中职会计专业加强税务模块教学之探析

彭 勇

摘要:本文对中职会计专业中的税务模块教学进行了一番探析,并提出了加强税务模块教学的几点措施。

关键词:会计专业;税务模块教学

中职会计专业知识体系模块中,有几个核心知识模块,分别是:会计模块、税务模块、电算化模块、财务模块和审计模块。这些知识模块都很重要,任何一个模块的教学有问题,都将影响学生对会计专业学习的效果。而在这些模块中,除了会计模块外,社会需求明显对税务知识模块的要求最高。

会计工作实务中有大量涉及税务工作的事项,掌握一定税务知识,具备一定税务技能,是会计专业人才必须具备的专业素质。目前,市场需要的是熟练掌握会计与税务知识的会计专业的毕业生,但是当前中职会计教学并没有充分迎合市场需要。目前,中职会计专业教学目标设置中,专业培养目标规定比较笼统,目标定位不具体,而且过份重视单一的技能培养,轻视税务知识教学。鉴于这种状况,中职会计专业中的税务模块教学质量确实令人担忧,深深影响到中职会计专业毕业生的就业。

目前,中职会计专业毕业生就业主要有两个特点:一是学生毕业后普遍在中小企业从事财税工作,从事此类工作的中职会计专业毕业生高达95%以上;二是中职会计专业毕业生在中小企业不仅从事财税工作,而且兼做文员等杂事。

因此,提高中职会计专业毕业生的就业质量就显得非常重要,而对于中职学校来说,加强会计专业税务模块教学是一件十分急迫的任务。本文从认识和实践两个层面对中职学校加强税务模块教学提出建议。

一、加强税务模块教学必须正确处理好两方面关系

1.会计知识模块与税务知识模块:不是从属关系而是并列关系。

不论是从法的归属角度分析,还是从现实工作基础的角度分析,我们发现:会计知识模块与税务知识模块不是从属关系,而是并列关系。当然,它们在并列中,有相当比例知识点是交叉在一起的,相辅相成的。明确了这个前提,我们才能清醒地认识到,会计学得好,并不等于税务知识掌握得好。

2.会计知识模块与税务知识模块:现实工作中孰轻孰重。

正如美国著名会计学家亨德里克森指出:“很多小企业,会计的目的是为了编制所得税申报表,甚至不少企业若不是为了纳税就根本不会记账。即使对大公司来说,税务也是会计师们的一个主要问题。”可以看出,在现实工作中,对于中小企业来说,税务首先要正确,税务知识模块设置比会计知识模块更重要。

二、加强税务模块教学的具体措施

1.合理安排会计专业课程知识体系内容布局,根据就业市场需求,多增加急需知识点,增加税务教学与实训的课时。

目前,中职会计专业课程设置在两方面问题较突出。一是各学科各自为政,知识点大量重复,主要体现在课程数量和授课内容等方面。如“财务管理”和“管理会计”两门课,在授课内容上有很多重复之处,却按完全独立的两门课安排;还有账簿、凭证管理章节应该和基础会计联系起来设置内容,而实际上却没有做到。所以,应多考虑模块知识之间的内在联系,模糊学科课程界限,重视知识模块内容布局。二是单学科设置没有尊重市场,理论脱离实际。就算税务单个学科内容,也应该做到合理安排,减少现实中少用到的知识点,加强常用知识点设置。比如税务登记在纳税实务中是重点内容,有大量知识点要记,但从现实实务来看,简单讲解就行了,学生不需要死记硬背,而且实际上学生根本就记不住,最后还得看工作地的地方部门规定。

税收相关课程作为一类实用性和针对性很强的应用类课程,必须以培养学生的能力为中心来设计教学内容。所以,要加强税务实践设施的建设,强化实验性的模拟教学,适当增加实训课时,理论教学和实践教学的比例争取达到1:1。职业学校应当增加税收课程门数,税务类课程至少应达到3门以上,总课时比例在25%以上,同时增加税务实训科目。

2.培养高素质师资队伍,实践性教学要先从教师实践做起。

职业学校应当加强培养税收专业教师的实际操作技能,教师要培养学生的实践能力,首先自己要有实践能力,才能很好地组织、指导学生实践。职业学校应当积极创造条件,提高税收教师的实践技能,重点培养“双师型”教师。定期派教师参加税务部门组织的培训或专业进修,组织教师经常到企业从事报税的实践操作工作。还可以向税务部门、税务师事务所、大型企业聘请税务专管员、注册税务师或税务主管担任实训教师,让他们既到学校指导税收教学,进行教师培训,又担任税收实践课程教学,弥补在校税收教师实践技能的不足。

