浅谈火力发电企业生产计划与成本控制

张 良 洪 凌

摘要:随着我国市场经济的发展,发电市场也逐渐的进入了激烈竞争阶段。如何做好发电企业的成本控制,从而充分的使企业运转起来以保证其经济效益就是当前的重点。由于发电企业规模不断扩大,组织结构复杂,在内部管理上遇到了诸多困难,其中企业生产计划控制和成本控制的协调统一,已经成为了阻碍企业成本降低的障碍。本文在对发电企业生产计划控制和成本控制的现状分析的同时,对我国发电企业成本控制存在的问题及原因进行了分析,提出了独到的见解。

关键词:发电企业生产计划成本控制

企业生产与运作的过程就是创造社会财富的主要来源,生产与计划运作管理在企业经营中具有重要的作用,是企业的核心竞争力和发展力的基础。发电企业的生产计划和成本就是对发电企业影响最大的两个方面。成本控制是企业竞争优势的重要来源,几乎所有企业都将成本控制列为管理的重点内容之一。自2003年电力系统厂网分开后,发电企业尤其是火力发电企业已经深深地感受到了市场竞争的残酷,企业成本管理的水平也直接地影响了企业的盈利水平。而大多数发电企业还未从传统的成本管理过渡到创新型的成本管理。

一、发电企业成本控制的现状

发电企业的生产计划和成本管理是相辅相成的。为了提高经济效益,我国发电企业目前基本都是结合其自身的生产经营特点和具体情况来制定相应的生产计划。成本是所有未来计划的基础,即便是最好的计划,如果成本过高依然没有良好的经济效益。在生产的过程中,发电成本组成及影响因素也很多,如成本中的燃料成本、运行维护成本、财务成本等,而影响因素有建设投资、机组的利用小时数、机组效率、燃煤价格等。发电企业在保证安全生产的前提下,结合各项成本的支出,按企业的生产能力和成本预算结合实际做好生产计划规划,以便更好的创造经济效益。

目前发电企业的生产计划是相关部门根据国家的经济形势,根据一段时间的电力供求关系制定生产的计划。热电联产企业以热定电、资源综合利用机组以资源量定电的原则安排发电,而发电企业根据自身的情况(发电企业锅炉、汽轮机、发电机、检修计划、每月生产情况、其他生产指标等)制定生产计划申报。成本控制在生产经营活动中,通过对产品成本形成的整个过程进行监督,将实际成本与目标成本进行对比,找出差异。现在大多数发电企业的成本预算使用的都是增量预算编制方法,成本费用相关部门进行成本管理,通过经济活动分析的形式进行反馈,以提升企业成本管理水平。

二、存在的问题

在发电容量逐渐宽松、发电市场竞争加剧的背景下,怎么降低企业的各项成本,提高企业的持续经营能力,要求发电企业的生产计划和成本控制必需将工作做到最优化。但目前的发电企业在生产计划和成本控制中还存在着一些问题,这些问题也制约着发电企业的综合管理能力的提高。我认为,发电企业在生产计划和成本控制中主要有几下几点问题:

1、生产计划存在的问题

(1)发电厂生产计划的制定和下发后,多由电力调度中心进行实施调度控制。调度指令直接下发到发电机组,结合AGC和AVC的应用,机组的负荷率基本上直接受调度部门的控制,而调度部门基于电网系统的安全,一般保留较大裕度的旋转备用容量。多度富裕的旋转备用容量,造成发电机组负荷率的普遍偏低。

(2)很多发电企业在生产计划的决策中不能结合综合信息,导致计划的不完整或不能很好的适应市场的变化。例如机组检修计划制定一般属于生产部门,主要考虑的是机组的健康状况和利于检修气候状况的时候,一般A级检修都定在春秋季节,而BCD级检修也在4-11月间,而每年5～9月期间是煤炭企业产量高峰期、价格相对疲软,燃料成本在此期间较低,正是机组发电运行、降低全年成本的好时候。

2、成本控制中存在的问题

(1)成本预算不完善,目前还有很多的发电企业只注重成本的事后管理,忽视了对成本的事前控制,没有意识到全面预算管理的意义,所以也没有建立健全的预算管理组织体系。发电企业所设立的预算管理部门没有能充分发挥到应有的作用,另外,部分发电企业还缺少独立的预算监督机构。方法上看,原来的增量预算编制方法过于老旧,依然根据上期预算执行结果为基础,结合多种变动因素经过适当调整编制预算,这就影响了预算的准确性;

