医院现金流量表的编制及分析

　　【摘要】随着市场经济的发展和医药卫生体制改革的深入进行，医院需要编制现金流量表。本文分析了医院编制现金流量表的必要性，指出了医院现金流量表的编制方法，并阐述了如何对医院现金流量表进行财务分析。
　　现金流量表是以收付实现制为基础编制的定期反映经营单位现金流量变化趋势的报表。按照现行的会计准则要求，公司、企业必须按年编报现金流量表。随着市场经济的不断发展，要求医院财务管理内容创新，要从预算会计型向企业会计型发展；而医院运行机制、产权制度改革则要求医院财务管理形式创新，医院财务管理形式要由单一的会计核算形式向多元化的会计管理及成本核算形式发展，因此现金流量表的编制被提上了日程。
　　
　　一、医院编制现金流量表的必要性
　　
　　随着医药卫生体制改革的深入进行，医院的经济独立性越来越强，医疗市场竞争日趋激烈，医院管理者及其他利益关系人对有关现金流量方面的信息越来越关注，所以，我们必须编制现金流量表，提供这方面的相关信息。
　　（一）满足医院管理决策的需要
　　首先，通过对现金流量表的分析，可以为管理者作出筹资决策提供依据。为寻求医院的发展，管理者们在保证医院正常运作的同时，还需要投入大量的资金用于医院软、硬件的建设。多数管理者认为：从医院的现状来看，较高的收入一定能满足医院发展的需要。但如果透过“高收入”的本质来分析医院的可用资金，结果将与预期大相径庭。“高收入”意味着“高成本”，而实际的结余数则很少，现金净流量有可能是负数。这说明医院仅靠自身经营所得的资金来发展是不现实的。因此，通过现金流量表对偿债能力和财务弹性进行分析，便可评估医院的发展资金是否充足，是否需要对外融资，管理者们可以以此为依据，做出筹资计划。
　　其次，通过对现金流量表的结构分析，可以为决策者们提供调整资金投入结构的依据。现实中常常有这样的情况：报表中结余数很小，有时可能是负数，而为了保障医务人员工作的积极性，各项奖金、提成、年终奖照发，人员经费支出可能高于医院总收入的增长。多数管理者关心的是发放奖金、购买设备和基建支出的资金是否充盈，而没有合理地安排资金投入结构。因此，编制现金流量表反映医院的资金使用情况、周转情况是很有必要的，决策者们可以分析、得出合理的资金结构，从而合理地配置资源。
　　（二）有利于营利性医疗机构在会计领域里同国际惯例接轨
　　由于我国加入世界贸易组织（WTO），国际资本必将投入我国的医疗卫生市场，我国的营利性医疗机构也将走出国门，积极参与全球性医疗卫生市场竞争，为便于国际间医疗机构会计信息的交流，并实现卫生会计信息资源共享，势必要求我国的营利性卫生会计制度改革并与国际惯例接轨。我国营利性医疗机构编制现金流量表后，有利于他们跟国际名牌医疗机构展开竞争。对开展跨国经营、境外融资、加强国际经济合作、医疗技术交流及进一步改善我国的医疗卫生资金市场的投资和筹资环境等将起到不可估量的作用。
　　（三）现金流量表是开展项目管理所必备的基础资料
　　目前，项目管理越来越成为医院中的一个重要内容，无论是购买设备，还是决定一个项目是否可以采纳，都需要开展项目