广电有线网络公司整合后财务管理模式探讨

陈 刚

摘 要:整合后的广电网络公司应加强财务管理体制的创新,实行财务集中管理模式,即统一财务战略、财务政策、财务制度,提高集团的整体运行效率,降低集团的总体经营成本,达到资金统筹安排、会计核算规范、内部控制运作安全高效。

关键词:财务管理;会计核算;广电有线网络公司

中图分类号:F234.4文献标识码:A文章编号:16723198(2009)22020002お

广电总局明确提出在2010年底前完成有线网络的省内整合,同时大力推进有线网络运营单位转企改制。公司整合的过程,实际上就是按照《公司法》的要求,把大家的思路都统一到现代企业制度上来,尤其是对财务人员扭转思想的一个过程。本文就如何做好整合后网络公司财务管理工作谈谈自已的看法,旨在抛砖引玉。希望得到行家里手的关注,共同关心这一问题,提出好的意见和建议,指导我们更好优质高效地完成财务管理工作。

整合后的广电网络公司应加强财务管理体制的创新,实行财务集中管理模式,即统一财务战略、财务政策、财务制度,提高集团的整体运行效率,降低集团的总体经营成本,达到资金统筹安排、会计核算规范、内部控制运作安全高效,唯有如此,网络公司才能真正成为“自主经营、自负盈亏、自我发展、自我完善”的市场竞争主体。针对会计核算基础比较薄弱的情况,建立会计核算中心,提高会计核算水平;针对成员公司资金运用分散,公司集团资金运用缺乏有效的预算控制,建立财务管理中心;针对财务部门职能根本没有发挥的情况下,建立内控中心,防范各种风险。因此,整合后的网络公司应形成以会计核算中心、财务管理中心、内控中心三大职能中心为管理控制主体的财务管理模式。

1 会计核算

会计核算中心主要负责公司的固定资产、工程物资、工资福利、应交税金、收入、成本、费用等企业日常核算工作,是企业一切财务管理活动之根本,没有好的会计核算基础,其它财务管理与内部控制活动就无从谈起。

1.1 建立会计作业标准

每项工作都有其作业标准,会计工作的作业标准主要依据是《会计法》、《企业会计准则》、《企业会计制度》和企业的具体生产经营情况。广电网络公司的会计作业标准中,应明确规定公司应用的会计科目的使用范围、企业会计政策的选择应用等等。广电网络公司会计政策的运用,要充分考虑到会计准则与制度、税收法律、公司今后的运作如上市融资等多种因素,综合考虑后选择使用。

1.2 改良会计作业流程

各岗位作业任务和作业标准制定后,还要对具体的各岗位工作流程进行设计和改良。通过对工作流程的梳理和工作流程的网络化传递工作信息,实现工作条理的规范性及增加相关工作流程的透明度,提高工作效率,完善会计核算体制。

1.3 建立内部审计制度,强化会计作业的监督

当每个岗位的职能、作业标准和工作流程都完备后,为保证其有效运行,考核工作必不可少。建立内部审计制度(确保内部审计的独立性和权威性),配备精通会计业务的人员,实时检查会计人员对自身岗位职能的履行情况和作业规范情况,保持会计核算水平的稳定与提高。另外,审计人员亦要对公司各部门经济业务的合法性、真实性和有效性进行监察和督促,落实法律规定应依法办理的业务内容。

2 财务管理

财务管理中心应在整合后的广电网络公司的分、子公司之间进行资金运用统筹安排;其次应拓宽网络公司的融资渠道,积极参与投资决策,监督投资项目的运行。

2.1 统一管控集团资金

(1)提高集团资金利用效率。资金管理是财务管理的核心,通过对集团内部各企业资金的统一管理,使分散在各内部成员零星资金集中起来,化零为整,能极大的提高企业流动资金的使用效率。

