以信息化提升集团企业财务管控能力

周　滟

【摘要】 集团企业规模的扩大和地域分散性的增加，使得财务控制的难度越来越大。利用信息技术，构建集中式的财务管理模式，统一集团财务政策、搭建按需“控制”的财务控制体系，则可以使集团企业的财务控制能够对下属企业的经营行为进行及时有效的监控，规避财务风险，实现集团的规模效应。

【关键词】 信息化；集团企业；财务管控能力

企业集团已经成为现代经济发展中普遍存在的一个主要组成部分，集团企业可以发挥资源配置的秩序化与高效率性，以确立并不断拓展市场的竞争优势。但是集团企业如何发挥规模效应，如何构建现代集团企业的财务管控能力，如何利用信息化手段搭建集团企业的财务管理模式已经成为各大企业集团关注的焦点。本文将就如何利用信息化建设提升集团企业财务管控能力进行探讨。

一、企业集团财务信息化建设中存在的问题

随着中国市场化进程的不断加速，集团企业财务管理面临前所未有的挑战，只有以信息化推动企业集团财务流程的重组，建立一套完善的财务预算、监控体制，才能预防和解决出现的财务问题。

（一）集团企业财务管理存在的困境

1.信息失真问题

由于集团公司的母公司与子公司之间，子公司之间或公司内的管理部门之间出于各自的局部利益，主观上不愿及时提供准确的相关信息，造成信息严重的不对称和不集中，造成集成后的信息普遍失真，导致集团公司合并财务报表失实。

2.预算管理问题

集团企业预算编制周期长、平衡难，既定预算不能严格执行，预算形同虚设；缺乏预算分析和调整机制，预算执行监控困难。目前我国企业集团的预算控制相对薄弱，预算往往流于形式。

3.资金管理问题

相当多的企业集团在重大投资等问题上还没有形成有效的决策约束机制，有些企业集团公司资金流动与监督控制严重失调，甚至出现大量资金体外循环的现象，资金管理失控。子公司多头开户的现象比较普遍，使资金沉淀严重，周转缓慢，资金机会成本较高。子公司之间不能有效调剂资金余缺导致集团公司整体在收取微薄存款利息的同时却支付巨额的贷款利息。

4.监督考核问题

集团企业组织机构庞杂，人员、业务营运、财务管理、绩效考核分散，无法了解和管理控制子公司的信息。集团公司不能全面客观地考查子公司的经营业绩，相当多的企业内部财务考核指标仅限于对合同额和利润额等总量指标的考核不能有效反映子公司的经营效率。

（二）财务系统信息化特点可以有效改进集团财务管控的弊端

集团企业面对财务管控的窘境，在传统财务管理模式下，很难有所突破。只有利用信息技术，构建集中式的财务管理模式，统一集团财务政策，搭建按需“控制”的财务控制体系，才能提升集团企业财务管控能力。

1.以集团企业财务信息系统建设统一集团财务政策

（1）建立符合财务控制需要的账套体系。要实现财务控制的有效性，就需要统一集团的财务政策，首先就需要设置符合集中管理需求的账套体系，实现财务数据从底层的直接采集，就必须拥有满足数据采集的统一管理软件。目前比较受国内外大企业推崇的信息流解决方案是ERP（企业资源规划）和SCM（供应链管理）。

（2）统一、规范基础数据的标准。集团企业的母子公司数目众多、地域分布广、管理链条长，对财务基础数据进行处理、统计、分析需要制定统一的规范。财务基础数据的管理应遵循编码统一原则，按照会计准则的要求，制定切实、可行、统一的基础设置规范。

（3）统一会计政策。统一会计制度，统一设置会计基础科目，实现集团信息可比性。由集团制定使用的所有的一级科目和特定明细科目，解决集团对下属单位的财务核算、预算、资金的实时监控和对比分析等问题，实现全集团信息采集统一、统计口径统一、财务规范统一，保障各下属单位基础财务信息的准确性。

2.通过财务信息系统建设构建集中式的财务管理模式

集团企业财务管理应该通过预算、资金、资产管理等手段实现全面控制，控制有财务信息流的迅速、准确、完整的传递，这样的传递可以通过财务信息系统的强大业务功能实现。

（1）预算控制。借助信息系统，集团企业在系统中建立下年度的生产经营总体计划预算，提供给子公司作为指导性大纲。而各子公司编制的预算经集团公司审核、汇总、调整、平衡后正式下达，作为子公司的生产经营大纲和检查、考核的依据，所有预算的执行数可以实现实时报送和分析，及时调整超预算行为，实现预算基础上的全面监控。

（2）资金控制。根据管理的控制需要，集团企业可以借助信息系统建立资金的管理和监控机制，把筹资、投资、集资、融资和集团内部自有资金的分配权划归集团决策层统一调度使用。在满足子公司正常的生产经营活动所需要的周转资金基础上，在集团内部调剂资金余缺，降低财务成本和风险。实现企业财务系统与银行系统的联动，提高企业资金管理的效率。

