浅谈医院加强内部财务控制的方法

何　青

摘要：本文就医院实行内部财务控制的方法进行了论述，从何为内部财务控制讲起，提出了加强内部财务控制要从五个方面入手：（1）科学的设计内部财务控制的流程和管理机制；（2）全面预算；（3）加强成本考核和实物资产的内部稽核制度；（4）加强电算化过程中的内部财务控制；（5）提高会计人员素质，从主观上为加强财务控制提供保障。

关键词：加强;内部财务控制;方法

何为内部财务控制？就是医院为保证经营业务活动的有序进行而制定和实施的会计政策和程序，它的主要作用是确保资产的安全完整和会计信息的真实准确，以及确保国家有关法律法规和医院内部各项规章制度的贯彻执行，约束企业内部涉及会计工作的各项经济业务活动及相关岗位，是医院内部各方面、各环节形成的一个相互制衡的体系。

内部财务控制制度是现代医院管理的重要组成部分，也是医院提高经济效益的有利保证，因此，作为医院加强内部财务控制须从以下几个方面入手：

1科学的设计内部财务控制的流程和管理机制

医院内部财务控制是否有效，取决于内部财务控制的设计原则是否科学、合理，是否符合医院的实际情况。首先，内部控制机制要采取相互牵制原则，一项完整的经济业务活动，必须经过具有互相制约关系的两个或两个以上的控制环节方能完成。在横向关系上，至少由彼此独立的两个部门或人员办理以使该部门或人员的工作受另一个部门或人员的监督。在纵向的关系上，至少要经过互相隶属的两个或两个以上的岗位或环节，使下级受上级监督，上级受下级牵制。其次，在相互牵制的基础上还要协调配合。最后，要赋予各个岗位一定的工作权限，做到事事有人管，人人有专责，办事有标准，工作有监督，事后有奖惩，从而增强每个人的事业心和责任感。

2财务控制的基础——全面预算

全面预算是财务管理非常重要的组成部分，同时也是医院内部控制的首要环节。单位的总体目标要靠各项计划去完成，各项计划中预算又是重中之重；做好全年的预算，有利于执导全年的工作。应该做到：

2.1建立标准的预算体系

其中包括预算的项目、标准和程序，即：预算的内容确定哪些项目，根据什么标准按什么样的程序去编制、去落实；

2.2预算编制的方法

在编制预算前，要收集基础资料，按项目逐一编制，这是预算编制过程中最重要的一环，要做到确定每项数据都有充分的理由和依据，为预算的审定做好充分的准备；

2.3预算体系的实施

这是预算审定后必须做的工作之一，下达各项指标并确定各自的责任，同时狠抓预算的落实；

2.4预算执行的分析与调整

对执行情况的分析是对预算的检验，检查预算的合理性，同时为调整预算提供依据，为下年度编造预算收集有效信息；

2.5对预算执行业绩的考核

这是预算管理的最后环节，也是对前几个环节的肯定。

预算管理不只是财务部门的工作，而是各部门相互配合、集体性的工作，所以全面预算管理不是孤立的，只要领导重视、专业人员努力，预算管理是可以抓出成效的。利用预算来执导全部的工作，并对每个时期的预算结果进行分析，同时为下年度预算编制积累资料，使所做预算在增收节支的前提下，最大限度地贴近实际。

全面预算方法是医院加强内部控制最行之有效的方法，从年初的预算着手，编制出全年各部门、各环节、各体系的预算报表，既满足横向管理的需要，又满足纵向互相牵制的需要。

日常工作中要做到“预算要细，执行要严，考核要狠”。每年年终将标准的预算体系发给责任部门，上报下一年度的工作计划和预计使用资金情况，根据最初的预算和前两年实际支出情况，汇总出适合本年度的预算体系。编制完预算体系还不算完，还要传达整理好的预算，做到人人心中有数，全年将严格按照此预算来执行，年终按照执行的结果作出分析和考核，从而达到内部控制的作用。

