现金管理的问题及对策

　　【摘要】本文对当前单位现金管理中存在的问题及产生的原因进行阐述，就加强现金管理、防范财务危机提出了全面、详细的设想和建议。
　　
　　现金在人们的日常生活、经济活动、社会活动中具有不可或缺的重要作用，是管理阶层关注的重点，也是许多人向往或追逐的目标。随着市场经济的不断发展和完善，现金必将成为企业管理的重中之重。对于现金流通中管与贪、防与漏的博弈，一直是人类社会道德、制度、法律等关注的焦点。
　　
　　一、目前现金管理中存在的问题
　　
　　现金是流动性最强的资产，“因此很容易出现偷盗、挪用甚至贪污等舞弊行为”，应“建立明确的内控目标并采取切实有效的管理方式，防止舞弊现象的出现”（陈思维，王会金，裴文英，《审计学》）。当前现金管理的主要问题是制度虚设，是否完全按制度执行，完全掌控在掌管现金的主要领导手中。
　　
　　（一）现金管理主观随意
　　一分钱难倒英雄汉，无论是管理者还是个人，对钱的重要性，稀缺性和无可替代性，都有充分的认可。手中有钱，心里不慌，是一个不争的事实，所以在现金管理中往往出现一种随意性。只要能解难解困，夸富装脸面，先用了再说；只要是有钱在手，不管是谁的钱，即使是“救灾扶贫”款也敢花、敢用。现金管理缺乏计划，缺乏统筹兼顾。专项资金、重点项目被面子工程、消费基金挤占，随意性导致该用的钱无法落实，使现金管理流于形式。
　　受政绩工程、形象工程影响，在现金的管理与使用上，贪大求洋，背离经济规律、市场规律，对市场需求、环境、投资效益缺乏可行性论证，不量力而行，举债铺摊子上项目；只顾眼前利益，只顾仕途升迁，几千万、几个亿资金的项目从建成之日起就成了摆设，有的连投产试车都没有进行就被废弃淘汰，社会资财和人民血汗打了水漂，损失无法弥补，使现金管理成为一句空话。
　　
　　（二）现金管理盲目失控
　　由于现金的诱惑力，现金使用的随意性、盲目性往往使现金管理不到位，缺乏控制，领导意志代替了计划，情感代替了制度，把有计划、专款专用、统筹兼顾抛在脑后，不愿意用完善的现金管理制度约束自己的手脚，以满足自己需要为管理意图，导致现金管理失控，民主理财成了形式，缺乏公开透明。财务过度民主就变成了自来水龙头，变成“唐僧肉”，人人都想满足和享用；但过度的集中，一支笔审批，全由一个人的政策水平和道德水平掌控，容易导致暗箱操作，丧失监控，挪用几百万、几千万、上亿元豪赌、炒股无人知晓，一旦曝露，损失无法挽回，管理的失控让少数人有机可乘。
　　现金的诱惑力让人贪婪、失控，“有钱能使鬼推磨”、“钱能通神”的“名言”让贪婪的人神魂颠倒，迷失了自我，丧失了立场，不择手段，冒着生命危险和钱结伴做游戏，官迷心窍，钱迷心窍，挥金如土，花天酒地，把社会资源、国家资财贪婪的据为己有，供自己享用，其贪婪性使现金管理苍白无力。
　　
　　（三）现金管理内控制度虚设
　　由于上述问题的发生，导致制度虚设。负责审批的主管领导一心为公，内控制度健全，执行严格，则正人正己；私心重的领导，自身就不受制度约束，视制度为枷锁，何谈执行和健全制度。上行下效，问题成堆。此类问题在国有企业尤为突出。“我们通过调研访谈发现，大部分企业并非依靠内部会计控制来进行授权审批，而主要依靠‘一支笔’进行审批。企业经理人拥有较大的审批自主权，对大额资金的审批可以越过集体商议的程序。在内部控制方面，企业更相信人的作用，而忽视制度的作用（《财务与会计》2007.3）。”
　　
　　二、现金管理产生问题的原因分析
　　
　　“20世纪会计发展也反复地证明一条历史发展的规律：天下未乱计先乱，天下欲治计先治，这里的‘计’指的就是会计”。“看百年中国，会计教育一正规、会计实务一上轨，就会政治清明、官守廉洁、国家昌隆、人民富裕；会计教育一紊乱，会计实践一脱轨，就会贪污不治、官守腐败、贿赂风行、国衰民殃”（刘永泽《中级财务会计》）。贪是万恶之源，贪名贪利，不择手段，市场经济难免鱼龙混杂，经济犯罪案件不是制度的缺失，而是人们对制度的淡漠，以我为中心，以私利为标准。花钱的责任超前，监控的责任缺位，不让监管，不便监管，这是现金管理中普遍存在的问题。甚至把制度完12f5dcf68c9f4236d5e10800d9d6ad987921f6a692a4493e3674985c1f09301c善当成削弱自己权力的条条框框予以抵抗。实践证明：没有监督的权力或监督不力的权力都是十分危险的。