3.增设中小企业纳税实务模块知识。

目前,中职学校大部分会计毕业生,都在中小企业就业,而中小企业有很多自己的特点,其中的税务工作也有很多自己的特点。如各税种带征规定、查账征收与核定征收规定、个体工商户、纳税起点限额、双定户、汇算清缴特殊规定、财税人员工作模式和地方税务特殊办事规定等,都有自己的纳税特点。但是,目前中职学校会计专业的税务教材设计中,真正按照中小企业税务工作特点设计的知识内容很少,非常有必要增设中小企业纳税实务模块知识。

4.改进和加强税务申报教学,特别是改进和加强电子纳税申报教学。

随着国家金税工程的深入开展,电子申报纳税已成为必然趋势,实际上在全国各地,除了少数落后地区外,税务基本上都是电子申报,特别是网上申报。因此,中职教学中相应税务知识部分的纯理论教学方式也必须改进。现今,先通过网上纳税申报,再经过ETS系统协议划转税款,已经是税务机关征税的主要方式。我们应加强网上报税包括申报软件下载、安装、IC卡光盘及读写器安装、数字证书安装等系列知识,进行税务网上综合申报、个人所得税明细申报、IC卡录入等各方面的税务模块教学。另外,教师还应了解各地网上纳税申报的要求,教会学生及时到归属地和就业地的相关税务网站更新知识。

5.加强所得税申报,特别是汇算清缴内容的教学。

一般情况下,中职学校在设置会计专业课程内容时,会有几个认识上的误区:

一个是普遍认为税务模块教学,最难最重要的是增值税的教学。其实不然,最难最重要的应该是所得税相关内容的教学。因为,不论增值税多么难,它毕竟只是一笔经济业务,而所得税却关乎全局,涉及多笔经济业务。而且,有些企业是不涉及到增值税的,但几乎所有企业都会涉及到所得税。

另一个误区就是,通常,中职会计专业教师会认为,汇算清缴只涉及到所得税。其实不然,所得税汇算清缴虽然最后是为了清缴所得税,但是,整个过程,如查账报告内容、填制报表和提供数据等,包含了企业一年来的所有税种的数据,而且也基本包含了企业一年来的所有财会数据。汇算清缴,实质上是所得税的清缴,也是所有税种的清缴,还是提供给税务局相关所有财税数据的清缴。所以,加强这方面的教学,意义之重要不言而喻。如果说财务报告工作是上市公司等大企业财年结束的重要象征,则汇算清缴工作就是广大中小企业财年结束的重要象征。

第三个认识上的误区,就是人们认为汇算清缴是税务师事务所等中介机构的工作,与企业财会人员工作内容不相关。事实上,虽然汇算清缴在工作形式上,表现为事务所汇算清缴报告的结果,但汇算清缴工作本身,涉及财会工作全局和提供所有财会数据。而且,如果企业财税人员本身掌握这方面的业务知识,对于少调整财税数据、少补缴退税和财税数据的连贯性,有重要意义。

综上所述,我们应该加强所得税申报,特别是汇算清缴内容教学。

6.增设税务代理模块知识点教学。

税务代理知识模块内容也是会计专业的重要知识内容,它包括税务代理各种实务知识,如怎样进行代理发票领购、纳税申报、税务登记,怎样代理税收检查、进行纳税调整等,学生学会出具相关的税务文书以及简单的税务筹划等,以方便日后从事代理记账和税务代理等工作之用。

7.配置专门的纳税实务模拟实验室等硬件设施。

中职学校应加大实训经费投入,建立仿真性强、能全方位模拟税务工作流程、工作环境和职能岗位的税收模拟实验室,同时把税务局、税务师事务所和企业作为首选目标,建立校外实训基地,走校企合作的办学道路。

现在,中职教育已由原来的“数量规模型”发展到“内涵质量型”,而中职会计专业又是一个学生数量非常庞大的专业,探索中职会计教学改革,有利于为今后中职会计教学改革的进一步深化提供理论支持,研究分析中职会计教学的不足,对提高教学效率、保证教育教学质量具有重要的指导作用。

(作者单位:广州市财经职业学校)

参考文献:

[1]李延.会计专业学生就业新趋势[J].中国教育周刊,2006,(2).

[2]李晶.基于税法课程的课堂教学改革[J].东北财经大学学报,2006,(3).

[3]胡晓东.工商管理大学科中税法课程教学方法的创新研究[J].武汉科技学院学报,2006,(2).

责任编辑赖俊辰