施工企业财务风险分析与防范相关探讨

李晓林

摘要:随着我国建筑行业市场规模不断扩大,施工企业在生产经营过程中出现财务风险的几率大为增加,其严重影响施工企业的生产经营活动。通过对企业在投标,投资,现金流量,资金回收,等环节中可能出现的财务风险进行分析,并提出了相应的防范措施。

关键词:施工企业财务风险分析与防范

市场经济环境为建筑施工企业发展带来了极好的发展机遇,同时也带来许多挑战和风险。企业的投资人,经营者务必及时识别财务风险的客观存在,深刻认识其危害,并充分发挥全体干部职工的智慧和积极性,规避、化解、消除财务风险的影响,确保企业和谐、有序、健康地快速发展,不断创造良好的经济与社会效益。

一、建筑施工企业财务风险的表现形式

㈠合同中的财务风险

当前许多建筑施工企业在工程投标时,为了争得施工项目,通常采取降低标价、提高标准、缩短工期或减少应有的费用项目等为代价承揽工程。施工项目到手后经营风险极大,使企业面临着许多问题,如工程质量问题、工程款拖欠问题等。许多业主利用建筑施工企业急于揽到工程任务的迫切心理,在签订合同时附加某些不平等条款,如要求建筑施工企业垫付大量资金。这样的项目,管理稍一放松,就可能发生亏损,甚至出现项目承接到手就意味着要发生亏损,致使建筑施工企业在承接工程初期就处于非常不利的地位,甚至陷入合同陷阱,直接增大了财务风险系数。

合同风险是客观存在的,主观风险是由工程的复杂性和多变性决定的,是合同双方必须共同承担的。合同的客观风险是法律法规、合同条件以及惯例规定的,其风险责任是合同双方无法回避的。例如:工程变更风险,即合同规定建筑施工企业应承担的风险有工程变更在15%的合同金额内,建筑施工企业得不到任何补偿调整;又如:“闭口合同”,材料采购费用一次性包死,而没有考虑施工期间材料价格上涨因素,导致建筑施工企业必须承担材料采购成本增加的风险。合同是建筑施工企业一切风险的源头,如果合同“先天不足”,势必会造成工程项目实施中的被动,增加建筑施工企业财务风险。

㈡资金风险

随着建筑市场的不断发展,投资主体的法人化程度不断提高,许多业主在招标过程中增加了风险抵押或履约保证金的比例和数量,越来越多的业主要求履约保证金用货币资金支付,这样就加大了建筑施工企业倾向资金的额外沉淀量;工程结算按比例付款和质量保证金制度又会积压一定比例的应收工程款;建筑行业竞争的无序、不均衡等,垫资施工成了建设单位选择施工队伍的潜规则。建筑施工企业在将自身资金押到施工项目上还不足以完成工程任务的情况下,可能会被迫向银行贷款,用于垫资施工。这些应收应付款项最终都凝聚成财务风险。

㈢项目成本管理控制的财务风险

成本管理是企业生产经营管理的一个重要组成部分,在项目施工过程中,是不是实行全面成本控制,是否能够严格按照成本计划实施和控制,对构成工程实体的材料、人工、机械等施工现场工程直接费用能否分别不同情况,采取不同措施加以控制;对项目部间接费的核算和控制能否按照施工预算及工期要求,制订出费用开支计划,且对每一个费用项目逐一核定指标。

㈣工程竣工结算的财务风险

一般而言,施工项目竣工后,就要及时办理工程竣工验收、编制工程竣工决算,但是由于业主和设计的原因致使有的单项工程的变更不能及时批复,这样就会造成项目财务结算滞后;另外在施工的后期阶段,业主资金往往不足,加大了建筑施工企业及时收回工程结算尾款的难度,增加建筑施工企业的资金负担,同时,也延长了工程保修时间,增加工程保修费用,从而增加了工程项目成本,财务风险也随之而来。

二、建筑施工企业财务风险的防范及对策

建筑施工企业应充分认识所面临的上述财务风险,结合行业特点采用各种必要的手段和措施,对财务风险加以预警、规避、防范,尽可能以最小的代价来确保企业生产经营的正常动作。

㈠完善合同签订评审,重视索赔条款设定

首先,要建立合同评审制度,完善企业合同管理。合同签订前,企业各相关部门对合同的风险性进行评估,防止合同中不利条款的出现,把合同的隐患消灭在评审阶段。做到合同“五不签”,即:不合投标程序的合同不签,如项目资金不到位,环保设计不达标或未取得有关主管部门批文;未经审查的合同不签;不合法的合同不签;低于成本价的合同不签;显失公平的合同不签。

