退税率下调对企业出口的影响及对策

陈丽荣　高枝弟

摘要：出口退税是经济宏观调控的杠杆，是出口增长的调控手段，手段和杠杆都是服务于宏观经济调控目的的，正确理解和把握新的出口退税政策，积极组织实施以应对可能带来的影响，是企业外贸出口工作的当务之急。

关键词：退税率下调 企业出口 影响

0 引言

出口退税政策是指国家为增加出口商品的竞争力，由税务部门将商品所包含间接税退还给出口商，从而使出口商品以不含税价格进入国际市场参与竞争的一种政策制度。其核心，一是商品输出国外，二是退还商品形成过程中的间接税。出口退税是经济宏观调控的杠杆，是出口增长的调控手段，手段和杠杆都是服务于宏观经济调控目的的，使用得当就会收到促进经济发展的积极作用。自实行以来，对鼓励出口、促进国民经济发展起到了重大的推动作用。几年来国家不断实施新的出口退税政策，并不断调整出口退税率。这对于深化外贸体制改革，促进外贸出口持续健康发展提高政府管理和企业运营水平都将产生深远重大的影响。正确理解和把握新的出口退税政策，积极组织实施以应对可能带来的影响，是企业外贸出口工作的当务之急。

1 出口退税政策改革对外贸企业的影响

1.1 不利方面

1.1.1 出口企业成本上升，利润下降，影响企业扩大出口的积极性。出口退税对出口的影响非常直接和快捷。预计出口退税率每下调1个百分点，我国出口就会下降4.9个百分点。企业出口成本会加大，产品价格会上升，而产品竞争力、出口额则可能下降。虽然出口企业可通过提高产品价格来部分抵消其冲击，但出口产品价格上涨带来的是国际竞争力下降，最终将对外贸出口造成影响。一些原本生产保本微利商品的企业有可能放弃出口，被迫退出国际市场，进而使中国出口增速和总量扩大受到较大影响。

1.1.2 行业竞争加剧。近几年，国内市场的饱和促使企业下大力气开拓国外市场，争取出口订单。降低或取消出口退税，企业将处于两难的境地。若提高产品价格，很可能使企业面临失去客户的风险，其产品出口竞争力将下降，以物美价廉赢得海外市场的企业及其产品很可能因此市场份额缩小，就会有相当一部分企业将原来外销的产品改为内销，在国内市场竞争己很激烈的情况下，外销的产品返回来涌入国内市场，必将加剧国内市场饱和，升级价格战。出口企业如果不得不放弃国外市场，而国内市场又无法容纳其产品，企业的生产能力就不能得到充分发挥，企业的生产成本又会上升。相当一部分生产传统产品的企业产品单一、资金不足，靠低价打开市场，出口退税率的下调，将加剧这些企业的困难，并可能波及上游产品生产企业。若不提高出口价格，企业将出现收益下降，出口退税率下调将加剧这些企业的亏损。尤其对自营出口业务、产品附加值较低的传统商品及产品销往欠发达地区的企业影响相对较大。这些企业规模较小、利润本来就低，有些企业主要依靠出口退税来维持，而退税率下调后产品成本上升、竞争力下降，导致部分企业转产或倒闭，将造成新的人员失业和下岗。一些仅靠价格战打天下的部分中小型出口企业更面临被踢出局的险境。同时，对出口企业上游供应商的利润和下游销售环节的利润也都有不同程度的影响。

1.1.3 对不同行业的影响程度不同。新的出口退税率改革结构性调整力度较大，因此，不同的行业受到的影响程度也各有不同。其中，受影响最大的包括纺织品、服务、计算机及电子元器件、家用电器、稀土金属矿、钨矿砂、羊绒、焦炭等出口比例高的资源性产品等，这些行业中外销比例大的企业受到影响相对更大；以纺织品、服装、技术含量较低的机电产品出口为主的外贸流通企业比同类的外向型生产企业受到更大冲击。由于外贸流通企业的利润率远远低于生产企业，以纺织业为例，生产企业平均净利润率几乎是外贸企业的3-5倍，因此，外贸流通企业对退税率下降的反应要敏感得多。

1.2 有利方面

1.2.1 可以加快退税进度，规范进出口行业环境。国家对企业连年拖欠的出口退税款，从2004年起全部由中央财政偿还。这无疑将使企业拿到实实在在的退税资金，不需或减少了向银行货款，企业负担相应减轻，资金周转更加灵活，有利于企业的经营发展。中央地方共担机制不仅减轻了中央财政负担，同时也调动地方退税管理的积极性，有利于打击出口骗税和规范行业环境。

