浅谈我国商业银行内部控制机制的构建

吴铭玮

摘要：随着市场经济体制和法制建设的日益完善，人们越来越感到强化管理的重要，尤其是内部控制已引起了金融界的极大关注。内部控制是银行业内部管理的灵魂，通过内部控制系统可以控制银行内外的风险，并保证银行资金的有效配置。笔者通过对国内商业银行内部控制现状的分析，探讨了我国商业银行内部控制存在的问题，并提出了构建有效的控制机制的对策。

关键词：银行业；内部控制；控制机制；信贷决策体系；信贷资产管理责任制

中图分类号：F832

文献标识码：A

文章编号：1009-2374(2009)17-0108-02

商业银行的内部控制是指商业银行为实现经营目标，通过制订和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范，事中控制和事后评价的动态过程和机制。完善和加强商业银行的内部控制制度，是防范金融风险，打击经济犯罪的重要手段，是顺应市场经济发展，深化金融体制改革的客观要求，是落实金融法规，强化内部管理，依法依规经营的前提条件。当前迫切需要完善内部控制制度，为金融业的稳健经营提供有力的保障。

一、我国商业银行内部控制的现状

(一)外部竞争激烈导致经营风险增大

随着金融市场开放程度的不断扩大，我国商业银行面临更加激烈的竞争环境和更加复杂多样的风险。有些商业银行受利益驱动，重业务发展，轻内部控制，致使一些内控制度落实不到位。

(二)技术性风险错误或事故尚难以根绝

技术性风险错误或事故是业务人员在办理某些业务时，因业务数量、强度及对业务熟知程度等因素发生变化而出现在内部控制环节上的错误或事故。新的金融业务如网上银行、电子银行、各种理财业务和金融衍生工具不断出现，导致技术性风险错误或事故时有发生。

(三)内部控制制度建设难以适应业务发展的需要

当前银行内部控制制度建设难以适应业务发展的需要表现在五个方面，一是制度空缺风险；二是制度建设滞后；三是部分制度不切合实际，执行流于形式或难以实施；四是部分制度针对性差，“头痛医头，脚痛医脚”，“有病无病一起服药”的现象时有发生；五是制度贯彻不力。许多规章制度流于形式，只发文件不抓落实，这是银行经营风险增加、发案率增高的最直接、最根本的原因。

(四)人力资源配置方式不能适应内部控制的要求

根据内部控制的要求，每一项业务处理的各个环节都有相应的机构和具体人员负责，但在银行内部，尤其是有些基层网点分人分岗要求尚未得到充分体现。

(五)业务处理方式变化使部分内部控制环节向客户端转移

随着银行电子化进程的日新月异，银行的服务从柜面延伸到了客户的单位或家庭，使客户足不出户便能享受到在家理财的乐趣。这就使很多原先由银行人员掌握的业务流程变为由客户自己控制，致使部分内部控制环节向客户端发生了转移。

二、制约商业银行内部控制的因素

从商业银行内部来说，由于以下几个方面的因素影响，导致内部控制制度落实不到位：

(一)内控观念存在偏差

在实际工作中，一些人总是认为内控机制就是各种规章制度的汇总、装订等整章建制方面的工作，从而忽视了内控机制是一种业务运作过程中环环相扣、监督制约的动态机制。

(二)内控制度尚不健全

突出表现在：一是内部控制制度牵制乏力；二是制度建设滞后；三是缺乏一个赏罚有度的激励约束机制。

(三)内控运行机制失范

商业银行业务主管部门既是业务活动的组织者，又是业务经营自身监督的责任者，这种对自己行为进行所谓的“自我监督”本身就不可靠，何况在实际操作中往往只注重抓业务拓展，而忽视抓业务监督。

(四)权力制约失衡

表现在业务人员、管理人员的业务行为、决策行为、责任行为缺乏可操作的规范制度予以制约，导致少数业务人员自批自贷、挪用库款、违规经营。

(五)稽核监督职能弱化

稽核部门作为同级行的内部机构，地位不超脱，职能不独立，稽审职能和权威性没有充分发挥，难以对领导决策失误造成的损失进行有效的监督。

三、完善我国银行业内部控制的措施

针对我国商业银行内控机制存在的上述问题，构造我国商业银行内控机制，应从以下几方面入手：

(一)商业银行要牢固树立稳健经营意识

我国商业银行由于累积了新旧体制交替过程中的矛盾，隐藏了国民经济运行中的深层次问题，特别是很多企业借改制、转轨之机，逃避银行债务，将企业经营风险转嫁到银行，使商业银行的风险越聚越高。在这种形势下，为保证银行业稳定、安全、高效地运行，一是要从战略高度充分认识到完善的内控机制是金融机构安全、有序运作的前提和基础，是防范金融风险的关键。转变观念，摒弃思想上存在的内控太严、发展受制的偏颇认识。二是要全面理解内控机制的含义、特点，纠正那种“内控机制就是规章制度”的片面认识，建立起既规范可行又顺应金融发展规律的现代商业银行内控机制。三是要正确处理好改革、发展与管理三者之间的关系，实行集约化经营，优化资产负债结构，积极发展中间业务，向管理要效益，在稳定中求发展。

