对已审计项目实行“健康档案”管理是一种有效的管理方法

黄振明

审计“健康档案”的试行情况

浙江省宁波市镇海区信用联社于2005年年初开始对已实施的审计项目，包括审计调查项目和上级管理部门的审计项目进行“健康档案”管理。其管理模式是，先由主审根据审计情况及审计“健康档案”管理要求进行登记；然后由另外一名熟练计算机操作的审计人员负责审计“健康档案”登记的复核；再由审计组对被审计单位的单个项目的审计情况进行分析和评价，提出管理建议；年终以被审计单位为单位，对全部的审计项目，按审计“健康档案”明细表进行汇总登记，并由审计部门对被审计单位一个会计年度的全部审计项目的审计情况进行综合分析与评价，提出综合性的管理建议。以一个会计年度为准，日常以电子文档形式进行登记，年终打印成册(2册)，一册送联社高管层，便于在重大事项的决策中提供参考依据：另一册作为审计部门档案保存。新管理办法实行两年来，共对36个内部审计项目，8个审计调查项目、4个上级管理部门审计检查项目建立了审计“健康档案”。

审计“健康档案”的试行效果

该联社试行审计“健康档案”两年来，获得了较好的效果。首先从管理决策角度来讲，通过对审计“健康档案”明细表及年度汇总表的分析与评价，可以为联社理事会提供有效的决策依据，有利于审计部门发挥“谋士”作用。其次从人力资源管理角度来讲，通过对“审计健康”明细表与汇总表的分析，可以清楚地反映出被审计单位在信贷，财务等方面的管理水平，有利于为高管层合理使用人才提供参考依据。再次从审计角度来讲，通过审计“健康档案”明细表及汇总表的建立，可以清楚地反映被审计单位在某一管理方面的薄弱点与综合管理的水平，审计的频率及审计的盲点，有利于为内审部门制订审计工作计划、确定审计重点提供有效的依据：同时有利于规范内部审计工作，提高内部审计工作质量。

试行中需要完善之处

因审计“健康档案”只是对已审计项目所登记的内容进行登记，还不能完整反映出对审计项目的管理，设计的内容不够全面、细化。针对这一问题，下一步该联社将结合浙江省农村合作金融系统审计年报的项目内容，对审计“健康档案”进行修订和完善，既要对在审计中发现的问题、有关责任人，整改通知、整改情况及对有关责任人进行处罚和行政处分，后续审计等情况进行罗列，又要将审计中发现的工作经验、做法及有关人员，实施审计的时间，参加的审计人员，审计某一项目涉及的标的金额、比例，违规金额，以及针对违规情况提出的处罚建议、审计复议等情况全部进行登记，以确保审计“健康档案”从广义的角度更加完善和规范。

(作者单位：浙江省宁波市镇海区信用联社)