3医院内部财务控制的重点——加强成本考核和实物资产的内部稽核制度

成本核算是整个财务核算工作的重点，因此加强成本的内部控制是整个内控的重点。应该先由各责任部门编制一年的成本预算，根据各部门的预算和上年度的支出情况权衡当年的成本预算，财务部门根据此预算将年初下达的成本指标分解到各个责任管理部门，明确他们的指标和权限，实行每季度考核和年终考评的办法。同时，各责任部门再将全院范围的支出，比如：电话费、修车费、招待费、水电费等实行二级考核，即由责任部门再次分解指标，这样就实行了成本的两次考核，形成了成本管理的内部牵制。

财务管理的另一个重点是实物资产的定期盘点、稽核。这项工作经常被很多医院忽略，认为只有完成财务核算和报表就算完成了财务的全部工作。其实不然，定期的盘点和稽核同样也是财务管理的重点。

根据各个单位的实际情况，需要实行以下几个方面的内部稽核：

3.1对药库药品每月进行实地盘点，核对库存余额。

3.2对库存材料实行每月盘点和稽核物资部门的出入库单据和材料实物账，与财务的账核对。

3.3对固定资产每年与物资部门、使用部门进行实地清查，做到帐卡物相符。

4加强电算化过程中的内部财务控制

目前，科技日新月异，电脑普及到各个行业，会计人员也从繁琐的记账算账中解放出来，用电脑替代了过去的手工记帐，然而随之也带来了一定的弊端。比如：①出现错误的账务无法及时发现，造成将错就错。②容易发生舞弊、犯罪行为等。因此，加强会计电算化条件下的内部财务控制势在必行。

4.1加强操作程序的控制。

制定相应的上机守则与操作规程。工作严格按照规程来执行，尤其是对于上机密码和口令，很多单位忽略了这一点，而只有严格执行规程，才能明确责任。

4.2加强人员职能、权限控制。

必须制定相应的组织和管理控制制度，明确职责分工，加强组织控制。职责分工就是将每个财务人员的职责相分离，明确分工，尽可能保持不相容职能（如业务授权、执行、保管和记录）的分离，以及在电算化部门内部的职责分离。

4.3加强内部审核。

很多单位在实际工作中忽略了审核的作用，一味地认为只要做完凭证，那么这个月的工作也就完成了，机器会做剩余的诸如汇总、记账、生成报表等这些工作。这样操作的后果就是一旦在凭证录入时发生错误，就很难发现，会造成日后核算的困难。因此，加强审核在会计电算化的条件下相当重要，也是强化内部会计监督的制度安排。内部审核必须包括以下几个方面：⑴以原始的会计资料定期进行审查电算化会计凭证编制是否正确，是否遵照《会计法》《会计准则》及有关法律、法规的规定，审核费用签字是否符合有关内控制度，凭证附件是否规范完整等；⑵审查电子数据与书面资料的一致性，如查看帐册内容，做到帐表相符，对不妥或错误的账表处理应及时调整；⑶监督数据保存方式的安全、合法性，防止发生非法修改历史数据的现象；⑷对系统运行各环节进行审查，防止存在的漏洞。

5提高会计人员素质，从主观上为加强财务控制提供保障

提高财务人员的素质包含两方面的含义即：业务素质和管理素质。业务素质能保证核算的准确，合理合法；管理素质能加强财务人员的责任心，确实把财务控制，提高医院的经济效益当成自身的责任。因此，一方面要加强学习，参加培训；另一方面是要注重日常工作的积累。

综上所述，加强企业内部财务控制有利于提高企业的管理水平，提高经济效益，使医院拥有更严谨的管理体系，从而达到提高经济效益的目标。

参考文献：

[1]李凤鸣.财务内部控制学[M].北京：北京大学出版社，2002.

[2]王晨光.加强企业内部控制的思考[J].企业经济，2007（3）：80-81.

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