　　（一）滥用权力是现金管理失控的根本原因
　　由于领导不懂管理，也不学管理，目光短浅，使之在财务管理工作中缺乏统筹兼顾，长远打算。不了解现金管理的实际情况，不从单位存在的实际经济问题入手，而是想当然地靠经验，靠主观意志进行资金管理，使资金管理带有一种极端情绪化的倾向。不是视实际需要合理安排现金的使用，而是根据个人好恶使用现金，导致该用的地方用不上，不该用的地方胡乱投资，一切都是为了实现个人的利益。
　　在中国目前的管理体制下，单位一把手是唯一说了算的人，他集人权，财权等多种权利于一身，形成了明显的“一把手经济”。单位副职被表面现象和形式所迷惑，对企业的实际情况不甚了解，也不便插手过问财务管理问题。在名利诱惑下，为利益所动，领导班子内部争权夺利，围绕财务审批权闹不团结。甚至有的领导不懂管理，也不学管理，对成本核算知之甚少，却死死抓住单位的财权不放，致使有的企业竟把收入当成利润支配享用。“虚假利润”导致数字出政绩，数字升官，然后出现钱能通神的“神奇效应”，于是钱就成了某些人捞取好处的媒介和桥梁。
　　
　　（二）监督乏力导致现金管理漏洞百出
　　一些人遵循有权就有钱，有钱就有权的为官之道，置财经法规制度不顾，老子天下第一，把国家的事业、人民的事业经营成家天下，巧取豪夺，不择手段，为个人或小集团谋利益。对别人严，对自己宽，个人主义、拜金主义占了上风，利用手中的权力、资源给自己兴业办厂，盈了是自己的，亏了是企业的，企业的钱对自己是咋花都有理。有了制度不落实，甚至就没制度，对制度执行不严，落实不扎实，监督不力等情况普遍存在；惟我独尊，顺我者昌，逆我者亡，不按我意图办，就让你分流下岗。为了工作，为了生存，一些人不得不在权力面前、制度面前低头，甚至同流合污；很少有人对一言九鼎的人说“不”；再加上“官官相护”封建残余思想的存在，使得许多官员造成巨额损失后无人追究其责任，可以顺理成章地异地继续做官。更有甚者，一些贪官携巨款外逃，用公款进出赌场豪赌、用公款做生意、炒股，移居国外才真相大白。这些都充分说明财务管理制度缺失，监控乏力，让失职的人轻易逃脱道德的谴责、制度的处罚和法律的制裁。
　　
　　三、加强现金管理是防范企业财务危机的重要手段
　　
　　（一）加强现金管理 建立内控制度
　　严格按照财政部发布的《内部会计控制规范——货币资金》规定制定现金管理内控制度。“货币资金规范中，没有强调对企业领导者进行约束，从而造成领导者凌驾于规范之上。只有将管理人员纳入到控制规范中来，才能在加强对其约束的基础上，让其更好的发挥作用”（《财务与会计》2007.3）。对领导者的权限、现金支出审批权限、现金收支范围、岗位设置、人员职责、出纳岗位定期轮换作出具体规定；坚持定期盘点，事前介入，事前预防，确保会计资料的真实、准确；现金开支合理、合法、货币资金回收安全可靠，防止贪污、挪用、舞弊等现象发生；保证资产安全，满足生产和经营的需要。为防止制度虚设问题，上级财政、审计等部门对基层单位检查应作为一项重要内容，以利警钟长鸣。
　　
　　（二）加强现金管理 重在落实责任
　　
　　在管理当中，管理者的素质是主要的决定因素，纵观诸多管理案例，人祸大于天灾。人可以让企业绝处逢生，人也可以让一个兴盛的企业破产倒闭。选人、用人、管人至关重要。吏治腐败，管理者的无能、贪婪，让社会和被管理者饱尝苦衷；重现金轻管理，忽视管理出效益的理念，广种薄收，单位能耗、单位成本过高，轰轰烈烈有余，扎扎实实不足。
　　强化监督，核心是建立健全内外结合的全方位、全过程监督机制，特别是对各级领导干部尤其是对一把手的监督，重大决策、重要干部任免、重大项目安排和大额资金使用必须坚持科学民主论证，由集体讨论，集体决定。
　　
　　（三）加强现金管理 正确投放资金
　　巧妇难为无米之炊，在现金普遍紧张的情况下，首先要解决吃饭问题，其次才是发展问题，正确处理积累和消费的关系，把有限的资金用在刀刃上。开源节流，生财、聚财、理财，量力而行，量入为出，重视资金效益，重视投资效益。实践证明：成也在投资，败也在投资。因投资不善，资金困扰，导致企业破产的案例屡见不鲜，巨人集团就是一例。必须进行民主科学决策，依据企业实际，在确保现金安全运行的前提下，为企业发展提供可靠的现金保证，避免决策失误。
