对高速公路建设过程中财务管理的思考

苏　莹

摘 要:随着我国高速公路基础设施投资的迅速增长,作为高速公路建设中不可缺少的财务管理已滞后于高速公路的飞速发展。文章阐述了高速公路建设过程中财务管理的基本任务和作用,分析了当前财务管理中存在的问题,并提出了完善措施。

关键词:高速公路 财务管理 措施

中图分类号:F275 文献标识码:A

文章编号:1004-4914(2009)09-162-01

高速公路是现代化公路交通运输体系的重要组成部分,我国对高速公路基础设施的投资近年来迅速增长,高速公路建设的数量和质量达到了国际水平。但作为高速公路建设中不可缺少的财务管理却滞后于高速公路的飞速发展,制约了高速公路管理水平的提高。主要表现在三个方面:一是思想认识上存在偏颇,把财务工作简单地理解为建设资金的收、付、结、存核算。二是对财务管理发挥的作用重视不够,在高速公路建设过程中财务管理往往滞后,甚至缺位。三是投资控制不严,以致投资超概、工程高估冒算、工程变更计量不实等问题时有发生。因此,加强和提高财务管理,强化对建设资金的监管,在当前高速公路建设管理中刻不容缓。

一、高速公路建设过程中财务管理的基本任务和作用

高速公路建设过程中财务管理的基本任务是:贯彻执行国家有关法律、行政法规和方针政策,及时合理地筹集、使用建设资金,做好基本建设资金的预算编制、执行、控制、监督和考核工作,严格控制建设成本,减少资金损失和浪费,提高投资效益。财务核算和监督是财务管理的两大职能,财务管理的作用不仅要做好基本建设会计核算工作,正确归集和核算工程建设项目的成本和费用,还要参与高速公路的可行性研究,以及初步设计等前期工作,在建设过程中对投资进度进行监督和管理,发挥财务管理对建设项目经济效益、财务效益的预测分析和评价作用。对收益的预测不宜过分的乐观,对项目风险要尽可能预计,防止人为提高财务收益来达到项目建设违背经济规律的现象发生,在源头堵住“形象”工程、“政绩”工程,确保国民经济的平稳运行。

二、目前高速公路建设过程中财务管理存在的问题

1.内部会计控制制度不完善,导致财务风险大。内部会计控制制度的建立和完善滞后于高速公路建设的发展,原有的内部会计控制制度比较陈旧,设计不全面,操作性不强,已不适应新形势下高速公路建设的需要。有些高速公路建设单位的管理者甚至认为内部会计控制制度就是财务部门的事,与其他部门无关,未考虑到内部会计控制制度只有各个部门相互牵制,共同协作,才能真正发挥作用。以致内部会计控制在实施过程中力量薄弱,失去了应有的刚性和严肃性,导致财务风险增大。

2.建设项目资本金未完全落实,加大了高速公路负债比例。高速公路建设业主自筹资金和银行货款是建设资金的主要来源,其中自筹资金占35%,银行货款占65%。2009年5月25日,国务院在关于调整固定资产投资项目资本金比例的通知(国发[2009]27号)中明确,铁路、公路、城市轨道交通项目最低资本金比例为25%。这意味着高速公路的资金负债比率在今后将会达到85%。高速公路项目的自筹资金主要是通过中央和地方的财政资金投入、税费返还、股票、企业债券、和国家开发银行项目资本金贷款等方式筹集。目前中央和地方的财政投入不足一成,虽然高速公路业主通过股票和发行长期企业债券,筹集了部分项目资本金,但仍存在一定程度的资金缺口,往往需要国家开发银行项目资本金贷款来解决,致使高速公路投资实际资金负债率过高,财务压力大,在高速公路转入运营后,会造成其长期经营亏损,流动资金匮乏。

3.资金管理不严,建设资金被挤占、挪用的现象时有发生。高速公路建设具有投资规模大、建设期长的特点。在建设过程中,由于业主对资金监管制度不健全或监管措施未到位,流于形式,监管力量薄弱,造成高速公路征迁资金被截留、挪用于地方公路的建设,工程建设款被各施工单位频频抽回总部周转。如浙江省内某高速公路约2000万元建设资金被高速公路沿线指挥部挪用于地方跨高速公路立交桥的建设。

4.财务人员素质不能适应新形势下高速公路的财务管理。目前高速公路建设单位由于财务人手问题,对会计核算和财务监督岗位未进行分离。平时工作量大,财务管理的重点则放在日常的会计核算上,忽略了对高速公路经济活动的监督。另外财务人员虽具备了一定的财经专业知识,但对高速公路项目建设的专业知识了解甚少,不熟悉合同法,未熟练掌握工程合同商务条款,已难以适应高速公路的财务管理要求。而今高速公路财务管理的特点,不仅要求财务人员用现代的管理方法和理念,做好核算工作,还要求财务人员能较好地协调各种对外关系,能做出正确的投资决策判断。

