环境税发展循环经济研究

任曙明　原　媛

摘要:环境税是一国发展循环经济的重要宏观经济手段,但我国环境税的发展却远远滞后于发达国家。从发达国家环境税涉及的有关税种出发,总结出起其促进循环经济的作用途径,提出我国应尽快开征独立的环境税等可行性建议,以期促进我国循环经济的发展。

关键词:环境税;循环经济;国际经验

中图分类号:F810.42文献标识码:A文章编号:16723198(2009)19002102

近年来,中国GDP以年均10%左右的速度增长,但我国的绿色GDP远没有达到该速度。面对经济发展中如影随形的高消耗、高污染等问题,中国把发展循环经济看作是实施可持续发展战略的重要途径。开征环境税对促进循环经济的发展起着至关重要的作用,所以目前如何建立起有效的环境税法体系已成为我国的焦点问题之一。2007年6月,国务院在其颁布的《节能减排综合性工作方案》中首次明确提出在未来要开征环境税。事实上,早在上个世纪70年代,发达国家就开始征收环境税,经过多年的实践,发达国家已经形成了完整的环境税法,同时环境也得到改善。本文首先对发达国家的环境税进行了分类,然后从微观和宏观两个层面上分析了环境税对循环经济的促进作用,最后借鉴发达国家环境税的经验,为我国开征环境税提出建议。

1发达国家的环境税种类及其资金运作

尽管发达国家环境税课征范围广泛,涉及大气、水资源、城市环境等诸多方面,但根据征收对象分类,大致可以划分为大气污染税、固体废弃物税、水环境税以及噪声污染税。

1.1大气污染税

大气污染税主要征收对象为工业生产中排放的二氧化碳、硫化物、氮氧化合物,具体表现为二氧化碳税、硫税、氮税。早在1972年,美国就率先开征二氧化硫税,该税法规定:二氧化硫浓度达一级和二级标准的地区,每排放一磅硫分别课征15美分和10美分,以促使企业安装脱硫设施。瑞典通过征收碳税,促使企业引入清洁煤技术,提高能源利用效率和燃料转换,减少了本国温室气体的排放量。

1.2固体废弃物税

固体废弃物税是对固体废物的实际体积和类型定额征收的一种税,其课税对象包括电池、饮料包装物、废纸和纸制品、旧轮胎等,种类繁多。具体来说,固体废弃物税主要有电池税、垃圾税等。比如,丹麦在处理废弃物的时候,优先考虑回收利用,其次是焚烧产能,最后才是填埋的方式,通过征收垃圾填埋税,使得废弃物回收利用率提高到64%。挪威通过征收废弃物处置税,使得废弃物中的可再生资源回收率和再生资源再利用率都达到70%。

1.3水环境税

为加强水资源的保护,发达国家选择开征水环境税予以整治,主要包括水资源税以及水污染税。水资源税主要是对各种天然水的抽取和消费为对象征收,以自用量(或消费量)为课税依据,通常以为 单位。水污染税是按照实际排污量对排出污水的单位和个人征收的一种税种。英国、德国通过征收水资源税,保证了水资源的合理开采与利用,避免了不必要的浪费。而丹麦、法国则通过水污染税的征收,使得水资源得到了很好的净化。

1.4噪声污染税

噪声污染税是对超过一定分贝的特殊噪声源所征收的一种税,其目的主要是为政府筹集资金,用于在飞机场附近安装隔噪设施,安置搬迁居民等。美国、德国、日本和荷兰等国都征收此税。比如,荷兰政府对民用飞机的使用者在特定地区产生噪声的行为征收噪声税,其税基是噪声的产生量。美国洛杉矶则对机场每位旅客和每吨货物征收1美元噪声治理税。

此外,值得我们注意的是,对于环境税税收的管理,美国、英国等发达国家把绝大部分的环境税税收收入都实行专款专用。比如:设立环境保护的专项基金等,将资金投入到改善空气质量、垃圾处理等领域,进一步促进了循环经济的发展。

2发达国家环境税有利于循环经济的发展

从上面的分析可以看出,各种环境税在发达国家发展循环经济的过程中都发挥了重要作用,具体表现在微观和宏观两个层面。

2.1微观层面:环境税激励企业采取节能减排技术

“十一五”期间,我国粗放型的经济增长方式没有得到根本转变。自2002年末开始,高能耗、高物耗的火电、钢材、建材、有色等行业出现过热发展的态势,年平均增长率都在15%以上。可见,遏制高耗能、高排放行业的过快增长将是节能减排的关键。

企业是推动循环经济发展的微观行为主体,同时也是造成环境污染的主要群体。在“利润最大化”的原则下,如果政府不外加干预,企业不会放弃现有高耗能、高污染、低利用的生产技术。若想让企业采取节能减排技术,就需要国家采取强制性手段。环境税属于强制性的税收政策,它通过制定较高的税率,间接地大幅度提高了资源的价格和排放污染的成本,增加企业的总成本。所以,环境税会诱使企业淘汰资源消耗高、效率低、污染严重的生产模式,转而发展成本较低的循环经济。

