内部审计质量控制的重点和方法探析

孙丽丽

摘要:随着经济的发展和投资主体的多元化,企业面临的风险越来越大,这种环境下对内部审计质量的要求也越来越高。本文从审计质量控制概念和基本要求出发,探析内部审计质量控制的重点和方法,提升审计工作水平。

关键词:审计质量控制重点和方法探析

随着经济的发展和投资主体的多元化,企业的经营风险随之加大,这种环境下对内部审计质量的要求也越来越高。为了保证审计质量,企业内部审计部门必须加强审计质量控制。因为强化内部审计质量控制是提高内部审计工作质量的重要保证、是内部审计促进企业管理的有效途径、是规避审计风险,强化审计责任的有效手段。影响内部审计质量的因素很多,我们在实际工作中,应抓住每个环节上质量控制的重点,规范各个环节的作业标准和方法,因此如何强化内部审计质量控制,掌握内部审计质量控制的重点和方法是当前内部审计亟待解决的重要课题。

一、审计质量控制概念及其基本要求

审计质量是审计过程中产生动态的、系统的与行为相联系的,并对审计项目结果加以评价的优劣有密切关联的。当今经济的发展和投资主体的多元化使得内部审计很重视审计质量控制。所谓审计质量控制,就是通过对实施审计的各个环节的监督、检查和调节,以保证和提高审计工作质量的管理行为。

据以上概念,要搞好审计质量控制,首先必须在审计组织的领导下,发动全体审计人员对审计工作的全过程进行质量控制,即进行全过程控制;其次要抓住关键控制环节,审计工作各个环节的质量情况对总体质量效果的影响程度是不一样的,特别对重点问题、重点部门、重点岗位中的关键环节,审计中应采取必要措施把住质量关,在审计质量控制中抓住关键控制点,可以起到事半功倍的效果;最后要用科学的控制方法,对审计质量控制而言,它本身是一门科学,如果不注意用科学的控制方法,其结果是加大了工作量、降低了工作效率,不能有效地控制审计质量。因此只有利用科学的质量控制方法,才能在保证质量的前提下,不断提高工作效率。

二、内部审计质量控制的重点和方法

面对逐步完善的法律法规和复杂的经济环境,审计部门必须采取积极的行为,以强化审计质量控制,作为规避审计风险的有效手段。在实际工作中不断提高和总结内部审计质量控制的重点和方法,加强内部审计的作用和水平。

(一)年度审计工作计划立项要围绕中心,有相容性

年度审计工作计划应当目标明确,紧紧围绕集团公司经营管理过程中的重要活动,结合企业的改革和发展战略,关注影响企业目标的重大事项。年初制订审计项目计划时,不仅要兼顾内部各业务部门之间的工作、与上年的工作要相互衔接,更重要的是要围绕生产经营中心,选择审计对象,明确审计重点,不能远离或偏离中心,更不能强调部门利益、专业特点,把审计工作与中心工作割离开来。要研究领导关心的、企业内部控制关注的、职工群众关切的热点难点问题,选准项目,真正把各方面意见、建议都集中起来,促使内部控制管理逐步达到严密、畅通、有效。

(二) 审计方案要明确目标,找准和突出不同的审计重点

审计方案是审计人员实施审计行为的行动纲领。一个审计方案是否合理,主要是看目的和范围是否明确,审计重点是否突出,审计人员配置是否合理,分工是否明确具体,各项工作时间、工作措施是否恰当,这既关系到审计的深度、效率和效果,也关系到责任和风险。因此首先在编制审计方案前,要认真搞好审前调查,基本摸清被审计单位财务政策规定、经营活动、历年审计情况及存在的主要问题,确定具体审计目标、依据和内容,做到有的放矢。其次在编制审计方案时,项目主审应对审计中可能遇到的问题反复进行讨论,对审计方法、审计对象安排、审计时间要求、重点审计领域、可能出现的法律问题等都要认真考虑,细化的审计方案有利于日后对审计工作的质量进行监督。另外方案中还必须明确参加审计的部门和人员、被审计单位、审计资源分配情况以及与主审的沟通方式等内容。

(三)审计实施瞄准重点,强化内部审计质量控制

审计实施是否到位是检验一个审计项目审计质量的重要标准。可以说,审计实施不到位,没有瞄准重点,该查出的问题没有查出,由此引发的审计风险是最大的风险。因此要做好一个审计项目,必须瞄准重点。在现场实施审计时,该履行的程序一定要履行。如现金盘点、银行对账、实物盘点、往来函证等工作,一定要根据单位的具体情况,该做的一定要去做。同时做到全面审计,突出重点,按照事先的审计分工,根据审计实施方案确定的证据范围和类型进行收集。在取证过程中审计人员要找准切入点,不能简单地就查账而查账,要将会计资料和其他资料相结合,综合运用审阅、监盘、观察、查询、函证、计算、分析性复核等审计方法,有效地获取审计证据,高效率、低风险地完成审计任务,实现审计目标。

(四)加强审计复核工作,强调审计评价客观公正、准确性

审计报告是内部审计活动的最终结果,审计报告质量控制是整个审计质量过程控制的重要环节。在内部审计结束阶段,应对实施阶段取得的审计证据进行综合整理,去粗取精,去伪存真,写出真实、合理、恰当的内部审计报告,在出具审计报告前与被审单位交换意见,全面、准确、深入了解审计事项的客观事实和违纪违规行为的真正动机,把问题查透,做到“铁证如山”,掌握主动权;树立为企业服务的观念,依法审计。既要究查出违法违规问题,又要指出内部管理中存在的漏洞,还要积极与被审单位共同探讨完善内控、加强内部管理的具体措施,达到以审计促管理的目的。审计报告提出的处理意见要公正、恰当、实事求是,定性要准确。

三、结论

审计质量直接关系到审计工作的成效,是审计工作的生命线,贯穿于审计项目的全过程。为了保证审计质量,企业内部审计部门必须加强审计质量控制。积极探索内部审计质量控制的重点和方法,这对提高企业经营管理使企业持续发展具有现实意义。◆

参考文献:

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