精读消费新税 看清行业走势

王彦生

老板们别只顾着埋头赚钱，快抬头看看，消费新税影响了谁？

消费税是国际上普遍征收的一个税种，我国自1994年开始征收。当时主要选择了烟、酒、小汽车等11类应税产品。消费税作为一种选择性的税收，除了承担着筹集财政收入的任务以外，还具有调节生产、引导消费和间接调节收入分配等功能。

从4月1日起，我国开始实施调整后的消费税，这是12年来规模最大的一次调整。此次调整的目的是促进环境保护和节约资源，更好地引导有关行业的生产和消费，全面落实科学发展观和构建节约型社会。

此次调整的主要内容：

1.新增高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等税目。增列成品油税目，原汽油、柴油税目作为该税目的两个子目，同时新增石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、航空煤油五个子目。

2.取消“护肤护发品”税目。

3.调整部分税目税率。现行11个税目中，涉及税率调整的有白酒、小汽车、摩托车、汽车轮胎几个税目。

▲木制一次性筷子

变化：征收5%消费税

影响：不会产生太大冲击

木制一次性筷子消费量大，生产和使用一次性筷子都消耗了大量木材资源，造成生态环境破坏。

目前，规模大、档次高的饭店餐厅几乎不使用一次性筷子，而改用其他质地的筷子。大量使用的是一些小吃店。由于小吃店消毒条件差，一次性筷子相对安全卫生，确有消费需求，而且之前的价格就很便宜，即使涨价也不会涨太多，对市场影响不大。不过，改用竹子和速生杨生产一次性筷子，倒是符合节约资源的趋势，利于生产企业的长远发展。

▲实木地板

变化：征收5%消费税

影响：促进优胜劣汰，行业洗牌

我国是一个森林资源缺乏的国家，实木地板对木材的消耗量较大，征收消费税是利用经济杠杆来调配资源之举，有利于木地板行业的整合和优胜劣汰。

征收消费税，将给实木地板市场的消费带来一定的波动，总体销量将会因此而下滑，部分品牌将会消失，而知名品牌的销量则会上升。一般实木行业的毛利在15%，净利只有8%。消费税提升后，极少有企业能够负担起消费税增长后这部分的成本，再加上近几年全球木材资源紧缺，价格每年持续以20%的速度增长，一定程度上缩小了实木地板的市场需求，会直接影响一些没有核心竞争力的中小厂家的业务开展。行业竞争的加剧将有利于实力雄厚的企业进行兼并整合。

尽管征收消费税使实木地板提价不可避免，但消费者对价格的敏感程度，以及行业内的高度竞争使企业转嫁能力弱，提高价格意味着失去客户。内部消化、降低成本是企业面临的重要问题。

▲白酒行业

变化：取消差别税率，改为20%的统一税率。

影响：市场渐趋规范

改变了我国从2001年开始，对粮食白酒、薯类白酒分别按25%和15%的税率从价计征消费税，同时再按每斤白酒0.5元的定额税率从量征收消费税的规定。

之前，由于薯类白酒税率相对较低，部分企业特别是一些小酒厂钻空子，将粮食白酒混报成薯类白酒，达到逃税目的。此次调整，意在打击此类偷税行为，对于正规生产的粮食白酒而言，虽然消费税率降低了5%，但近期因为粮食等原材料价格涨幅大，粮食白酒生产成本至少涨了5%左右，这次消费税下降正好填补了酒厂因此增加的成本。因此，虽然税率下调了，但估计厂家不会就此让利降价，白酒零售价格不会有大波动。

▲手表

变化：按20%税率征消费税

影响：部分消费者外流

目前，一些手表的价格高达万元甚至几十万元，有些手表使用贵金属，并镶嵌宝石、钻石，已经超越了其原有的计时功能，属于一种高档奢侈品。为了体现对高档消费品的税收调节，此次国家将高档手表纳入征收范围，按照20%的税率征收消费税。

有经销商担心，目前内地手表的价格已比海外高10-20%，如果征收消费税后价格涨幅大，那么40%的差价将会分流一些消费者转向香港等地购买。尤其是广东市场，广东毗邻香港，征收消费税后，更多的消费者会选择去香港购买高档手表，广州本地消费者将会大量流失。

此外，同为高档消费品的游艇和高尔夫球及球具也被纳入了消费税征收范围，税率10%。

▲化妆品

变化：取消征收消费税

影响：更多国际品牌进入中国

1994年税制改革时已确定对护肤护发品征收消费税，主要是考虑当时这类产品价格较高，不属于大众消费品，征税可对消费行为进行调节，也利于增加财政收入。不过，考虑到这些年来，浴液、洗发水、花露水等护肤护发品已成为人民群众的生活必需品，这次调整取消了护肤护发品税目。一是有利于行业的高速发展，消费者有了更多的消费选择；二是更多的国际品牌将进入中国。

▲汽车及汽车美容业

变化：小排量汽车税率下调、大排量汽车税率上调

影响：产业结构随之调整

这次消费税调整幅度最大的是排量4.0以上的高档轿车，税率由现在的8%提高到了20%。排量1.5-2.0升的轿车将不受消费税调整的影响，而经济型轿车则下调2个百分点。对此，一些以生产高档轿车为主的汽车厂商表示，他们将在产品的产业结构上做出相应调整。

随着“限小令”的解禁和消费税的调整，小排量汽车将迎来销售的春天。专业服务于小排量汽车的汽车修护美容业也将水涨船高。

▲石油、化工行业

变化：新增5类成品油消费税

影响：可能引发成品油价格改革

这次征税的石脑油、溶剂油等多数属于工业原料，航空煤油也主要用于航空，因此，征收消费税将会增加一定的生产成本。考虑到当前国际市场原油和成品油价格上涨较快，纳入征收范围后如果力度过大，将不利于价格的稳定。经国务院批准，为适当缓冲对价格的影响，政策出台时先按应纳税额的30%征收，对航空煤油暂缓征收消费税，待今后条件成熟时再恢复按法定税率征收。

此次增加的石脑油、燃料油和溶剂油对下游的化工行业带来一定负面影响，特别是对以乙烯为龙头的石化企业会带来生产成本的增加。