项目的审计力度，省局党委规定：凡30万元以上的基本建设项目，在签订基建合同的同时，必须与纪检监察部门签订廉政建设责任书，基建项目竣工验收前，必须经过审计环节，也就是先审后验。以制度形式保证了对水文资金的使用、工程建设质量项目参与人员的有效监督，确保“三个安全”。

水文“十五”、“十一五”基建工程相继竣工，为了圆满完成基建审计任务，根据《河南省水利厅关于印发〈河南省水利基本建设项目竣工决算审计暂行办法〉的通知》的精神，结合水文工作实际，制定了切实可行的审计方案，将文件内容、检查项目、注意事项、备注要求等具体成表格形式，编上序号，简洁易懂、条理清楚。通过审计，对存在的问题从体制、机制、制度上查找原因，提出整改审计建议，保证了建设成本的真实完整和工程安全。

根据中办、国办《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》及实施细则，对领导干部任期届满、调任、转任、轮岗、免职、辞退、退休时进行经济责任审计。通过审计，提出进一步完善财务管理制度和内控监督机制；加强财务人员业务培训，提高工作水平和业务技能；加强固定资产的管理，建章立制，使管理正规化、规范化，保障干部安全。按照“揭露问题、规范管理、促进改革、提高绩效”的思路，进一步提升预算审计的层次和水平。

对预算执行审计，我们重点对购车用车、会议经费、公务接待、出国（境）经费以及发票管理使用情况、各局“小金库”情况等进行审计监督。通过预算执行审计，促进预算规范管理，维护财经秩序，充分发挥资金使用效果，保证资金安全。

按照水利部《水利工程建设项目招标投标审计办法》，结合基建项目工程审计，会同财务、建设管理和纪检监察等部门，积极开展招标投标审计监督检查工作，防止和查处不正当交易行为，规范招标投标行为，提高投资项目的经济性、效益性和效果性，从源头上预防腐败，促进廉政建设，保障事业发展。

六是搞好审计协调和整改督查工作。水文审计工作是一项涉及面广、高度分散、任务重、要求高的系统工程，必须做好领导与群众、工程与资金、省局与勘测局及测站、水文内部与外部、审计与整改、跟踪审计等方面的协调工作。如在审计工作任务重、时间紧的情况下，河南省水文水资源局委托会计师事务所对有关勘测局进行财务收支及预算执行情况审计。审计报告中提出的问题，我们会逐项仔细研究，客观分析，查找原因，积极督促整改。整改督查是审计工作的一个重要阶段，确保审计工作落到实处，取得实效。这一阶段主要工作包括：查找问题，分析原因；教育总结，完善制度；正常秩序，提升水平；规范管理，促进改革；查处警示，提高绩效。

七是积极学习，提高内审人员业务水平和专业技能。有计划地安排水文系统内部审计人员参加水利部、省厅等组织的内部审计后续教育学习，以及审计机关和审计协会举办的各项业务活动，不断提高内审人员的业务知识水平和处理、解决实际问题的专业技能，开阔眼界和思路。认真执行内部审计人员岗位资格证书制度和职业后续教育制度，通过学习、调研、交流、研讨等，不断理解和掌握一些新的内部审计理论和方法，提升审计质量，提高审计效率，以对国家、对人民、对单位、对广大水文职工高度负责的精神，努力作好内部审计和审计调查工作，促进资金管理水平和使用效益不断提高，为确保水文事业健康发展作出贡献。通过近八年的审计实践与队伍建设，水文系统内审工作已逐渐实现制度化和规范化，也培养出了一批政治过硬、业务精湛、素质优良的内审人员，其中有八位同志获得了省级内审资格证书。有一名同志被内审协会授予“内审先进个人”称号，省局监察室作为内审先进单位被推荐到水利部。

八是不断完善内部审计相关制度建设。随着水文事业的发展和改革，要求水文内部审计工作不断深化，不断提高。因此，建设和完善水文内部审计工作制度化建设，不断制定、补充、修订、完善现有规章制度，实现审计工作制度化、规范化非常必要。制度建设要强化水文内部审计的管理和控制，用制度规范管理，不断提高水文内部审计执行和管理水平。不仅要加强自身管理的制度建设，更要利于服务基层。不仅要以制度约束人，更要在实际工作中用制度管理和规范单位及个人的各种行为，减少腐败的发生。目前要逐步完善财务制度、内控制度、合同管理制度、基本建设项目审计办法、内部审计工作规定、水文局关于委托社会审计机构的实施办法等，只有不断完善各项相关规章制度建设，才能进一步开展好水文内部审计工作，提高经济效益，更好地为水文现代化建设服务。