(二)进一步加强商业银行内控制度建设

商业银行内部控制制度的建立，是有效防止商业银行发生金融风险的关键，同时也是商业银行内部控制的基础。为此，商业银行一是要对现有的各种规章制度进行认真研究梳理，并借鉴国外商业银行内控制度建设的成功经验，统一制定若干业务管理制度及操作规程，内控制度的设计应符合业务流程规定，从根本上解决制度过多而流于形式的问题。二是要坚持“内控制度先行”的原则，在开发推广新业务新产品过程中，明确各单位各部门的责任，制定相互制衡的业务管理办法和制度，并在实践中不断修改完善。当前，要着重加强计算机系统风险控制，对计算机系统的项目立项、设计、开发、调试、运行、维修等全部过程实施严格管理。三是要狠抓内控制度的贯彻落实，贯彻落实各项内控制度，关键在于建立一套执行制度的监督机制。

(三)完善信贷决策体系和信贷资产管理责任制

信贷风险是当前商业银行最大的风险，建立和完善信贷风险防范体系和信贷资产管理责任制尤为迫切和重要。为此，商业银行必须再做好以下工作：一是要健全信贷决策体系。二是精心构筑制度、舆论、法律“三道防线”。推行纵横制约的审贷分离制度，积极推行“贷前、贷中、贷后”三查分离制度，随时监测和反映企业的生产经营、资产负债以及借款结构和风险度变化情况，对贷款质量做出预警，依据预警，果断采取措施。并通过社会监督，促使信贷人员照章办事，循规放款。对新发放的各项贷款，必须保证借款合同、借款借据、担保意向、财产抵押和有关凭证符合法律程序和规定，具有法律效力。三是健全信贷资

产管理责任制。推行资产负债管理，重点抓存贷款比例管理、单个企业和项目比例控制、固定资产贷款比例核定、三项不良贷款占比等方面的管理。四是工作中要坚持责任到人、责任具体、主要责任下明确严惩发生风险损失的条款，并坚决贯彻落实。

(四)完善权力使用制约机制

针对权力制衡中存在的问题，要做好以下几项工作：首先，要完善内部等级管理、分别授权的制度，对同一级分支机构按照同一标准考核后，分成若干等级，分别授予不同的经营管理权限，使每个商业银行的经营权与经营水平相匹配。其次，完善集体议事制度。要坚持分工负责制、民主基础上的行长负责制，凡重大决策必须提交行务会或职代会集体讨论通过，防止个人随意陛和非理性行为对全行重大决策的影响。第三，完善行长年审制度和离任审计制度。第四，提高业务主管部门对规章制度垂直管理的权威性。明确规定其管理的基本原则，各级领导不得随意变通，不能越权行使。最后，要进一步完善诸如各级领导任职年限、干部交流、重要部门领导定期轮换等内部管理制度，使之逐步实现制度化、规范化。

(五)强化商业银行的稽核监督作用

稽核监督是内控机制中不可缺少又无法替代的一个重要环节。因此，商业银行要确立稽核工作的权威性地位，要及时评价内部审计作用，找出内控薄弱环节，提出改进意见，不断予以完善，尽快构造一个具有独立性、超脱性和超前性的现代化稽核监督体系。另外，要推行外部审计部门再稽审制度，由总行选择技术力量强、信誉良好的会计师事务所定期对各级行进行全面稽审。这种内、外部审计相互结合的方法将更有利于促进内部稽审提高工作质量，充分发挥稽核审计在防范银行经营风险中的控制作用。

(六)完善人事控制机制

革新银行人力资源管理理论，塑造银行企业文化，增强自觉的控制精神和控制观念，增强员工的责任感、向心力。同时，要从加强银行内部控制、促进业务发展来设计银行基层网点人力资源配置方案。在选人、用人和管人上要坚持内控优化的原则，用制度管人，不能把不出问题、不出风险的希望过多地寄托在人的思想觉悟上，要更加重视制度的执行和监督落实。

(七)增强组织控制力度

一是逐步推进产权制度改革，完善法人治理结构。二是纵向上减少管理层次，缩短管理半径，完善法人授权。三是建立有序、高效的组织体系，即以业务经营和风险控制为依据设置职能部门。在确定的职能部门的基础上设置科学、合理、有效的岗位。

从以上几方面着手提升我国商业银行内控能力，为银行业的自我监督和自我控制提供保障和根据，从而为银行业的健康、快速发展打造一件“铁布衫”。

参考文献

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[5]杜涛，罗结，浅论银行业内部审计风险及控制，西南金融，2004，(5)

[6]许斌，郭红岩，强化内控制度，打造企业的铁布衫，中华人民共和国审计署网站

作者简介：昊铭玮(1987-)，男，福建泉州人，厦门大学嘉庚学院会计系会计专业学生。