1.2.2 有利于增强外贸企业的技术创新能力，优化产业结构，挺高企业的竞争力。新政策根据不同产品国际竞争力和国内需求情况，采取了大致三类措施予以调节。一是维持部分产品的出口退税率不变；二是下调部分产品的出口退税率；三是取消部分产品的出口退税率，这次调整部分商品出口退税率，取消了部分资源性产品的出口退税，调低了部分高能耗、高污染产品的出口退税率，调高了国家产业政策鼓励出口的高科技产品如重大技术装备、部分IT产品和部分以农产品为原料的加工品的出口退税率。降低出口退税率，直接造成企业出口成本提高、利润下降。退税率每降低1个百分点，出口成本就增加1%。如果提价，又会从价格上消弱产品在国际上的竞争力。因此，企业要想在市场竞争中立足，就必须进行技术创新、提高核心竞争力、加快新产品的开发研制、降低成本、提高质量、优化结构、创造自己的特色，通过创新，扩大出口规模，增加国际市场占有率。在一定程度上减少对出口企业政策上的支持力度，更多地通过市场的方法培育与发展其竞争力，短期可能是有损的，长期则是有利的。出口退税率的下降，将降低企业的获利空间、生存空间，有利于企业加强行业自律，摆脱部分出口产品低价竞争的局面，而且为规模大、实力强的出口企业提高更多的市场机会。只有经得起宏观调控的企业，才能成熟地走向市场。

1.2.3 近年来，以美国为首的少数发达国家强烈要求人民币升值，尽管我国政策多次在各种场合都明确地表达人民币稳定对国内经济、亚洲经济以及世界经济的重要性，但是人民币升值的实际压力依然存在。进一步说，多年来的进出口贸易顺差和外汇储备高速增长，使国际社会要求人民币升值的主要理由并没有被改变。因此，新出口退税政策是巧借非汇率的手段，力求减少与主要贸易伙伴的贸易摩擦，以缓解国际社会对人民币升值的预期。同时，可减少国外对我国出口商品的反倾销。我国许多商品出口到国外后遭到反倾销调查和认定。屡屡遭遇的反倾销对我国的外贸出口影响很大，中国已经成为反倾销的最大受害国。其中虽然不乏贸易保护主义的原因，但也与我国许多商品竞相压价导致价格太低有很大关系。出口商之所以能压价，主要原因是有国家的退税支持。经过出口退税政策调整，降低了退税率，减少了国家补贴，相对提高了出口商品在国际市场上的价格，一定程度上可以减少外国对我国出口商品的返销商调查和认定机会。

2 企业应对出口退税政策调整的策略

2.1 加强企业内部管理，提高产品质量和经营管理水平 出口企业应尽早转变观念，注重加强内部管理、减少流转环节、降低管理水平、提高产品的质量，以消化税务成本上升带来的损失。应从各个环节尽快提高经营管理水平、不断开发新产品、提高出口产品附加值，以提高出口效益。这是企业提升国际竞争力的根本和关键。出口退税政策的调整是国家宏观经济调控的需要，企业如何化解压力，积极面对，增强市场竞争力，则取决于行业的抗震能力。对出口退税率的调整，客观上可以逼迫外贸企业提升产品的质量和档次。短时间内可能压缩外贸企业的利润空间，削弱其产品在国际市场上的竞争力，但从长期看，无疑是外向型经济发展的重大战略改变。

2.1.1 应降低成本，提高产品科技含量，“以智取胜”。努力降低成本、提高产品质量、创名牌、提升知名度，这样可以“堤内损失堤外补”。“以量取胜、低价竞销”不但会对出口造成浪费，同时会削弱自己的竞争力。现代国际竞争中，质量、技术、服务等非价格因素成为竞争的筹码。千方百计降低成本是出口企业增强竞争力的重要基础，也是企业应对政策变化的长远之计。企业应通过加强管理降低管理费用、促进技术革新降低制造成本、提高资金运作效率降低财务费用等方法来弥补出口退税率将带来的影响。企业要加强国际市场调研，增强前瞻性，分析出口的形势和环境，制定出口规划，从低价竞争转向产品差异化竞争。企业要在产品功能设计、外观造型、包装等方面有所创新，同时要以发展品牌为目标，培育自己的品牌，提高产品的品质和声誉，从而增加产品的附加值。加大新产品研发能力，以增强产品的国际竞争力。另外，企业应尽快适应国际市场的变化。退税率下调后，出口企业直接面临着出口报价的重新核算，核算的前提必须以盈利为目标，利用谈判技巧提高销售价格已增加企业出口利润也是必然的现实选择。在谈判前要认真进行企业出口竞价的核算，掌握价格谈判的主动权。为增强出口产品的竞价，应充分考虑出口退税率调整对利润的影响，对外谈判或签约时，可适当提高价格。只有为自己预留一定的利润空间，企业才不会被市场淘汰。

