实行电算化小企业如何编制现金流量表

　　【摘要】本文通过举例制表，主要说明了在小企业实行电算化后编制现金流量表的具体操作步骤。
　　
　　“小企业”是根据《中小企业暂行规定》的标准，依据企业职工人数、销售额、资产总额等指标确定的。按照这个界定标准划分，小企业在数量上约占全国企业数量的95%，创造了我国国民经济总值的50%，是一个很大的群体。
　　企业虽小，核算不应该就简。从笔者了解，企业有足够大的资产，足够高的利润并不代表企业有大量的资金，能够良性运转。很多案例发现：净利润的亏损不会导致企业倒闭，而现金流的短缺会让企业迅速消亡。鉴于现金流量表在企业财务管理中的重要性，企业特别是小企业应高度重视现金流量表的编制和其提供信息的分析使用。
　　现金流量表编制的现实状况是：不少企业会计人员对现金流量表的理解还停留在现金流量是由权责发生制转换为收付实现制，实际操作能力不强。无论是分析填列法还是T形账户法，对他们而言，要编制准确都有一定的难度。笔者在审计工作中发现，若巧妙地将电算化环境下的现金日记账和银行存款日记账数据导出，并运用EXCEL的强大功能，可迅速准确编制现金流量表。具体操作如下：
　　第一步，利用企业的电脑软件，将企业的含“对方科目”的现金日记账，银行存款日记账，其他货币资金账“导出”到一个新的EXCEL文件簿中的SHEET1。（此处举例的现金及现金等价物不包含符合现金条件的短期投资符合大多数小企业的情况）
　　第二步，使用电脑“编辑”功能中的“选择性粘贴”中的“数值”将现金日记账、银行存款日记账粘在同一文件簿中的SHEET2文件中。选择选择性粘贴的主要目的是取掉导出文件中包含的和可能包含的公式，同时有备份的作用。
　　第三步，使用电脑中“数据”的“排序”功能，将文件簿中的SHEET2文件排序。删除排序后文件中的“年初余额”“本日合计”“本月合计”、“本年累计”等与编制现金流量表无关的“行”；删除排序后文件中的 “核算币别”“日期”“余额方向”“本位币余额”等与编制现金流量表无关的“列”。
　　第四步，再次排序。此处“排序”的“主要关键字”选择“对方科目”，“次要关键字”可选择记账“凭证字号”。
　　第五步，使用电脑中“数据”的“分类汇总”功能，将排序后的表格按对方科目进行归类处理。注意分类汇总分类字段为“对方科目”，汇总方式为“求和”，选定汇总项为“借方本位币金额”，“贷方本位币金额”。
　　第六步，将“对方科目”的部分二级科目（应付账款、应收账款、银行存款、财务费用等情况）取掉，清除分级显示，清除上述汇总结果，重复第五步的操作。
　　第七步，将上述第六步的操作结果在二级汇总打印，依据对方科目分别填入现金流量表正表。注意流入项目以借方发生额为正方向，流出项目以贷方发生额为正方向。
　　下面以××公司200×年财务资料做一举例：
　　背景资料：××公司是一家工业品贸易企业，所购工业品全部出口，年贸易额大约1亿元人民币。企业共开设有七个银行账户，其银行存款日记账、现金日记账、其他货币资金资料，如表1。
　　由表1可看出，××公司本年度现金及现金等价物净增加额为：
　　1，773，963.83-761，600.27=1，012，363.56元
　　将××公司现金日记账和银行存款日记账放入一个电子表格，完成上述第一步至第七步的操作后得到分类汇总后的资料如表2所示。
　　这种编制现金流量表的方法，充分利用了电脑强大的运算功能，运算速度迅速，准确性极高（精确到分）。大大减轻了企业会计人员、财务主管、审计人员编制现金流量表工作的强度，提高了工作效率。另外示例企业会计处理不够规范之处如①个人所得税一级科目应为应交税金，企业列入其他应付款反映；②经营费用应改为营业费用且开设工资明细均可一目了然。大家不妨一试。
　　
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