个人所得税征管现状及发展对策的思考

　　【摘 要】 个人所得税的征管始终是人们关注的问题。本文针对现阶段个人所得税征管存在的弊端，分析原因，提出对策，以使其日趋公正、公平，从而有利于扩大内需，促进经济全面发展。
　　【关键词】 个人所得税； 征管； 弊端； 对策
　　
　　一、目前我国个人所得税征管存在的弊端
　　
　　（一）税率偏高，税率档次设置不合理
　　有关统计数据显示，香港地区的个人所得税税率为2%—15%，新加坡的为2%—28%、马来西亚的为1%—29%、日本的为10%—37%、美国的为15%—39%，与这些重要的贸易伙伴国税率相比，我国的个人所得税税率为5%—45%，明显偏高，而且税率档次的设置不合理。这使得我国出现收入大户偷逃税款，税款严重流失的现象。按收入来源不同分类征税，虽便于操作，但显失公平；如果不考虑纳税人负担的不同而以统一税率征税，也有悖公平税负的理念。
　　
　　（二）模式有问题
　　我国个人所得税税制选择的是分类税制模式，以个人为基本纳税单位，无法按不同家庭负担和支出情况的不同做到区别对待，难以实现量能负担的税收原则。以代扣代缴为主要征收方式，纳税人实际上并不直接参与纳税过程，这不仅在代扣代缴制度贯彻不利的情况下造成税收流失，更重要的是不利于纳税人提高纳税意识。而不断提高纳税人的纳税意识是现代税制实施所需具备的重要条件。
　　
　　（三）征管手段单调，征管技术落后，法规不完善
　　我国目前个人所得税的征管仍停留在手工操作水平上，计算机运用主要集中在税款征收环节，纳税稽查主要靠手工，税务机关的计算机未能实现与海关、企业、银行、商场、财政、政府等部门的联网。各地信息化改革进程不一，计算机使用程度差异大，个人所得税征管的规范性受到限制，未能实现统一的征管软件，信息不能共享，影响了税务部门对纳税人纳税情况的审核，降低了效率。税务部门所掌握的纳税人的纳税信息太少，加上个人所得税的专职稽查人员不多，难以对纳税人的纳税情况作经常性的检查。税收征管手段对税收制度的保证程度则受到税务部门自身的能力和外部纳税环境的双重影响。个人所得税法不完善主要表现在，规定的税率档次过多，以及内外个人股息及各项扣除规定的不一致，不明晰，分项目按次（月）分别扣费计税等，给了偷逃税以可乘之机。国际经验表明，单一的个人所得税无法有效地发挥对个人收入的调节作用，必须辅之以遗产税、赠与税、个人财产税、个人消费税、社会保障税等，才能弥补个人所得税的不足，充分发挥整体调节作用。
　　
　　二、解决对策与手段
　　
　　（一）加大个人所得税相关法规的宣传教育力度
　　税务机关要在全社会倡导“缴税光荣，偷逃税可耻”的观念，形成“公平税赋”的良好氛围。建立个人所得税遵守情况评价体系，将其与职位的升迁、先进的评选、执照的申领与年检挂钩，以此约束个人纳税行为、督促其依法纳税。可以通过举办讲座、税收相关知识的咨询以及税收知识竞赛等形式，普及相关法律知识，让他们了解为什么纳税、纳多少税和怎么纳税等问题。同时，个人所得税征管人员自身要提高业务水平，熟练掌握税收政策，充实稽查力量，广收案源信息，开展各项征税内容的个人所得税专项检查，加大处罚力度，着力程序化，提高执法水平，真正做到有法必依、执法必严、违法必究。
　　
　　（二）扩大税基、调整税率、调整费用扣除标准
　　中国经济增长，大部分人的工薪收入虽有所提高，但物价也在上涨。据有关资料表明，我国个人所得税的交纳人群中，排在第一位的是工薪阶层，第二位是在中国的外国人，第三位才是民营企业主、个体户、大明星等这些富者。我国应看到世界减税趋势，应对工资、薪金计税依据起征点重新设计，将扣除数提高，税率参照别的国家也应作相应的调整，对家庭收入在3000元以下的应采取低税率计税。着重加大对高收入人群和非劳动所得的征税力度和监控力度，建立有效的监控机制，用切实手段及有效措施使其个人的“隐性收入”显性化，并提高征收比例，必要时可采取加成征收的办法，运用个人所得税、遗产税等其它税种进行双重调节，以免其偷漏税，使损失最小化。
　　
　　（三）建立新的个人所得税税制模式
　　建立以家庭为基本纳税单位，以综合收入为税基，实行单位代扣代缴和自行申报为特征的综合所得税制。正常工资收入个人所得税由单位代扣代缴，除此之外其它收入由职工自行主动申报，由纳税人将统一制发的表格填好后交税务局，这实际上也是对纳税人自觉程度的一种考验，若有隐瞒欺骗，一经查出，都得课以重罚。同时财政、税务部门运用税收的再分配属性，在个人所得税调节方面对低收入贫困人群进行政策倾斜，制定相应的优惠、福利性政策和措施。
　　
　　（四）加大征管手段的科技含量
　　要建立信息化，提高征管水平，建立具有开放性、监控性、标准性、高效性的个人所得税征收体系。建立跨行业、跨地区的公民收入监督信息共享体系，有效地对公民收入所得进行监督，使个人所得税公民据实申报，打击偷逃税行为。开发适合实际情况的个人所得税征收软件，运用高科技手段，对个人收入及纳税情况进行及时的跟踪监控。条件成熟时，可实行网上申报和银税联网，使税收征管发生质的飞跃，工作效率显著提高，从税收预测、办理登记、纳税申报、报税审核、税款征收、税务审计选案及操作过程控制、税源监控等环节广泛地依托现代科学技术。另外，也可仿效发达国家建立个人税务号码，加强银行功能，减少经济生活中的现金流转；也可建立个人收入申报档案，代扣代缴明细账制度纳税人与扣缴义务人向税务机关双向申报制度，强化对个人收入的全员全额管理。
　　
　　（五）加强部门合作
　　个人所得税纳税客体较为分散，单靠税务机关的力量是远远不够的，必须加强部门之间的协作，靠各个方面提供税源信息，以法律形式明确有关单位和负责人的责任。
　　总之，我国在研究和完善个人所得税制度时，必须十分重视个人所得税的征管方法和手段。各部门和税务部门应加强配合，采取切实可行的措施，要纠正在个人所得税计算过程中扣缴不足额、平均计算等习惯性，不考虑家庭总收入等错误做法，有效规范个人所得税征管。欲使个人所得税调整归位，规范完善此种税收制度，减少贫富差距，就应该废止旧的、不适合民意和不利于经济发展的税费制度，重新建立一个合理的、公平的、公正的新税制，既充分体现税法的强制性和规范性，又能确保征管和代扣代缴的顺利进行，形成良性激励机制，从而扩大内需，刺激消费，拉动经济，促进社会主义市场经济全面健康发展。●