外向型经济区域的节税之道

江　潇

为适应发展大局,大陆不断开放和调整各种形式的经济区域:出口加工区、物流园区、保税物流中心、保税港区……了解这些外向型经济区域各自有什么优势和特色,在政策和功能上又有哪些最新动向,是台商长久经营、降低税务成本的重要参照。

在过去很长一段时间,保税区成为大陆经济融入世界、参与国际竞争的重要平台。保税区主要承担着境外转口交易、境外产品境内短期展示以及保税仓储等保税职能。但随着经济全球化进程的加快,保税区的形式已经满足不了大陆更好的参与全球经济的需要,外向型经济区域发生了新的变化。

出口加工区:开拓物流园区功能

为了吸引外商开展转口贸易,并从事出口加工工业或兴办各种经济事业,大陆不断开放和调整各种形式的经济区域。目前,出口加工区、物流园区、保税物流中心、保税港区等各种外向型经济区域的发展日趋完善。富兰德林事业群总经理刘芳荣认为,了解这些经济区域的不同特征和优势,有助于企业合理降低税务成本,形成更经济合理的资源分配。

从2009年4月开始,除了提供设立工厂、从事加工出口的基本功能之外,出口加工区还可以从事物流园区的功能,享受「出口退税」的好处。出口加工区的功能拓展改善了投资环境,拓宽了招商引资的领域,实现了出口加工区从单一的加工制造向研发、试制、采购、加工、检测、维修、出口、分拨、配送等综合发展方向的转变,推动企业向价值链两头延伸,有利于促进加工贸易转型升级。

对台商来说,最直接的好处便是可以选择比物流园区更近的出口加工区来享受「出口退税」,这样既节省运费又节省时间。相较于全大陆只有区区9个大型综合物流园区,61个出口加工区在数量上的优势会给企业提供更多选择,必然会带来更大的便利。

例如,在2009年4月以前,上海台资企业从事进出口业务时,需去外高桥甚至苏州的物流园区;而在出口加工区功能拓展以后,则可以在金桥、松江、青浦、嘉定、闵行、漕河泾等6个出口加工区就近选择,完成同样的职能。对于之前许多由于时间紧张不得不选择结转而损失出口退税的公司来说,出口加工区物流功能的开放颇具实际意义。

保税物流中心:

地理位置为企业提供便利

除了保税区、物流园区和出口加工区之外,刘芳荣还提及了另一种形式的「境内关外」——保税物流中心。保税物流中心与物流园区的功能大同小异,但是其主导者并非政府,而是由企业经营。

保税物流中心与其他形式的经济区域相比,最大的优势在于其为进出口企业提供的便捷性。保税物流中心通常坐落于市区内部,交通便利,而且整体面积很小,进出口货物进入中心,视同完全进口或出口,企业即可办理进口保税和出口退税手续,而且一般当日可以完成。

目前大陆共有23家保税物流中心,企业在保税物流中心内可开展国际化的购、销、存、简单加工与增值以及物流活动,并迅速办结相应手续。同时,进入中心的进出口企业可享受来自海关、财税等政府机构和金融、铁路等部门出台的支持保税物流发展的优惠政策。

保税港区:

整合多种功能

随着经济全球化进程加快,保税港区应运而生,成为大陆进一步深化改革、扩大开放、带动区域发展的试验基地。

「保税港区」与「保税区」只有一字之差,但是内涵更丰富,功能更齐全。从字面上很容易看出,保税港区比保税区多了码头和港口的功能。「保税港区包含了保税区、出口加工区、物流园区的全部功能,并且允许设立外商投资贸易公司。」刘芳荣解释说,「但是全大陆只有7家,而且大都在偏僻的遥远海边,所以实用性较低。」

既然出口加工区和保税物流中心都可以取代物流园区的「出口退税」功能,那么是不是物流园区不具备保持竞争力的特质呢?刘芳荣指出,「物流园区有个不能取代的功能,就是降低关联交易税务风险。」

物流园区:

降低关联交易税务风险

由于出口加工区和保税物流中心都不允许设置外商投资贸易公司,因此,物流园区内允许开放建立外商投资贸易公司,无疑会给企业提供更多机会。台商可以通过在物流园区内投资建立贸易子公司,以保证在物流园区内进行出口退税和流转时,销货方为自己的子公司。母子公司交易对税务部门来说属于可接受的关联交易,这样就避免了公司销货方全是境外BVI公司的困扰,从而避免了重大关联交易风险。

总的来说,根据企业不同特性选择不同形式的外向型经济区域来操作进出口,实际上是「用法律的结构来解决税务的问题,也就是通过选择投资结构来节税,避免税务风险。」刘芳荣建议,企业应当密切关注政策和法律法规的变化,从而对公司进出口业务进行更合理的资源分配。