2.2宏观层面:环境税有利于实现循环经济的“3R”原则

从宏观层面看,循环经济是一种以资源的高效率利用和循环利用为核心的经济增长模式,其原则为“减量化、再利用、资源化”(3R) 。我国一贯的主张是“先污染、后治理”的理念,但是治理速度远远赶不上环境被破坏的速度。环境税的征收会从“源头”和“排放”解决资源利用以及污染问题,从而有利于3R原则的实现。

首先,从“源头”角度看,体现在资源价格的不合理导致了负外部性,而负外部性又是企业不愿对资源“减量化”的根源。环境税把企业所产生的“负外部性”考虑到原始资源的价格内,通过资源税以及开采税的征收,提高了原始资源的价格,体现出资源的真实价格,对生产“负外部性”的企业实施成本压力,企业就会自愿放弃粗放式的生产模式,改变生产方式,采取集约型的生产行为,减少原料消耗强度,同时降低能源消耗强度,从而实现了“减量化”原则。其次,从“排放”角度看,通过征收大气污染税、固体废弃物税等,迫使企业为了确保利润,减少废弃物产量,进行清洁生产,同时从废弃物中提取有用物质和循环利用资源,替代原始的自然资源进行生产,提高了废弃物中的可再生资源回收率和再生资源再利用率,实现了“再利用、资源化”原则。

3发达国家环境税对中国的启示

中国作为一个发展中大国,其国情还是与发达国家存在一些差别,在开征环境税时,会面临更多的困难。目前,我国采取的环保措施主要以各种收费为主,征税为辅,直接针对环境保护的税收政策较少。由此看来,发达国家环境税制的实施还是有值得我国借鉴的地方。据此,本文就我国环境税的征收提出四点建议。

3.1提高企业的环境保护意识

环境保护是政府和企业的主要责任,尤其是企业,它是环境保护的主要承担者。然而实际情况却显示出我国企业严重缺乏环保社会责任感,这也是我国环境污染严重的主要原因之一。所以,我们要提高企业的废物处理及资源有效利用意识,调动企业发展循环经济的主动性及积极性。此外,国家环境保护部、地方环保局和污染企业应该定期向全社会公开重要的环境信息,使公众对企业起到监督作用。

3.2抓住机遇,尽快开征独立的环境税

首先,2008年10月起爆发了全球性金融危机,在此冲击下,我国的经济发展也受到一定的影响,党中央决定进一步扩大内需,提出10项重大举措。其中一项就是加快节能减排和生态建设工程。可见,现在是开征环境税的最佳时机,因为其会对节能减排等项目的实施会起到很强的促进作用。其次,从我国现行环境保护的税收政策来看,缺乏整体设计,难以形成合力调控环境问题。所以,本文认为我国应建立一个独立的环境税收体系,使国家有一套完整的法律为依据,对污染企业以及个人进行统一管理,同时也便于地方有效地实施政策。此外,我国目前存在的与环境相关的税种范围过窄,应该依据循序渐进的原则,把资源税等设为子税种,逐步扩大环境税征收的范围。

3.3制定适合我国国情的税率

目前我国现存的与环境相关的税种,主要问题是环境法规制定的经济制裁力度小,主要体现在税率制定过低,结果造成企业存在“违法成本低、守法成本高”的现象,消弱了企业发展“循环经济”的积极性。以资源税为例,长期以来,我国实行的都是“低价政策”,制定的资源税税率过低,根本没有体现出自然资源的实际价值,导致企业大量开采资源、过度消耗资源,同时也没有充分利用资源的效率。所以,必须适时提高资源税,加大违法环境法的经济制裁力度,增加企业的违法成本,保证资源的合理开采与使用。但是,税率过高则会抑制企业生产的积极性,而且跟发达国家相比,我国还处于发展中国家水平,人们的收入水平不高,所以应该结合我国的实际情况制定出适合我国经济发展的税率。

3.4加强对环境税税收的监管及其有效地使用途径

首先,现在我国主要是采取征收排污费等经济管理手段,缺乏法律效力,而且在实际的操作过程中,会存在一些地方截留等现象。而环境税具有强制性,利于国家财政收入的稳定性。其次,地方环保局的治理力度不够。目前,我国所采取排污收费政策是按照排放污染物的数量计征排污费,即企业的排污量越多,地方环保局收费越多。在该政策下,反而使得地方环保局经常给予重污染企业“重点保护”,与之形成互为依存的关系。所以,我们必须加强中央环境保护部对地方环保局监督。本文认为可先由地方环保局进行环境税的征收,然后将所得税收交由中央进行统一的宏观调控形式。而中央应该借鉴发达国家的经验,也采取环境税专款专用的形式,设立国家级及地方性的环境基金,用于污染治理以及污染防治新技术的开发等,从而促进循环经济的发展。

参考文献

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