如何在核算中心的基础上实行国库集中支付制度

　　【摘要】实行会计集中核算制度是规范政府支出管理机制的一项重要改革。本文对汾阳市会计核算中心在会计集中核算的基础上实行国库集中支付的经验进行了总结与提炼。
　　
　　汾阳市会计核算中心运行比较早，其模式为“集中管理，分户核算”。通过几年的运行，把住了“四个关口”，防止了“三种行为”，可以规范财务管理，堵住铺张浪费等违规违纪行为，提高资金使用效益，为构建公共财政框架奠定基础，是从源头上防止腐败的有效措施。
　　
　　一、实行会计集中核算的意义
　　
　　（一）把住的“四个环节”
　　1.把住了“联签关”。实行集中核算后，纪监部门要求实行的联签制度得到了落实，每笔支出必须有承办人、会计、分管领导、主要领导签字，少一个环节的签字也不予支付。2.把住了政府采购和基本建设审核关。凡属政府采购范围的物品和服务，各单位必须有采购中心采购后出据的付款通知单，否则，核算中心拒绝付款。这样做有力地配合了政府采购制度的落实。凡属基本建设和修缮费的支出，必须由财政局经济建设股对预、决算进行审核，核算中心按财政审核数付款。3.把住了财政监督检查关。实行集中核算后，财政的监督职能由以前的事后监督提前到事前和事中监督，由以前的突击检查变为日常监督，及时发现和制止了支出过程中的违法乱纪行为。如：有的单位将应税项目用空白票据支付，有的胡支乱用、乱发奖金、补助等都及时得到了制止。4.把住了财务信息数字关。中心实行电算化和统一的会计核算制度，记账及时，口径一致，核算中心能随时汇总、统计各项支出情况，便于财政部门了解、掌握全市的会计信息，进行对比分析，及时发现和解决问题。
　　
　　（二）防止了三种行为
　　1.防止了固定资产的流失行为。凡应列固定资产的支出，各单位必须填制“固定资产登记表”，先在核算中心登记“固定资产明细账”和“卡片管理台账”后才予以付款，这样就避免了以往单位自己记账时固定资产不入账、账实不符、资产流失等现象。
　　2.防止了单位的多头开户。实行集中核算后，取消了单位在各银行乱开的账户，各单位开户必须经财政部门许可才能开设一个账户。核算中心对乱收费、乱摊派、乱收的赞助费不予入账，乱收、乱摊现象得到遏制，各项应缴财政款项一律不许截留、坐支、挪用。
　　3.防止了借用会计科目的行为。实行会计集中核算能正确地使用会计科目，真实地反映支出项目，从而杜绝了以前有的单位将招待费列入其他费用，或者将下拨款项截留挪用、放入往来款，然后在往来款中乱开支、单位报表不真实反映情况等问题的发生。
　　
　　二、在会计集中支付的基础上实行国库集中支付的原因、做法及意义
　　
　　随着财政改革的深入，各地财政部门逐步实行了国库集中支付，有的省市已将会计核算工作退回了各单位，核算中心人员转向了国库集中支付，但汾阳市实行的办法是核算中心依然存在，并且把国库支付中心也设在了核算中心。国库支付采取的是取消授权支付，全部实行直接支付。
　　
　　（一）采取这种做法的原因
　　1.会计核算中心的上述积极作用。2.县级相对来说，区域比较小，各单位办公地点比较集中，与各银行距离也不算远，为全部实行直接支付创造了条件。3.县级财政还比较困难，各单位财务部门还没有完全配备计算机，更谈不上与财政局的联网，而核算中心已具备了这些条件，所以，汾阳市会计核算中心采取了国库集中支付中心与核算中心一套人马，两块牌子，两个中心有效衔接的做法。
　　
　　（二）具体做法
　　1.单位向财政申请额度后，书面申请交核算中心，支出时原始单据先交核算中心审核，审核合格的票据由核算中心代单位在国库支付网上申请支付，并打印“付款通知单”。2.由单位持“付款通知单”到支付中心，由支付中心在网上调出支付款项内容，打印“直接支付凭证”，由单位持“直接支付凭证”到代理银行办理。3.支付中心负责将直接支付汇总清算额度通知单通过网络将电子数据传送到人民银行，代理银行根据支付情况按预算单位分预算科目汇总并通过网络向人民银行提出申请划款清算，同时编制财政支出日报表报支付中心。4.支付中心收到代理银行的回单后进行清算对账，编制支出日报表报财政总预算会计；总预算会计根据人民银行退回的划款回单和支付中心编制的支出日报表核对后列报支出。
　　
　　（三）意义
　　核算中心既负责代单位申请支付，又负责单位会计核算，代单位在国库支付程序中申请的支出如果是转账业务，还可以直接转到会计核算中心程序中记账，这样就减少了重复输入，提高了工作效率。实行国库集中支付以来确实收到了明显的效果。
　　1.由于实行了计算机管理，每拨一笔款都要求有相应的预算指标，还要明确是年初还是追加预算、用途是什么，缺少一个环节、一项内容都无法进行下一个环节，这样既加强了财政内部管理和监督，增强了预算的透明度，又强化了预算约束。2.由于二级单位财政也按一级单位预算，这就从根本上解决了过去财政资金层层拨付、账户多、环节多的问题，提高了拨付效率和规范化程度，方便了预算单位用款，从制度上也解决了以往一级单位截留、挪用下属单位资金等问题，加快了资金到位率。3.减少了财政内部的重复劳动，以前各业务股、预算股都记指标账、拨款账，重复记账，实行国库集中支付后在同一个系统下操作，实现了资源共享，提高了工作效率。4.实行国库集中支付还便于财政集中财力，统筹安排，因为单位实行了零余额存款，未支付前存款都在财政国库，便于财政调度资金。
　　目前，汾阳市会计核算中心已实现了局机关到支付中心用光纤联网，局机关到代理银行用宽带通过互联网联网，局机关到人行用拨号上互联网联网，财政局内部各股室、国库、代理银行、支付中心、核算中心实现了资源共享，为下一步推行“金财工程”打下了基础。