帕西瓦尔·佛莱克·布伦戴奇

巴　璇

帕西瓦尔·佛莱克·布伦戴奇（Percival Flack Brundage，

1892—1979）是一位优秀的注册会计师和杰出的会计学家，由于其在会计实务工作中的出色成就，1955年被遴选为美国俄亥俄州立大学（The Ohio State University）所设立会计名人堂（the

Accounting Hall of Fame）的会计名人。

布伦戴奇是威廉·密夫顿（William Mifton）和夏洛特·佛莱

克·布伦戴奇（Charlotte Flack Brundage）的儿子，他于1892 年

4月2 日出生在纽约的阿姆斯特丹（Amsterdam）。1918年6月1日，他与艾蜜尔·奥丝拉德（Amittai Ostrander） 结婚，婚后育有两个孩子。布伦戴奇喜爱民间舞、耕种和户外运动，特别是网球、高尔夫和爬山。他于1979 年7月16日去世，终年87岁。

布伦戴奇早年就读于纽约的阿尔巴尼学校，后进入纽约布

鲁克林（Brooklyn）的爱德菲学校，于1910 年毕业。他出身于一个很有宗教背景的家庭，他的父亲曾任职于宗教部门。1914 年，他顺利地从哈佛大学（Harvard University）毕业。1919年，在新泽西州（New Jersey）通过考试并成为一名注册会计师。1950 年，在纽约大学获得商务科学博士的名誉。

1914年大学毕业以后，布伦戴奇在纽约加入Patterson & Ridgway会计师事务所，由此开始了从办公室服务生、会计助理到成为一名资深会计的历程。1916 年，他辞职加入Price Waterhouse & Co事务所。第一次世界大战期间，布伦戴奇在纽约集中处军需官的办公室负责物资会计工作。1918 年，他重新回到Price Waterhouse& Co事务所。1930 年，他成为这个事务所的合伙人，并在1944 年成为一个资深合伙人直到1954年。尔后，他离开事务所出任联邦政府公职，先担任美国预算局（The

Bureau of the Budget，简称BOB）的副主任，1956 年晋升为局长并一直担任这个职务，直到1958年退休，他为美国的预算工作作出了巨大贡献。退休以后，他仍以特别顾问的身份继续为预算局服务到1960年。他是第一位在联邦政府中担任如此重要职位的注册会计师。

布伦戴奇的职业生涯中，曾活跃于多个会计专业组织中。特别是在美国注册会计师协会（American Institute of Certified

Public Accountants，简称 AICPA），他曾在多个部门服务：

1946—1947年任副会长； 1948—1949年任会长；1943—1946

年和1947—1948年两届选举中，他为AICPA委员会的成员；

1943—1949年为AICPA执行委员会成员；1949—1950年任执行会的主席；1935—1940年他是检查委员会的成员；1950—1959年审查委员会的成员；1940—1943年为任审计程序委员会委员；1949—1952年，AICPA 和洛克菲勒基金会（Rockefeller Foundation）曾共同举办了一次对企业收入内涵的学习与讨论活动，作为这次活动的主席，他于事后组织出版了专题文集——《改变企业收入的概念》（1952）一书。此外，1950—1953年，他同时担任全国律师和注册会计师协调会议的副主席。他亦曾活跃于马萨诸塞地区注册会计师行业协会中，1930—1931年任协会副会长，1931—1932年任协会会长；1945—1946和1947—1948两届选举中，他荣任纽约地区注册会计师协会的副会长。同时他与新泽西州地区的注册会计师行业保持着密切的联系。他的贡献得到业内的广泛认同，纽约地区注册会计师协会将1947到1948年的“卓越服务奖”授予布伦戴奇，AICPA于1952年授予其金质奖章（AICPA's Gold Medal Award）。