　　
　　（四）加强现金管理 确保资金安全
　　完善现代企业制度，健全决策、执行、监督制衡机制、建立完备的现金管理制度，用制度管钱、管人。纠正现金是企业高度机密的偏见，对现金流量、调度、平衡方面的财务信息，要报送董事会、监事会知晓，以利于监督、便于监督，使现金的流向在投资者掌控的范围内活动，把预防财务危机放在监管基础上，放在制度落实上。对资金的用途、去向进行有效的监控，严格审批制度，手续不全、不规范，不付款；实行责任追究制度，违规开支，谁批谁负责，谁经办谁负责；一切经济活动，经财务口结算核算，防止资金体外循环，胡支乱用，违规挪用，使资金的管理透明公开；单位领导坚持每月一次现金、银行存款盘查制度，并不定期地对现金库存进行抽查，出纳人员坚持对现金日清日结，堵塞漏洞，确保资金安全，让浑水摸鱼者无机可乘。
　　
　　（五）加强现金管理 发挥资金效益
　　在确保现金安全的情况下，经营资金，用好用活，既要让资金产生效益，又不要让资金闲置浪费。透过现金流量表把企业对基层单位的现金管理和项目投资纳入考核，有效的防止以包代管。倡导诚信为本的经营理念，防止请功报喜、问题沉底现象出现，看报表利润数额很大，而实质上竟是烂账和欠账。要重视挣账不挣钱的问题，对应收账款要纳入考核内容，加大清欠力度，让欠账、赖账的人上黑名单，付出赖账代价，付出赖账高成本，改“欠账有理”为诚信还钱。让这些老赖没有市场、寸步难行，用法律的手段制裁、罚款、拘留、刑事处罚；用经济手段限制融资、投资、置业；用新闻舆论、道德谴责，弘扬诚信，鞭打骗赖。各领域、各角度、全方位营造诚信良知的回归。从我做起，从本单位做起，该付的款按时如数兑付，该收的款要及时足额的收回，以质量和信誉确保资金颗粒归仓，提高经营效益和管理效益。
　　
　　（六）加强现金管理 健全报表制度
　　现金是企业生存发展的血液，现金流量的优劣是企业管理、企业实力的真实反映。血液流通不畅，运转不灵，会给企业带来难以想象的困难。现金运作好坏，现金流量表是现金运行的晴雨表。要像重视“利润表”、“资产负债表”一样重视“现金流量表”的编制。要从积累资料入手，既当出纳员、记账员，又要当好理财员，要用行政的、制度的手段，推行适合企业实际的现金流量表制度，按月编报，把防止财务危机的监控前移，变事后监督为事前防范，提高管理质量。
　　
　　（七）加强现金管理 办好企业内部银行
　　现金管理是企业管理的重要组成部分，是财务管理的核心内容，现金管不好，利润也是空的。经济全球一体化，企业对内搞活，对外开放，国有、个体、集体、股份制、外商投资多种经济成分共同发展，企业涉内、涉外经济业务繁多复杂，结算的任务远比计划经济繁杂的多，办好企业内部银行，集中财力应对业务繁多的市场经济是理想选择。据对一个中型企业调查，仅其对外开设的账户就达六十多个，有个别基层单位开设两三个账户，一百多万元的资金沉淀在基层，造成严重的资金浪费。通过开设企业内部银行，实行内部结算、核算，集中资金，统一调度，调整余缺，保证重点，一个窗口对外，既能发挥资金效益，又能防止资金闲置和流失的风险。
　　
　　（八）加强现金管理 推行会计电算化
　　会计电算化对现金流量能以最短的时间、最快的速度、最好的质量获取现金信息，对下属单位，进行随时有效的监控和指导，特别有利于跨地区、流动分散单位的远程数据交换，是财务核算、中央控制管理的最好手段，将收入、支出、库存、现金流向、应收账款、项目投资等信息列入程序，自动生成汇总，让人一目了然。对获取的财务数据，要进行对比性分析，从数据处理分析中，找出财务管理的得与失。如果对财务数据和信息不加工处理，数据和信息就处在原始状态，问题就会被数据和信息掩盖。只有经过处理分析后的信息，才能对企业管理提供参考和帮助，所以，开发利用会计电算化，对管理理念的延伸、管理方法的创新都有不可替代的作用。
　　现金管理在企业管理中的地位不容小视，要贯穿于企业管理的全过程，用法规、制度、程序取代随意性，盲目性；用原则、公正、公开取代领导情、同事情、朋友情，以企业利益为重，管好用活现金，积累资金，壮大企业抵御风险的实力。