中小企业内部控制问题研究

周　超

摘要：近年来，随着我国经济的飞速发展，我国中小企业在国民经济中的地位和作用日益显著。但因其自身特点，普遍存在管理基础薄弱。内部控制缺失或失效等问题，进而阻碍其发展壮大，甚至影响其生存。基于此，本文研究了中小企业内部控制的现状，分析了典型中小企业内部控制存在的问题，并提出了解决这些问题的对策，希望对中小企业发展有所帮助。

关键词：中小企业内部控制问题与对策

近年来。我国中小企业发展迅速，已经成为经济增长的重要支柱，其作用和地位随国有经济战略性调整日益突出。但在发展的同时，有相当一部份小企业倒闭，其主要原因是内部控制失效。内部管理混乱，成为中小企业发展壮大的瓶颈。因此，研究中小企业内部控制问题显得尤为重要。

一、中小企业内部控制的现状

(一)管理者对内部控制的认识严重不足

很多中小型企业对内部控制的认识还停留在较原始的阶段。认为内部控制就是内部监督，是做给别人看的。或者认为强化内部控制就是增加管理人员，对内部控制的目标和方法不明确；或者认为由于受规模、财力和人力的限制很难进行内部控制。

(二)会计制度流于形式

会计处理不规范。会计信息严重失真。具体表现为：随意编造虚假的会计信息。一些单位或因为内部管理松弛而削弱了会计基础工作，账目混乱，财产不实，或为了掩盖真实的财务状况和经营成果，任意伪造、变造虚假会计凭证、会计账簿、会计报表；认为做账不过是为了应付各主管机关的检查。摆样子：无视会计法律法规的存在，有章不循、执法不严，使会计制度失去了刚性和严肃性，流于形式，纸上谈兵。

(三)没有充分认识到内外审计的重要性

现行的内部审计带有浓厚的行政命令色彩。这种过多依靠行政干预建立起来的内部审计机构很难受到企业重视。被调查企业的内部审计人员多从财会部门转来，而且一般未经过专门培训。缺乏审计专业知识。这种情况下组建起来的内部审计很难发挥其应有作用。而外部审计包括政府审计、社会审计，政府审计带有目的性、强制性，主要是针对国有大中型企业，很难顾及到中小型企业特别是中小型的民营企业，而外部审计对企业的内部控制也是睁一只眼闭一只眼。

二、中小企业内部控制存在的问题

(一)内部会计控制体系不完善

目前。有些中小企业开始认识到内部会计控制的重要性，也建立了相关的内部会计控制制度，但从总体看。仍缺乏科学性与连贯性，致使会计控制难以发挥应有的功效。如有的企业仍习惯于甚至满足于传统的经营管理方式，只偏重事后控制而忽略了事前预防控制，没有建立自我防范与约束机制，实际工作中通常是待违纪违规行为发生后设法堵塞或予以惩罚，这样就导致内部成本较高。收效甚微。使会计控制失去效力。

(二)组织机构设置不合理。内部管理职责不清

中小企业因用人不足，工作无法分工，一个人常要分担多种工作。所以按照功能划分部门、确立权责、工作分工及相互制衡的管理办法实施起来相对比较困难。因此岗位设置缺乏牵制性。对于会计机构，一方面，有的企业干脆不设置会计机构，会计、出纳都由一人兼任；另一方面。有的企业即使设置会计机构，一般也是层次不清，岗位责任制不明确、不落实，缺乏行之有效的内部管理制度和会计监督制度。会计机构无法在企业经营管理中发挥真正的地位和作用。

(三)缺乏有效的监督机制

为加强监督。我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系，但如此庞大的监督体系对中小企业的监督效果却不尽人意。中小企业出于成本费用等因素极少考虑设立内部监督机制。随着企业发展，即使有些企业设立了内审机构，但得不到重视与支持，再加上内审人员业务素质低，不适应工作的需要。从而导致企业内部监管不力，种种监管形同虚设。

三、中小企业内部控制的对策

(一)建立健全内部控制体系

首先。要实行预算控制。企业的经济业务一般情况下须由工作人员编制预算，并报经领导批准后方可执行，企业编制的预算必须体现其经营管理目标，并明确责权。严格执行。其次。要实行实物控制。企业的资产是内控管理的主要对象。为防止企业资产被挤占、挪用和贪污，企业应严格控制对实物资产的接触，定期进行财产清查，做到账实相符，发现问题及时处理。再次，要建立一个有效的会计系统。

(二)完善内部控制环境

第一，逐步完善与积极推行公司内部控制制度。消除制度的盲区逐步实现有章可依、有章必依。使公司的内部控制系统步入正常运行的轨道。第二，逐步由制度形成习惯，全体公司员工积极主动地遵守各项规章制度。第三，建立合理、良好的组织机构。重视员工的发展。规范企业文化，营造良好的企业文化氛围，为企业建立健全内部控制提供环境保证。

(三)完善监督管理机制

首先企业应加强管理者代表检查公司财务、对中高层执行公司职务时违反法律和章程等行为进行监督的作用。其次要建立三个相对独立的控制层次。第一在企业一线“供产销”全过程中融入相互牵制、相互制约制度，建立以防为主的监控防线。第二设立事后监督。即在会计部门常规性的会计核算的基础上，对其各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查。建立以“堵”为主的监控防线。第三建立直接对董事会负责的审计机构，保持其相对独立性。确保出具较为客观、真实的报告。

四、结束语

为了能实现保护资产安全，保证会计信息的可靠性，建立风险控制系统，强化风险管理，维护经营安全的内部控制目标，保证企业持续健康的发展。企业必须做好内部控制工作，为实现其长远战略目标打下基础。