（3）资产控制。集团企业通过信息系统建立全集团统一的资产统计标准、统一的折旧政策，把每一件资产从购置到报废的全过程都管理起来，分别经集团公司或其它职能部门审批后实施，从而有效地实现对集团资产的控制。

（4）报表控制。集团企业应该通过信息系统制定适合本集团公司内部财务管理的办法、财务会计制度、纳税办法、核算办法、各项费用指标，建立统一财务报表口径的基础。在此基础上，集团企业财务部门通过财务系统对各子公司的会计报表实时收集、汇总、分析，并及时提供给决策部门和决策人，定期进行财务评价，及时对不良信息进行控制和调整。

（三）利用财务信息系统提升集团企业财务监督的效率 1.实时共享信息。通过信息的实时共享，保证数据的实时性、唯一性和一致性，保证所有的原始凭证是真实的，杜绝数据的再加工现象，提高核算的准确性，从而加强财务监控和分析的力度。

2.有效财务监控的实现。在数据集中管理的基础上，集团能够对各下属单位的财务状况进行实时监控，在不影响下属单位工作的前提下，能够及时获取有效信息，及时发现下属单位在财务管理中存在的问题并及时解决，充分发挥财务监控的职能。

二、集团企业制定财务信息化系统规划设计步骤

财务信息化系统对集团财务管理有重要的提升作用，那如何才能实现财务信息化系统建设呢？笔者认为集团企业财务信息化应该有如下几个步骤：

1.集团企业现状分析。对集团企业战略的分析，明确集团企业的发展目标、需求以及各个关键部门需要做的工作。研究整个行业的发展趋势和信息技术与信息产品的发展趋势，了解竞争对手应用信息技术的情况。最后，分析集团企业当前的信息化状况，包括基础设施、应用规模、应用层次和人员素质等。

2.财务管理信息化战略的制定。首先，定义财务管理信息化的发展方向；其次，起草财务管理信息化指导纲领；最后，制定信息化目标，即集团企业在未来几年为了实现远景和使命而要完成的各项任务。

3.财务信息系统总体架构设计。集团企业财务信息系统架构应包括财务信息系统总体架构、应用架构、数据架构、开发架构、技术架构和操作架构等基本内容。

4.拟定集团企业财务管理信息系统实施标准。拟定财务信息系统建设中采用的各项标准，使建设的财务信息系统具有良好的可靠性、可用性、兼容性、扩展性、协调性和一致性。

5.确定实施的财务子系统。根据财务管理信息化战略和总体架构，评定财务管理信息化任务的优先顺序，明确每一个子系统的责任、要求、原则、标准、预算、范围、程度、时间、协调和配合。

三、集团企业财务信息化系统建设中需要注意的问题

财务系统信息化建设对集团企业财务管控有着重要作用，然而信息化建设毕竟是新的挑战，在具体实施中会碰到很多情况，笔者在这里就信息化系统建设中应该注意的问题简要分析一下。

1.网络系统面临安全风险。互联网的开放性和信息资源的共享性给非善意访问者提供了巧取豪夺之机，而且网络软件程序自身的缺陷、通信线路不稳定等因素也会冲击网络系统安全。

面对网络安全问题，要全面加强网络会计安全防范措施。一是在建立财务信息系统时，要对重要的计算机系统加电磁屏蔽以防电磁辐射和干扰。二是在操作系统中要建立数据保护机构。最后应加强系统运行的安全管理和磁介质档案管理，加强核心数据的备份和硬件维护，防止因计算机故障导致数据丢失。

2.会计信息面临失真风险。在网络环境下，一是过去以机房为中心“保险箱”式的安全防范已过时，大量会计信息置身于网络中，随时可能被黑客或竞争对手截取或恶意篡改。二是网络系统的开放性和动态性使电子数据在传输、保存中可能被篡改、伪造、删除、隐匿却几乎不留痕迹。

面对这项风险，应该应借鉴国外成功经验，制定符合我国国情的网络会计信息管理、财务报告披露等的法规、准则（如规定企业网上披露的义务与责任、网络会计信息质量的标准、监管机构的界定及权责等），努力为网络会计发展营造一个健康的法律环境。

3.企业内控面临失效风险。在财务信息系统中，会计信息的处理和存储集中于网络，信息资源共享，财务信息复杂，交叉速度加快，使传统会计系统中某些职权分工、相互牵制的控制失效。

面对控制风险，应该完善网络财务控制机制，重新定位会计人员，使其能以公正的态度均衡处理各种经济利益关系，增设监控岗位，将会计人员的操作和数据同步记录在监控人员的数据库中，以便审查和跟踪调查以实现有效监控。

总之，利用信息技术，构建集团企业的集中式财务管理模式，统一财务政策、搭建按需“控制”的财务控制体系，则可以使集团企业提高资源配置的秩序化与高效率性，切实发挥资源一体化整合优势与管理协同优势，实现集团企业的规模效应。

参考文献：

[1]康建春.“异地财务管理解决方案”.中国计算机报，2004.4 [2]袁琳主编.《资金集中控制与结算中心》.浙江人民出版社,2001年版

[3]黄色云.“我国企业集团财务控制问题研究” 硕士论文.硕博士论文全文数据库,2003.4

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