(2)增加金融机构对公司的授信水平。由集团资金结算中心统一对各金融机构办理整体授信和进行贷款业务,取消各成员公司的贷款权力,能够使集团的授信总额度得到相当程度的提高。

(3)加强对子(分)公司的控制能力。在金融机构设立收支结算账户,统一管理各成员公司收、支资金,动态监督成员企业运营情况,为集团对各成员企业控制提供强有力手段。

2.2 拓宽融资渠道

(1)内部融资。与会计核算中心、内控中心紧密结合,减少工程物资、应收账款及不良资产的占压,提高各项资产的周转及使用效率。

(2)外部融资。随着国家金融市场的发展,融资工具出现多样化,打破了企业单纯依靠自身积累和银行贷款进行发展的格局。广电网络公司应结合企业自身的特点,考虑资金的使用成本比较各种筹资方式的优缺点,进行单一或多种组合的融资方式。

2.3 参与投资决策

选择回报率较高的投资项目并参与投资工作,搞好投资的可行性分析,实时监督投资项目的运行情况,检测投资项目是否达到预期的回报率,总结投资经验予以指导经后的投资项目。

3 内部控制

内部控制是企业为控制经营风险、实现经营目标而制定的各项政策与程序的总称。内部控制的依据有《会计法》第四章第27条和财政部《内部会计控制规范》等。以前广电成员公司的会计业务简单,内部控制主要采用公司经理签字审批的方式来进行。现在成立广电网络集团公司后,财务管理部门应着手建立相关内控,防范企业发生的各种风险。目前应着重加强建立如下几方面内控系统:

3.1 货币资金内部控制系统

因为广电网络公司的现金流入与流出非常频繁,尤其是有线电视收视费收入零星现金多,现金业务常见弊端有:(1)截留各种现金收入;(2)挪用资金;(3)虚拟冒领;(4)现金超额存放;(5)白条抵库;(6)非法违规出借,故应建立严格的货币资金内部控制制度。

3.2 工程项目内部控制

广电网络公司总资产的70%是网络资产,网络资产的地位非常重要。而工程项目的计价问题影响因素较多,如何确定工程项目结算价是十分关键的。日前大力搞好广电网络工程的项目内部控制,从工程项目的概预算编制到工作项目的竣工决算,从工程项目的材料领用、人工费结算到竣工审计一定要按科学内控程序办事,防止利用工程项目进行的各种浪费材料、虚报工程款等经营风险发生。

3.3 收入内部控制系统

广电网络公司的入网费收入,要建立完善的控制系统。要从公司与客户签定合同到工程竣工时,设立各种相应的文件,利用批准、审核与记录等手段,做到每个工程应收款都有详细的记录,做到按标准收费。

广电网络公司未整合前在实质意义上并不是独立的企业法人,它和当地企事业单位有千丝万缕的关系,有些事项并不符合公司法的规定。为防范广电网络公司出现经营风险和道德风险,加强公司的内部控制建设是当前十分迫切的任务。

4 制度建设

规章制度是财务管理活动的依据,广电网络公司应建立财务组织与人员管理制度,会计政策管理制度、预算管理制度、业绩评价制度、资金管理制度、资产管理制度,资本管理制度、财务信息管理制度、内部控制程序等九大管理制度。我们必须要长期不懈地做一件事,就是要提高制度的执行力。各种制度的实施不是一阵风,在实施过程中必须做到“执行、执行、再执行”。

总之,整合后的广电网络公司应要想达到预期的目的,我认为至少要具备两个条件:一是充分利用现行的网络资源,进行资源共享,提高资源的利用率。另一个条件则是加强财务管理体制的创新,协调好公司的内部关系,做到资金的统筹安排;公司财务管理要做到会计核算规范化;企业内部控制运作安全高效。

作者简介:

肖美良(1975-),男,湖北大悟人,孝感学院外国语学院教师,教育学硕士,主要研究方向:高等教育管理、比较高等教育等。