论加强银行会计内部控制问题

邹小玲

摘要:本文从思想观念、组织结构和制度体系建设、制度执行、内控管理等方面重新审视了当前银行会计业务及管理活动中存在的薄弱环节,理清了强化银行会计内部控制的基本思路,提出了加强银行会计内部控制的切实可行的措施。

关键词:银行会计 内部控制风险

近几年来,会计案件逐年上升,强烈要求我们对银行会计内部控制的风险及防范予以高度重视和反思。因此,狠抓会计基础管理工作,健全完善银行会计内部控制机制,提高防范风险的能力,已成为银行业务发展的迫切需要,更是基层银行安全管理的重中之重。

一、重新审视银行会计业务及管理活动中的薄弱环节

(一)会计风险意识淡薄。

银行会计风险是银行人员在办理各项业务的活动中因种种原因导致破坏银行信誉、造成资金损失、损害经营成果的可能性。主要包括核算风险、结算风险、会计监督风险、人员管理风险等若干方面。在实践中,大多数银行会计人员停留在强调会计工作要做到“账平表对”、“账证、账账相符”、“钱账分管、印押证三分管”等规章制度的表面。会计人员甚至高级会计管理人员对风险的认识落后于现实,对风险形成的环境要素研究不深,对控制风险的紧迫性重视不够,对如何强化会计内部控制没有予以充分的关注和及时的研究,在日常工作过程中重规模、轻管理。

(二)劳动组合不尽合理,岗位职责设置不明确。

会计内部控制制度处于不断的完善中,而制度的变动,势必使会计部门内部劳动组合发生变化。新业务的开展和先进技术手段的应用,使会计核算发生变化,会计业务流程也要相应发生变化。既要严格执行制度,又要优化劳动组合,使得基层行、处、所在会计人员的配备上更是处于两难境地,只能在现有人员的基础上适当交叉,风险防范能力相对受到削弱。

(三)会计内部管理重要控制环节控制不严。

空白重要凭证、业务印章密押口令、柜员密码、备份数据、账户开销户环节、会计科目的使用、会计档案的保管等重要物品和核算要素的管理直接关系到业务的顺利进行和资金的安全。但目前一些行处在这些方面仍存在着很多漏洞,管理混乱,成为会计案件的主要发案点。

(四)会计事后监督不严。

会计核算和监督是银行会计的两大职能。一方面,从后台复核上,有些行处的事后监督流于形式,仅满足于单纯的凭证再录入工作,未严格按照制度要求予以审核。另一方面,目前的银行会计过于偏重核算职能,事后监督重点不突出,对诸如现金管理、大额支付凭证、科目之间的勾稽关系、资金流向、业务的合法性等缺乏有效的审查监督。这就为滥用会计科目,提供虚假信息,编制假证、假账、假表以及内外勾结,侵吞、诈骗银行资金等违法违规行为打开了方便之门。

二、强化银行会计内部控制的思路

(一)纠正思想观念,努力提高内部控制意识和风险防范意识。

银行会计内部控制是内部控制的一个重要组成部分,会计内部控制体系应由会计规章制度、业务处理过程控制、会计监督与检查、会计人员和会计机构的管理等方面组成。内部控制要达到防范资金风险、合法经营、提供可靠的财务报告等目标。它不仅是对会计专业领域的控制,而且还应渗透到其他内部控制中,成为内部控制的核心。对银行会计工作的重要性、风险性应有充分的认识,对加强会计内部控制的意义、作用和紧迫性应有深刻的理解,以思想指导行为,从而达到有效实施会计内部控制的目的。

(二)正确处理各项业务发展、加强服务与深化内部控制的关系。

在激烈竞争的市场经济环境下,各商业银行努力开拓市场、完善服务手段、提高服务质量本无可非议,但对于不遵守金融法规和制度为前提的竞争行为我们要坚决予以制止。这几年银行搞改革,归根结底就是为了吸引客户,扩大业务范围,提高服务水平,增强银行的竞争力。但改革的同时必须要注意处理好业务发展与内部控制的关系,开办和处理任何业务要以制度作保证,明确操作规则、程序和各项具体要求,实行稳健经营。

(三)利用计算机技术加强内部控制与防范计算机风险相结合。

会计电算化是拓展银行业务的基础。将会计核算和管理制度置于计算机程序的硬控制之下,从而加强内部控制,这是银行内控体系发展的必然趋势。但另一方面,我们也应看到会计电算化的应用给内部控制带来的新情况、新问题和对会计内部控制所提出的新要求。人民银行在《加强金融机构内部控制的指导原则》中明确指出:金融机构要建立科学的计算机系统风险控制制度。要对计算机系统的项目立项、设计、开发、测试、运行和维护整个过程实施严格管理,严格划分软件设计、业务操作和技术维护诸方面的责任。因此,在提出加强内部控制的今天,如何加强计算机的安全控制将成为我们应予以重视和研究的重要课题。

(四)以人为本,建立一支高素质、懂业务、会管理的会计队伍。

会计内控机制的成效最终还要依赖于会计人员所具备的素质。一要把好进人关,加强对会计部门人员招聘、录用环节的审核,严格程序。提拔、任用的各级会计管理人员要具有会计专业工作经验,具备一定的任职技术资格。二要结合工作实际和思想实际对全行会计人员进行普遍的法制观念教育、会计职业道德教育、会计行为规范教育,提高思想道德水平和业务素质。三要采取多种方式对全体会计人员按照工作岗位和业务程序要求进行业务知识的培训,特别要做好岗前培训和在岗会计人员的培训,坚持会计人员持证上岗制度。四要坚决执行重要岗位人员、业务管理人员的定期轮换制度。同时严格执行业务交接管理制度,真正形成完整的制约机制。五要有完善的激励制度,建立一套责权明确、奖罚分明的考核评价体系,切实把会计管理绩效与物质利益激励紧密结合起来。

银行会计内部控制是防范金融风险、保障商业银行经营安全的必要措施。要将银行内部控制的重点放在会计工作的统一管理上 ,严格执行会计制度和操作规程 ,运用计算机技术实施会计内部控制 ,确保会计信息的真实、完整和合法 ,并依据企业会计准则和国家统一的会计制度 ,建立各行会计内部控制体系 ,确保经营安全。

参考文献:

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[2]安小圣.中国建设银行会计内部控制研究.商业研究. 2007(5).

[3]杨志伟;付杰.强化银行会计内部控制的思考.河南经济管理干部学院学报. 2003(3).