中小企业财务控制研究及体系构建

黄亚丽

摘要:本文在明确财务控制的概念和意义的基础上,结合目前我国中小企财务控制的现状,系统分析存在的若干问题,并重点探讨如何在中小企业建立有效的财务控制体系。

关键词:财务控制中小企业预算绩效考核

一、中小企业财务控制的应用现状

随着我国企业的不断发展和增多,企业在国民经济发展中发挥着越来越重要的作用,中小企业财务控制问题的研究也逐渐受到重视。目前,中小企业应用财务控制过程中存在的问题主要表现以下几个方面。

1、财务管理机制不健全

目前,中小企业财产物资管理制度还不够健全,存在着一定的管理漏洞,并且缺乏切实有效的各种监督制度,很容易出现财物流失、化公为私的现象。在进行投资的过程中,很难进行科学的可行性研究,从而导致项目的盲目建设和重复建设,造成企业资金呆滞,经营不畅。此外,由于财务监管的漏洞,经常会出现会计与出纳合谋,涂改发票、伪造签字、公款私存,截留、挪用资金偷税、漏税等违法违纪现象。

2、内部审计机制有待改进

中小企业审计部门并没有和财务部门完全分开,而且由于历史原因,部分审计人员的业务素质和道德素质还有待进一步提高,导致内部财务监控中审计工作成为流于形式的过程。内部审计流于形式有多方面的原因,但主要是由其监管体制和审计人员的综合素质所造成的。主要表现在:内部审计管理趋于形式化,内部审计人员审计责任逐渐淡化,企业对于审计部门的定位不明确,无法保证审计工作的权威性,直接导致审计监督责任的虚化,给审计人员走过场留下了可能。

3、财务预算缺乏合理的方法

中小企业在实施财务预算的过程中,企业的财务核算模式还不够科学,有待进一步改进。在核算的功能模块中缺少时效性和准确性,缺乏财务核算之间的相互交流。首先,缺乏较为完整的财务预算指标体系,没有融入总预算的理念,企业预算管理关注重点仍局限在生产经营领域。其次,企业的财务预算在其科学性与合理性方面还有待改进。再次,在企业财务预算执行过程中缺乏有效的考核与激励措施。

二、构建中小企业财务控制体系

1、完善成本控制,实行部门核算

对于中小企业而言,伴随新增项目发生的不确定性支出较多,市场开拓费用以及项目运行成本相对于大型企业而言,存在随机性和不规律性。每项成本是否应该支出、应该支出多少,诸如此类尺度的衡量往往让管理者大费脑筋。中小企业的管理者往往认为管住费用就增加了利润,管住支出的关键在于费用审批控制,在成本审批控制方面比较常见有高度集权、部分授权、亲信授权这三种模式。从目前的情况来看,这几种模式都难以适用中小企业的发展要求,成本控制现状有待进一步的改变和完善。

要在确立企业内部成本管理主体。在各项财务控制制度不健全的情况下,只能采取高度集权的成本审批控制方式,这对于企业的财务控制从长远上来说是不利的。随着财务控制体系的逐渐完善,成本控制要逐步落实到企业各个部门,以部门为单位进行成本控制管理,将各个部门作为成本中心或利润中心进行管理,配合以有效的绩效考核制度和预算制度,保证部门负责人拥有相应的责、权、利,对部门成本支出负责,公司负责人进行总量全局控制,在金字塔型的财务控制体系中达到成本控制的最终目的。

2、全面推行预算管理制度

预算是绩效考核的基础,科学的预算目标可以成为公司与部门绩效考核指标的依据。通过预算可以预测预算年度的风险点所在,并预先采取某些风险控制的防范措施,从而达到规避与化解风险的目的;考虑到收入与成本费用间的配比关系,全面预算体系可以为收入水平增长情况下的成本节约提供较为精确的估计。

中小企业预算管理要点包括以下几个方面:第一,在预算编制内容上,既包括利润预算,又要包括现金流量预算,既要进行年度预算,还要进行项目收支预算;第二,在预算编制方法上,零基预算是一种较为理想的管理方法,但它应该在新设立的企业或者部门中实施。而在已形成既定的费用支出规模和结构的企业中,实施增量预算是比较现实的选择,使用它就可以基本上满足有关部门的费用的开支需求;第三,从操作上讲,推进中小企业的预算管理,要建立适宜的预算数据形成程序。此外,中小企业要善于利用会议沟通和预算预警分析,把握预算过程,还要设置严格的预算评估指标和业绩制度,通过严格的业绩管理和预算承诺制度实现对各部门或分支机构的业绩考核和审议,从而确保预算得到确实执行和年度经营目标的最终实现。同时,还要建立预算调整制度,包括预算调整的条件、审批主体与程序等。

3、加强业务和财务部门的内部控制

建立有效的内部控制制度是企业绩效管理、预算管理以及部门成本控制能够得以实施的可靠保障。因此,加强内部控制尤其是业务部门的内部控制是实现财务控制目标的基础和保障。中小企业由于受规模、财力、人力等限制,内部控制机构(岗位)的设置和职责划分容易产生交叉重叠现象,应当根据企业自身的特点和经营管理的需要,从经济性、实用性出发,注重实际运作控制,采取以下不相容职务分离和授权批准控制等制度,强化对业务部门的控制。财务部门在绩效考核体系、预算管理体系中的地位和作用不可低估,即使对于财务人员数量配备有限的中小企业,财务部门仍然可以通过自身的努力在企业财务控制中发挥重要作用。中小企业由于资源有限,往往不具备单独设立预算管理委员会的能力,预算的编制汇总、执行监控、预算执行结果的考核和分析往往需要财务部门完成。要充分发挥中小企业财务部门的作用,不断提高财务人员的素质,同时要为财务人员提供有效的财务管理工具及内部控制工具,使其在绩效考核、成本控制、预算控制、战略管理等过程中发挥积极的作用。

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