成本会计发展的新趋势资源消耗会计

　　【摘要】资源消耗会计（RCA）通过部门之间资源消耗的转移，突出了企业成本会计的战略特性。本文对RCA的本质、基础概念以及应用的现实意义等方面作了深刻的探讨。
　　
　　资源消耗会计（resource consumption accounting，简称RCA）是2002年开始在美国推出的一种新的成本会计核算方法，它是美国作业成本法（ABC）与德国“弹性边际成本法（GPK）”的有机融合。
　　
　　一、资源消耗会计的提出
　　
　　近年来，一些美国学者认为：成本会计的核算方法在美国和德国的语言区得到了不同的发展。美国的发展是基于资本市场系统的完善，它更多地强调财务会计或外部报告的有用性。因此，这种系统与其他先进国家的成本会计相比，就显得不那么精巧。然而若能够将美国与德国的成本会计系统有机地结合起来，则将收到事半功倍的效果，并有助于推进美国成本会计的发展。
　　
　　（一）学习德国经验的意义
　　事实上，在美