三、加强高速公路建设过程中财务管理的措施

1.重视制度建立,完善、健全相关配套制度。高速公路的内部会计控制制度建设,并不是永恒不变的,要随着高速公路建设、经营的发展,而相应改变和完善。在制度建设过程中发现问题、解决问题,又发现新问题、又解决新问题,在重复的循环过程中,不断完善和创新。建设单位财务管理的制订不仅包括财务审批制度、资产保管制度、费用报销制度等日常管理制度,还应根据建设单位工程管理的特点,建立和完善工程建设资金监督管理制度、工程预结算编制评审制度、合同管理制度、工程变更管理制度、工程进度月报管理制度、计量支付管理制度、工程竣工决算管理制度。完善内部控制制度应从以下方面着手:①完善组织机构。建设单位内部机构的设置和分工要适应工程建设特点,合理解决管理层、各职能部门的工作需要,各环节之间既要共同协作,又要相互牵制、互相制约。②明确职责分工。建立不相容岗位分工控制制度,如:根据人、财、物等管理制度将各项经济活动划分到具体工作岗位,按岗位确定任务、职责和权限,用制度规范建设项目的各项经济活动和管理工作。③完善内部监督和检查机制。按照制定的各项内控制度定期和不定期对建设项目的资金管理、工程进度、工程质量进行监督检查,并对现行的内控制度进行评价,达到不断完善更新的目的。

2.优化资本结构,降低财务风险。在高速公路项目融资结构方面,高速公路财务管理必须处理好权益融资和负债融资的关系,合理安排项目融资和公司融资之间比例,实现风险隔离或分散融资风险。项目业主进行多方位的融资,使项目融资风险得到合理地分担,最大限度地降低融资成本,在保证公司偿贷能力的基础上,尽可能降低资本成本,将财务风险降到最低。

3.优先采用“封闭运行、双系统控制”模式,加强对建设资金的监督管理。在高速公路建设过程中对资金的监督管理,遵循“专款专用、全过程监控”的原则,要广泛采用“封闭运行、双系统控制”模式,即,项目业主及其建设资金的开户银行,依靠业主的内部管理机制和银行先进网络监管系统,共同对施工单位、监理单位以及涉及征迁工作的沿线各地方指挥部的资金收、付、转,实行全方位控制、监督和管理,防止资金被截留、挪用和挤占等现象的发生。强化建设资金使用的控制和约束,使建设单位的管理者真正落实资金监管负责人的职责,防止损失浪费,降低工程成本,提高资金使用效率。为使“封闭运行、双系统控制”模式能有效实施,应做好三个方面工作:①业主制定资金监督和帐户管理办法,并且业主、银行、施工单位签订三方帐户管理协议。②明确资金管理各方的职责和义务,建立资金管理约束机制。③业主和银行定期对用款人资金使用情况进行监督检查,确保工程建设资金安全有效使用,达到专款专用的目的。

4.强化会计基础工作,逐步实现财务管理规范化。《基本建设财务管理制度》和《国有建设单位会计制度》是高速公路建设期间会计核算和财务管理应遵循的主要法规。2006年财政部颁发了新的《企业会计准则》和《企业财务通则》。因此从事基本建设的财务人员要正确处理“两则”与国有建设单位会计制度之间的关系,坚持按“两则”确定的原则,结合高速公路的财务管理和投融资体制的特点,强化会计核算基础工作,在会计科目体系设计和核算上,要注意与基本建设财务管理制度相对应,与高速公路初步设计批复概算中的子目相对应,并严格按“两则”的要求进行核算。充分考虑基本建设会计核算的协调与轴心作用,建立一套能与工程、技术、协调等职能部门相互联系,相互对应的财务核算系统和辅助财务系统,使财务管理逐步实现程序化、规范化和科学化,充分发挥财务管理的决策与监督职能。

5.努力提高高速公路财会人员的素质。从事高速公路基本建设的财务管理人员,不仅要不断提高自身的素质和理财能力,加强对政策法规理解,定期参加财务会计业务知识的培训,熟悉会计制度,提高对财务活动的观察、预测和作出决策的能力,还要熟悉合同法,熟悉掌握工程合同的商务条款,了解和熟悉高速公路建设、工程款预决算方面的知识。财务人员的综合素质提高后,才能有效地做好项目前期的财务评价工作,积极参与项目招投标标底造价的审核,有利于工程价款的结算管理。只有这样才能促进财务管理工作向深度、广度发展,积极探索财务监督、绩效考核、资产监管、资金管理方面的新途径。

参考文献:

1.罗江滨,胡华庭.基本建设财务管理与会计核算.中国财政经济出版社,1998

2.中华人民共和国财政部.企业会计准则.经济科学出版社,2006

3.中华人民共和国财政部.企业财务通则.经济科学出版社,2006

(作者单位:嘉兴市交通投资集团有限公司 浙江嘉兴 314050)(责编:纪毅)