布伦戴奇还积极服务于政府型、民事型和社区服务型的不

同组织中。1940年，他加入了不完全联盟组织（Federal Union，

Inc.）并成为它的领导者。他主张大西洋民主国家联盟，于1951年被选为这个组织的主席，在这个岗位工作了三年。他是大西洋联盟组织（Atlantic Union）国际运动的财务主管，该组织附属于不完全联盟组织。由于受到父亲的影响，作为宗教和慈善组织中的活跃者，布伦戴奇非常支持宗教和慈善事业并在多个组织中任职：1938年，他是美国基督教难民服务中心（American

Christian Committee for Refugees）的委员会主任，同时也是美国对澳大利亚救济中心（American Relief for Austria）主任以及难民救济受托所（Refugee Relief Trustees）主席；1942年，任美国基督教协会主任，并在1949年成为第一个在该组织中任职五年的领导者；1952—1955年，担任国际宗教信仰自由联合会

（International Association for Liberal Christianity and Religious Freedom）主席；1959—1962年，任基督教开发计划委员会（Unitarian Development Fund Campaign）的主席；1953—1958年，任阿拉伯Schweftzer学院之友委员会（Friends of Albert

Schweftzer College）主席和企业专家顾问组织（Society of Business Advisory Professions）主席。此外，布伦戴奇还担当过大西洋联盟中美国地区的财务官和希望工程（人民健康基础）主任。

作为一名财务专家，布伦戴奇还曾服务于多个经济研究机构。他在全国经济研究所担当过主任和副主席，并于1954年成为该组织的主席。从1967年退休后至逝世前，他一直为该组织服务，并从事经济研究；1952—1954年，他任纽约商会的执行委员会主席；1950—1954年，任蒙特克莱尔资金会（Montclair Community Chest）的领导者。

在从事会计执业服务的同时，布伦戴奇也为教育事业作出了很大的贡献。1946年，任牛津大学讲师，1950—1951年间，任哈佛大学的迪金森学院讲师。他曾为专业期刊了许多文章，并且在1970年出版了专著——《预算局》（The Bureau of the Budget）。书中对美国联邦政府预算局的历史作用与面临的问题作了深刻的描述，该书出版后即得到美国政府的大力推荐，书中的很多建议均被预算局采纳，它对美国预算制度的发展产生了深远的影响。

该书的出版具有一定的时代背景。20世纪50～60年代之前，美国好象很少有人意识到美国预算局（BOB）在政府政策制定过程中的作用。因此，在时任总统德怀特·戴维·艾森豪威尔（Dwightd David Eisenhower）的指示下，布伦戴奇开始写这本极有意义的书。1969年，第37位总统理查德·米尔豪斯·尼克松（Richard Milhous Nixon）总统主政后，正式建立起直属于总统管辖的管理与预算办公室（Office of Management and Budget，简称MBO），尔后该书得以出版。这是一本较早的对预算作出详细解释的书，它详细地解释了预算局的情况和它在联邦政府行政机构的政策制定过程中所扮演的角色，并且披露了一些有关BOB和MBO合并的原因解释和MBO将来可能的发展状况。布伦戴奇在书中不仅介绍了相关的知识，还运用自己极其丰富的经验对预算工作提供了很多建设性的建议。全书共设12章，大致可分为以下四个部分。

第一部分为第1章到第3章。该部分从1789年开始，写到1921年的预算与会计方案，直至1960年末，主要写了预算局的历史、组织和与权力机构的关系。美国的预算机关的成立要比其他欧洲工业国家晚一些，但发展比较顺利。这一部分主要是一些描述性的文章，以让人们对预算局与预算有个概括性的了解。但该书并没有按照常规从预算的“经济”用途入手来作介绍，而是全面地介绍了预算的历史和财务结构，对与基础经济概念有关的问题，作者用适当的方法作了介绍。

