国有寿险公司企业法人任期审计应做到“四统一”

鱼迎春

近年采，中国人寿保险公司奴照甲央和国务院要求，在全系统建立健全了企业法人任期经济责任审计制度。若与其它国有企业相比，国有寿险企业的法人任期经济责任审计有一定的独特性。因此，要搞好国有寿险企业的法人任期经济责任审计，必须注意做到“四统一”。

1、要统一认识，也就是说要正确认识任期经济责任审计的必要性和必然性。任期经济责任审计是指审计机关对党政机关、人民团体、事业单位的党政领导干部或企业领导人员任职期间所负责的单位财政、财务收支活动的真实、合法和效益，以及领导个人履行经济责任、遵守财经纪律和廉洁自律情况进行的监督、评价和鉴证活动。长期以来，审计，尤其是任期经济责任审计对于人们来说一直具有“神秘性”，总被人们认为是有明确倾向性的活动，是领导干部升迁调动的“风向标”。不但员工抱有许多传统的认识，而且许多经理法人在思想上也还有不主动、不重视、不乐意之处。相当一部分负责人认为审计就是“找差错”、“揪辫子”；有的认为任期经济责任审计不过就是翻翻帐，查查收支；有的认为搞任期经济责任审计就是拆前任的台，不好说，能马虎则马虎，能过则过。这些认识不但容易造成审计工作不受重视、不被支持等状况，影响审计工作应有效用的发挥，而且蕴含着审计过程中资料提供不全面、不真实、审计结果运用不当等问题，使审计工作的独立性、真实性、准确性和权威性面临很大风险。因此在实际工作中，打消群众，特别是领导干部对任期经济责任审计的疑虑和误解，促使大家正确认识这一制度的作用和结果，以及实施这一制度的必要性和必然性就成为这顷工作顺利开展的重要前提。2、要统一尺度，也就是说要准确把握好审计工作的标准，这包括两个方面：

①要统一工作标准。国寿系统的审计严格意义上讲是行业内部审计。因此在工作上，应坚持采用国家标准、行业标准，或采用总公司的统一标准，以保证审计范围、内容和职责上下相一致。任期经济责任审许不同于一般的财务审计，而是包括财务在内的业务收支、资产负债损益、制度执行等各个方面的全面审计。只有全面审计才能正确反映领导干部任职期间工作的成败得失，否则有可能“一叶障目”，只见树木不见森林，得出不全面、不正确的结论。要做到这一点，必须建立健全一套完整的指标体系。

②要统一评价标准。如果说工作标准主要是界定审计卑限和程度的话，那么评价标准则主要解决有用无用、作用大小、能力强弱的问题。从审计动因上讲，评价标准决定工作标准，但工作标准则反作用于评价标准。工作标准注重“摸准底、查清事”，这样才能为正确、客观的评价提供一个比较贴近实际的基础。但审计评价也有不同于和高于具体审计工作的，些原则和标准。首先，要坚持维护全局的利益标准。即必须从业务发展和公司改革全局的立场和标准衡量具体效滥和得利，对那些挖空心思损害公司根本利益的得利，不仅不能给予肯定的评价，还应通过稽核的事实和数据给予充分的揭露。其次要坚持辩证的和历史的立场与标准。即评价任期经济责任，要分析实情，对有些事实既要历史的了解，也要现实的看待。要坚持“三个有利于”的原则，如前任、现任经济指标的比较，某些指标阶段性的消涨，某个问题前后几年认识的差异，以及政策、法规评判标准不断的更新等。这四个方面的因素在稽核评价中都要给予充分考虑，综合分析进行评价。这样才能最大化的剔除主观成分，还事物以本来面目，才能得出让各方心服口服的结果。

3、要统一方法，也就是说要最大程度的减少审计操作中的偏差。任期责任审计涵盖面广，往往涉及3—5年的整体情况，因此在工作中：

①要尽量采取定量对比评价法。如对于经济指标的稽核，可区分情况，以不同的参照体系为标准展开评价。可以将稽核核实的被稽核人员实际完成的经济指标，与任期经济责任考核(或计划)目标进行对比、分析，确定被稽核人员任期内工作目标完成情况；可以将稽核核实的被稽核人员任期内实现或完成的经济指标，与前任实现的经济指标进行对比、分析，确定被稽核人员任期内的工作业绩；可以将稽核核实的被稽核人员任期内完成或实现的经济指标，与同行业先进企业或单位实现的同类指标相比较，分析确定被稽核人员经营管理能力和工作业绩，还可以选择同行业平均水平和本单位历史最好水平为参照系进行分析评价。当然，将这三者综合起来分析对比，结论会更确切，更有说服力。不过，在定量对比评价中，也要注意一个相对性的问题，若以任期目标数为标准，一般应采用绝对数进行比较，但如果以前任实现水平和同行先进水平实现数两项为标准，则应采用相对数进行比较。以任期目标为标准，还应注意任期目标的合理性；如果选择同行业先进水平为评价标准，则必须用同一时期的经济指标进行对比分析；如果选用前任实现的经济指标作为评价标准，必须考虑不同时期宏观经济政策和其它各种客观因素对经济指标实现的影响，在计算时应排除这些因素的影响后，再进行比较、分析。除此之外，还应注意用于对比的经济指标含义必须相同，计算方法也必须相同，必须保持一致性，才具有可比性，否则就有可能使评价结果失实。

②注意采用定性评价与经验判断相结合的方法。对被审计单位业务、财务收支，企业资产、负债、损益的真实性、合法性、效益性作出评价，这要既看事实，又凭经验。如对于真实性，如果被稽核单位提供的帐、证、表数据与稽核后认定的数据，差错在5％以内，应认定其财务会计资料真实地反映了任期内的财务收支状况，5％一10％应认定基本真实，苦差错在10％以上时，应果断认定不真实。又如对于合法性，如果通过审计发现被审计单位财务收支方面出现不符合规定的行为，可分为三类情况进行定性，即相对资金总量数额较小，一般在5％以内，应认定被审计人员任期内财务收支基本符合财经法规的规定；相对资金总量违纪金额在5—10％之间，应认定有违反财经法规的行为；在10％以上，或者违纪金额虽然不大，但存在私设“小金库”、“帐外帐”问题，有重大违纪案件的，应认定有严重违反财经法规的行为，除在审计评价中如实指出外，还要及时向有关领导报告。

4、要统一运用，即确保审计结果的应有作用与权威。审计工作说到底是一种监督工作。要真正做到“监而有效”，就必须维护审计结果或结论的严肃性、权威性。这就要求必须首先做到先审计后离任，真正使审计结果在于部的升降、人员的调动中发挥重要的依据作用。咸阳市寿险系统近几年坚持系统内组织人事部门与审计部门在干部调动、人员升降问题上“三堂会审”，实行审计结果“一票否决”制，同时由公司审计部门根据需要通报审计结果，并加强对审计结果的跟踪、检查和落实，有力地树起了审计权威，推动了任期经济责任审计的顺利进行。事实证明，在当前国有寿险企业应对加人世贸组织的情况下，坚持“四统一”，不断加强内部审计，提高内审工作质量，使系统内审由原来的财务收支审计逐步向企业的内控制度评审和经营效益审计过度，由原来的事后审计向事中、事前审计过度，使审计工作充分发挥其监督服务职能，并逐步参与企业的经营管理，十分有利于企业规避风险，开拓业务，为企业提供更多的利润和效益，确保企业可持续跨跃式发展，在激烈的竞争中做到久盛不衰。(作者单位：中国人寿保险咸阳分公司)