2.1.2 企业应加强内部管理机制。制定严格的管理措施，对负责出口结汇的业务人员进行必要的培训、规范管理，使其制度化认真分析需要财务管理的各个环节，逐条理出管理流程，制定相应的管理措施。如对出口但据资料的管理应及时回收单据，按税务部门的要求处理业务，将单据送交税务部门。认真核对有关的信息是否准确。如公司的纳税登记号、海关代码是否正确，有关商品名称与报关单是否相符，以免由此延误出口退税的申报，保证退税工作顺利进行。

2.2 加快产业结构的调整，优化出口产品结构 产业机构是否合理以及参与国际分工是否符合本国资源的比较优势，也往往影响国民经济增长的态势。出口贸易的规模和结构，反映着一国或地区参与国际分工的方式或程度，同时也是提升产业结构、将国内要素的优化配置与国际市场连通的渠道。外贸企业长期以来出口产品结构单一、技术含量不高、多集中于低附加值的劳动密集型和资源密集型产品，容易形成过度竞争。新的出口退税政策可以导致企业优化产品机构、提高出口效益、企业应及时调整优化产品结构、挺高产品的国际竞争力。对企业来说，调整产品结构、加快技术进步、提高经营管理水平是当务之急。出口企业根据出口退税政策调整方向、分析并调整产品结构，同时加快国定资产更新和技术改造、提高原材料利用率和产品技术含量，走产品创新之路、走品牌经营之路。目前我国产业结构的调整也在一定程度上为出口商品结构的调整提供了条件，反过来，出口商品结构的调整也必将带动国内产业结构的升级，促进供给与需求质量的提高。从长远看，出口商品结构的调整也必然对中国经济的发展起到重要推进作用。要努力培育具有较强国际竞争力的主导产业、优化出口产品结构，提高资本密集型、技术密集型产品和服务项目在出口总量中的比重，形成出口产品的竞争优势，为出口提供更多高附加值产品，以相对较少的出口量创造较高的外贸效益。所以，只有加快产业结构调整、提高出口产品在国际市场上的竞争力，才能提升我国外贸企业在国际市场上的竞争优势。另外，从出口市场结构看，目前我国外贸企业出口市场过于集中，主要集中在美国、欧盟和日本等市场，容易导致同一出口市场的过度竞争。企业应适时调整出口市场结构，在巩固传统市场的基础上努力拓新的市场。

2.3 促进外经外贸企业的改革，推进外贸企业的重组与整合 下调出口退税后，很多外向型生产企业和外贸流通企业的经营业绩都会受到较大影响，但是，与生产企业相比，专业外贸公司在此次退税率调整后将受到更大冲击。由于退税率下降导致的利润率下降，作为中间流通环节，理论上可以通过向供应商压价和向客户提价的方式来抵消。但是，经过多年来的外贸体制改革，我国外贸经营门槛大幅降低，获得进出口自营权的生产企业快速增长，生产企业、海外进口商和批发商的选择范围都大大增加，外贸流通企业对上下游的要价能力越来越低，供销两头挤压将使外贸企业面临更大的生存难题。过去，一些外贸企业单纯把出口退税作为利润的主要来源。因此，外贸企业面临的困境迫使外贸企业与生产企业更好地沟通，提高生产企业通过代理制扩大出口的积极性，也有助于我国外贸代理制的完善和发展。从世界经济贸易一体化的发展趋势来看，原有的纯粹的外经外贸企业是很难生存的，没有自己的产品作为依托，仅靠倒来倒去的贸易是很难赚钱的，特别是出口退税率降低后更是如此。因此，原有外经外贸企业的改革是必然的，大洗牌是难免的，必须与生产企业重组和整合才有希望。进行企业结构重组是外贸行业发展迫在眉睫的问题，外贸企业结构重组是大势所趋，是我国外贸行业发展壮大的需要。出口退税率的结构性调整这一政策带给我国外贸企业的并非都是不利因素，对实力强大的优势外贸出口企业而言将是一个福音，出口退税率的下调将直接降低外贸企业的获利空间，生存空间减少将使一些中小型出口企业被迫出局，这不仅有利于加强行业自律，而且为规模大、盈利能力强的外贸企业提供更多的市场空间和做强做大的机会，可以在经济利益和自愿基础上组建企业集团，这必将造就一批超大规模的外贸企业集团公司。

总之，发挥行业协会的作用，加强行业自律，规范国内市场和出口秩序，避免恶性竞争给出口企业带来负面影响，加大区域间经济协作，产业调整，注重在区域协作中研究产业优化和构建优势产业集群，注重培育和发展大的有实力的出口贸易企业，理顺出口货物供给和出口渠道的关系，构筑对外贸易的坚实基础，使企业处于不败之地。