第二部分为第4章到第7章，主要描写了预算局的功能与作用。人们就习惯所知的预算局的最大作用，就是在经过考核、测算的基础上作出预算决案，但这只是其中的一部分。预算局的另外一个责任，就是将制定的预算方案与总统的工作业绩相核对，来评价总统的目标完成情况和其应承担的责任。书中指出，预算局过去虽然一直在履行这个责任，但未充分完成。为了扮演好这个角色，就必须提高MBO的地位，加大MBO的作用。预算局的另一个主要活动，则是对考察立法机关的活动提供参考服务，但预算局隶属于国会。在这个角色中，BOB清点由行政机关送交国会的所有账单，来确认它们的使用去向与总统的政策密切相关，并且在送交前已经由相关机构进行过审查。BOB的另一个作用体现在政府统计政策的制定中。在这个角色中，BOB有自己特定的标准，并且有责任将统计政策与其它相关机构相协调。但书中并没有具体介绍政府政策制定的经济过程，只是介绍了这些政策制定的操作程序。

第三部分为第8章到第11章，描写了预算局与联邦政府其他机构的关系。对于其他机构来说，预算局的作用十分强大，它有同意或拒绝预算请求的权利。这种权利只有预算局拥有，这是其区别于其他机构的根本象征。预算局的评价标准因申请机构的不同而不同。作者在书中指出，预算局对自然资源机关的预算申请基本上没有影响，但它可以限制很多单位的预算申请。BOB的权力可能会继续增大，但有文献暗示应是MBO而不是BOB对预算有更大的权力和义务。预算局对预算的审查因机构而异：如在某些案例中，预算局会质问某一特定计划或方案的需求是否合理；而在某些案例中，若某计划或方案有多种执行方法，预算局就会审查为什么采用这种方法以及其效果如何；但在其他的一些案例中，如社会福利方案，预算局则不能在开始时就审查这个方案，而是一直到这个方案实施好几年之后，其原因当然是它不可能将这些方案剔除掉。

第四部分为第12章，布伦戴奇提出了一些关于预算局未来发展方向的意见以及他对预算局的评价和意见。其主要内容为：提出必须将过时的方案从预算中剔除、预算局必须评价政府的五年计划的优点和缺点；描写了很多预算局在工作和运作中遇到的困难和压力，如对相关政策的不了解和外部压力的干涉，在实施过程中还会遇到的各种各样的困难；介绍了联合政策预算审查的复杂性，如预算局要花相当的时间和精力去协调有相同或相似责任的机关之间的工作与计划；对总统们的管理方法作出评价，如有对艾森毫威尔总统和肯尼迪总统的评价等。

最后为四个附件和一个参考目录。主要有：预算局里的工作机遇；预算局相关的原则与地位； BOB自 1921年成立以来的历任领导人等。

该书的出版亦受到社会的广泛关注，大量书评褒贬之辞兼而有之。有学者认为，由于作者拥有丰富的社会与工作经验，有他在华盛顿和很多财务组织中的工作经历，因此他的这些意见被普遍认为很有益处且值得深思。也有学者认为，由于作者对政府论文、法律、他人的演讲、报告和相关的统计数据相当了解，并可熟练地加以引用，表明作者对当时的这些第一手资料很有研究，并利用它们进行分析来得到结果。但是，在某方面来说，引用过多不仅成为本书的唯一缺陷，还会使读者感到无味。还有学者认为，鉴于作者在书中过多地采用第一人称叙述，可能会激怒一些读者，他们会认为它缺乏公正性。但绝大多数读者认为，该书是一本很好的书，很适合那些对预算局有兴趣的人阅读，它达到了作者写作本书的基本目的，即通俗地解释预算局的职责与它在政策制定中的作用。布伦戴奇作为MBO的一员，不仅给了读者很多宝贵的、详细的资料，而且能很从容地利用这些精炼的信息得出本质性的结论，即“BOB的义务不仅限于财政范围，还涉及国内、国际的国家政策制定问题，至今尚无任何一个组织或个人能站在如此高的角度给出影响力如此之大的意见。这一结论，不仅影响了某些政策的优先性，并且还影响了为达到某些政策目标而采用的预算方法。”

布伦戴奇始终认为，会计是一个充满生机与活力的领域。

【参考文献】

［1］http://fisher.osu.edu，2005-10-11.

［2］中南财经政法大学EBSCOhost期刊全文数据库，2005-11-27.