其次,应积极争取运用合同自身具有的保证性条款来维护企业的合法权益。特别是工程款的拨付、税金缴纳、大型主材料款的支付等要有明确规定。对垫资和垫资利息是否有约定,如有约定,建筑施工企业可以请求按约定返还垫资及其利息(按不高于银行同期贷款利率),如无约定,则视为工程欠款,无权请求支付利息;对于业主按一定比例暂扣的工程质量保证金是否计息,要在合同中约定,若无约定,则视为无息暂扣。

第三,要重视分包合同签订中的各种法律问题,在事前规定好各种可能纠纷的解决办法。

㈡加强项目班子建设,做好施工过程控制

加强项目班子的组织建设,把项目班子成员纳入企业人事管理系统。项目的施工组织设计方案、技术方案必须经过企业的审查,并在企业相关职能部门监督指导下进行实施,以免出现质量安全事故给企业造成信誉和经济上的损失。企业有关职能部门应对施工项目进行定期的巡查;强化项目资金与财产的管理,建立企业资金结算中心集中开户,统一管理,严格执行“收支两条线”的管理原则。规定项目部必须按时编报资金使用计划,严格审批制度,遵循以收定支和资金有偿使用的原则;项目财产监管方面,无论采用何种承包模式,企业的法人地位决定了项目部的财产管理权必须由建筑施工企业进行监控管理,企业对项目的财产具有知情权、调配权和监督控制权。

㈢加强成本管理,增强消化压价让利能力

成本风险是建筑施工企业的一个重要的财务风险。对成本风险的控制,一方面通过三算对比,在施工过程中对由计划部门提供的预算,成本管理部门按内部公司定额对工程项目的评估成本,以及项目实施的实际成本进行对比分析,找出差异并制定对策,有效控制项目成本。具体而言要切实推行责任成本核算对责任成本按照:指标分解——指标控制——指标考核三个环节进行分解,层层分解到队部、班组、个人。对于各项分解费用的节超要奖罚分明,真正体现责权利的统一,责任成本分解的过程不仅是增收节支而且也是逐步逐级降低财务风险的过程。另一方面通过量、价分析,对项目部材料消耗、设计变更与索赔等情况逐一分析,材料价格由企业统一管理并承担相应责任。

㈣重视工程项目结算管理

建筑施工企业往往出现竣工项目结算长期搁置的现象,成立项目结算小组或类似机构,安排专人负责工程项目的结算和清欠事务,以免丧失索赔的法律时效,给企业造成损失。

⒈在工程后期,大多数建设项目资金紧张,若不能及时结算,业主则不会再拨付工程款,拖延的时间越长,外欠款的风险也越大。所以建筑施工企业一旦按照图纸要求完成施工后,就要及时办理竣工验收,编制工程竣工决算,按照施工合同规定的时间办理决算送审。对于设计变更部分或因业主原因导致的停工损失、场地原因而发生的材料倒运费等费用要及时进行现场签证,追加合同价款办理工程结算,确保取得足额结算收入,加速竣工工程款的回收。

⒉根据施工合同做好工程的索赔工作。在建筑施工行业,索赔工作应是全部竣工结算不可忽视的内容之一,建筑施工企业应当重视索赔的实质和方法。当工程施工中出现合同内容之外的自然因素、社会因素引起工程发生事故或拖延工期等情况时,施工单位应及时收集相关证据,认真分析,提出索赔申请,追加损失。因此,做好索赔工作,尽量减少建筑施工企业前期投入的资源损失和资金的占用,加快资金周转,对规避财务风险起着不可忽视的重要作用。

⒊在工程保修期内,工程项目部应根据实际工程量,合理预计可能发生的维修费用,并制定保修计划,以此作为保修费用的控制依据。根据实际情况,项目部可委派专人或由就近施工的人员代管,尽量节约开支,降低财务风险。

㈤加强会计核算与监督职能,提高财务人员财务风险意识

财务风险是客观存在的,只要有经济活动,就必须存在风险,财务风险存在于企业管理的各个环节,任何环节的工作失误都有可能会给企业带来财务风险,所以从企业来讲应不断强化会计基础工作,强化会计核算与监督职能,提高财务人员的自身业务素质,增强参与经济决策和经济活动分析的能力,能够透过经济活动现象看本质及时准确捕捉财务风险的信号并向管理者进行反馈并积极采取措施进行防范和规避,而不是消极等待。

三、结束语

综上所述,现代企业制度要求企业自主盈亏,必须强化企业财务约束,规避财务风险。目前许多建筑施工企业经过多年前的改制已经步入公司化的正规动作,所以其长远目标应是通过资本运营,优化资金结构、投资趋向,加大外欠工程款的回收力度,实现国有资本的保值增值,建立科学的财务预警系统,防范和化解财务风险,将发生财务风险的机率降到最低限度,实现企业效益最大化。