(2)成本考核不科学,目前部分发电企业还没有按照工程项目实行责任成本控制,或者所建立的责任中心没有对目标成本进行有效分解,不能将成本责任和管理人员的绩效相结合,缺乏完备的成本管理保障体系,导致责任成本管理失去了成本管理的效果。发电企业财务报表的各项费用的划分模糊,以致各项成本费用数据存在随机性和不确定性,存在成本费用人为干预等问题,造成考核不能明确的公平进行。

(3)管理者的因素

一些发电企业的管理者,对成本控制的重要性没有深刻的认识,缺少成本控制的长期规划,只是短期的眼前计划,不能形成企业长期的成本优势,阻碍了发电企业的可持续经营发展。传统的成本管理因为分析的不全面,容易忽略掉主观的成本动因。煤耗、厂用电率等因素与成本间存在着必然的联系,以往的企业一般只专注在这些因素上下功夫达到降低成本的目的,如大量不恰当的节能变频改造,高的投入只是换来厂用电的些许下降,造成实际效益的下降。成本控制中员工的成本管理意识、团队精神、工作态度等在现代化成本管理中也起到了重要的作用。但在实际生产中,企业成本的全员控制意识不强,工作中浪费现象的发生也会形成成本的曾加。

三、解决对策

1、建立起长期的生产计划控制体系,结合对企业自身情况的全面把握,以弥补对短期情况的失查和减少突发事件的发生,制定长期的生产计划。如为降低检修费用而造成的锅炉内部腐蚀和磨损严重,很可能会运行中爆管而造成意外损失。

2、完善成本预算

发电企业成本控制的一个重要方面就是全面实行成本预算管理,包括预算编制、预算实施、预算差异分析、事后对标管理、经济活动分析等。实践中的预算可以时刻生产进行差异分析,有效的加强对管理薄弱环节的控制,充分的提高生产设备的利用率及减少变动成本的浪费,从总体上降低生产成本。建立健全专门的预算管理机构,加强企业各部门间的信息沟通和相互约束,加强对预算执行情况的监督与考核,并对预算中不合理的地方做出调整,根据部门对预算的执行情况,把成本管理的责、权、利落实到每个职工,将成本指标与工作绩效挂钩,严格考核、奖罚,通过预算管理的全过程来激发员工。

3、健全成本控制信息系统

通过成本控制信息系统,将发电市场情况预测、燃料采购及运输信息、物资设备采购信息、生产计划信息、财务信息等各个环节统一管理,把电力市场、煤炭市场信息和企业内部的生产检修计划联系在一起,使整个流程成为同一条价值链,促使管理人员可以将更多的精力用在事前、事中的经营筹划和成本控制上,节省更多的成本创造更多的经济效益。

4、强化全员成本管理意识

成本控制中除了计划管理设计的控制外,成本管理同样非常重要。同时,成本管理并非只是管理者的任务,作为发电企业的一员,每个员工都要都健全的成本管理意识。只有企业效益的提高才可能形成职工经济利益的提高,在生产过程中,火力发电企业成本的60%-70%都是燃料成本。在一系列的生产活动中,一定要强化员工的成本意识,使所有员工和管理者都能占在企业的角度将效益提高到最大,是生产成本做到最大化的减少。如在燃料采购中的煤质和煤价的合理结构需要燃料采购人员的把握,燃料的四项摊耗是燃料采制化人员的责任,煤场储存管理和场内二次搬运成本是燃料管理人员的责任,合理的燃料配比掺烧是锅炉技术人员的责任,机组合理的运行参数控制是运行人员的责任,合理的负荷计划是市场营销部门的责任……

近几年占企业60%～70%成本的电煤价格不断上涨,给火力发电企业的经营形势带来了巨大的压力。火力发电企业在期待电价市场化的基础上,加强管理、降低运营成本已成为各火力发电企业的重点工作。火力发电企业做的更多的只是生产计划控制和成本控制,做好这两个方面,发电企业就可以最大限度的减低运营成本,减少亏损甚至可以盈利。企业的生存质量依赖于企业的经济效益,而经济效益又来源于严格、有效的成本管理,因此,结合生产计划控制的成本控制是电力企业发展的长期主题。发电企业在生产活动中健全的生产计划控制和成本控制的有效结合,可以更大的降低发电企业的成本,提高发电企业的经济效益,并且这种情况也可以使发电企业的竞争的过程中处于强势,有利于其长期发展。

参考文献:

[1]高鹏举,生产与运作管理[M].上海:东华大学出版社,2002,03.

[2]周国来,集团公司管控模式设计[M].北京:经济科学出版社,2004.

[3]袁琳,资金集中控制与结算中心[M],杭州:浙江人民出版社,2001.

[4]陆誓敏,浅析电力企业成本管理[J].现代经济信息,2008,(12).