加强应收账款的管理 提升企业竞争力

李玉军　雷福恒

应收账款是指企业因赊销产品或劳务而形成的应收款项，是企业流动资产的一个重要项目。应收账款对企业的生存与发展意义不言而喻，特别对中小企业来说，更是性命攸关。随着市场经济的发展，商业信用的推行，电厂实行压月结算，个别电厂现金流量不足，再加上股份公司销售量的逐年增加，企业应收账款期末余额明显增多，加强应收账款的管理已经成为企业经营活动中日益重要的问题。

一、应收账款管理不善的弊端

1、降低了企业的资金使用效率，使企业效益下降。由于企业的物流与资金流不一致，发出商品，开出销售发票，货款和代垫运费却不能同步回收，而销售已告成立。这种没有现金流入的销售收入，势必产生没有现金流入的销售业务损益产生、销售税金上缴及年内所得税预缴。如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款，则可产生企业流动资产垫付股东年度分红。占用了大量的流动资金，公司为满足生产经营需要，必须从金融机构借入临时或长期贷款，增加了资金成本，影响利润，久而久之必将影响企业资金的周转率。

2、加速了企业的现金流出。赊销虽然能使企业产生较多的利润，但是并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出。

3、影响企业营业周期。营业周期即从取得存货到销售存货，并收回现金为止的这段时间，营业周期的长短取决于存货周期天数和应收账款周期天数，营业周期为两者之和。由此看出，不合理的应收账款的存在，使营业周期延长，影响了企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上。如以前年度市场煤销售的应收款；集团内部个别电厂，由于经营亏损，现金流量不足，不能按期偿还货款，造成几千万元资金不能及时按期收回，影响企业资金周转率。

二、公司应收账款问题的解决办法

做好应收款管理工作，首先应建立完善的应收账款管理制度。信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分，包括信用标准、信用条件和收账政策三个方面。信用标准是企业同意向用户提供信用销售的基本前提。通常以预期的应收账款是否按期收回和坏账损失率作为判别标准。如果企业的信用标准较严，只对信誉很好企业信用销售。虽然，坏账损失率很低，但这可能不利于扩大销售量，甚至是销售量减少；反之，如果信用标准放宽，虽然会增加销售，但会相应的增加坏账损失风险。企业面对复杂多变的现实环境，这要求企业经营者研究好销售策略，既要防范呆账、坏账，又要保全企业经营成果。我本人认为对于销售、核算、回款应采取以下措施加强管理，防患未然：

1、应收账款事前管理

（1）信用调查。市场经济是信用经济，对一个企业的信用情况、信用等级和企业品质及资本情况的了解，是确定信用标准的前提。对已经采取信用销售的企业，要建立客户信用档案，进行信用排队，分出信用等级，根据信用等级情况，采取不同的信用销售形式。比如：有的企业能按期履行合同结算期限；有的企业不能按期履行合同结算期限或履行合同结算期限极差。所以在采取信用销售时，对信用等级极差的企业，要慎重考虑信用标准，应采取其它销售方式。比如：按回款比例销售；担保销售；预付货款销售等，防止应收账款期末余额明显增加，规避坏账损失风险。

（2）合同签定。根据煤炭市场变化情况及供求关系，确定煤炭购销合同协议条款内容。比如：目前市场情况较好，应在协议条款中标明：一是货款结算形式，在公平合理原则下，核定电厂每月结算量（上月发出量为次月结算量），电厂不能按期结算核定量，按差异量（次月结算量减少实际结算量）折算为应收金额，按现行壹年期银行借款利率计算利息，利息费用由电厂承担；二是依据月合同计划，电厂提前预付代垫运费，如电厂不能足额预付代垫运费，差额部分，按现行壹年期银行借款利率计算利息，利息费用由电厂承担；三是每月不能按期偿还货款，按所欠金额，利息费用由电厂承担，对不诚信的企业，财务状况不好企业，要重新考虑信用标准。

2、应收账款事中管理

（1）合同价格执行审核。价格执行正确与否直接影响销售收入及应收挂账金额。货物主要风险和报酬及所有权和控制权转移，确认销售收入成立，财务人员根据煤炭定货合同价格，进行审核。一口价定购合同，审核本次结算价格与合同价格是否相符；热值计价合同，审核本次结算热值与合同热值单位计算是否准确。财务人员对价格执行情况的认真审核，才能达到挂账准确。因此，建立内部稽核制度，是达到应收金额准确挂账的保证。

（2）燃料结算单审核。燃料结算单，是由电厂燃料处签发，是本次结算的依据，是应收挂账的证明，各项付款内容计算是否准确，直接影响本次挂账的准确程度。因此，财务人员要逐项审核，审核无误，才能达到挂账准确。

3、应收账款事后管理

（1）应收账款催收。一是确定合理的收账程序。催收账款的程序一般为：信函通知、电话催收、派人面谈；对责任人形成的应收账款，应采取定量、定时间、定目标、由责任人清收。对当年发生的应收账款，①要和电厂及时勾通，达成月份还款意向；②要落实责任，发挥驻厂人员作用。对多次催收无效或以前年度陈账，采取奖励清收或借助法律程序清收。在采取法律行动前应考虑成本效益原则。二是确定合理的讨债方法。讲理法；疲劳战法；激将法；软硬术法。

（2）应收账款清查。根据《企业会计制度》的规定，企业应收款应当定期或者至少每年年度终了对其应收账款进行全面检查，防止出现坏账损失和单方挂账，导致应收账款不实、虚增资产、利润虚增。

应收账款清查的不及时、核对不准确，造成提供的会计信息不真实，将会给企业留下无穷隐患。由于投资者了解被投资企业的经营信息，主要是通过会计信息披露获得。如果企业对外提供的会计信息不真实，投资者就有可能将劣质股误认为绩优股，从而使其选择的结果与初衷相背离，使得投资者对被投资企业失去信心，造成投资者减少，使得公司股票价值下跌，对第二次筹资造成不利影响。所以定期进行对应收账款清查核对，是检查资产的安全性、真实性的必要途径。

以上就是我个人对于加强应收账款管理，提升企业竞争能力的一些认识和见解。文未尽意，对于有偏颇和错误的地方还望见教指正。