行政事业单位财务内控制度存在的问题及对策

行政事业单位内部控制是为了达成财务管理方面的既定目标，所进行的一系列自我规范、自我约束及自我监管行为，构成了内部管理系统的重要组成部分。这有助于确保财务运作的效率与合规。对行政事业单位来说，优化财务内部控制制度，可以提升会计信息的准确性，减少会计工作的潜在风险。基于此，本文探讨了行政事业单位内控制度存在的问题及对策，以进一步提升单位财务内控水平。

一、行政事业单位财务内控制度的特点

首先，行政事业单位财务内控制度的特点主要体现在追求公益性质和社会责任感上。行政事业单位在财务管理中着重强调服务公众和承担社会责任，其财务内控制度的目的在于确保公共资金的恰当且高效运用，并促进公共资产的优化分布，以实现更大的社会效益并维护公共利益。

其次，行政事业单位财务管理的内控机制，其特点还体现在规范的严谨性以及制度的系统性上。行政事业单位财务内部控制体系需依照国家法律法规的规定，构建严密的规范和制度框架，以保障资金的合法与合规运用。

最后，行政事业单位财务内控制度的显著特征，体现在其信息的开放性和透明度上。行政事业单位必须依照法律规定，对外公开财务状况，接受民众监督，以确保民众的知情权得到保障，从而提升内控机制的清晰度和效力，有效推动财务管理行为的标准化和有序化。

二、行政事业单位财务内控制度存在的问题

（一）预算管理不到位

行政事业单位的财务管理核心在于预算控制，但部分行政事业单位预算管理不到位，未能构建严格的预算规范，通常仅限于财务部门参与其中，而缺少必要的审查、批准、调整等环节。有些行政事业单位虽然制定了预算编制的规则，但并未严格遵循。同时，在预算执行过程中也缺乏严格的监督与审查，导致部分行政事业单位并未依照财务审批的规定流程办理相关的支出事宜，出现了超出预算支出的情况。此外，一些行政事业单位在财政预算的修订上不及时，也没有达到标准。部分行政事业单位在运用特定资金过程中存在不规范现象，未能充分发挥资金运用成效。

（二）财务内控监督制度不完善

行政事业单位的财务内部监控体系，是确保财务内控机制高效运行的关键。但当前，一些行政事业单位并未设立专业的财务内控监管部门，导致职责划分模糊，进而导致财务内控监督效率与成效不理想。同时部分行政事业单位并未建立相应的内部管理规定，相关人员对内控制度理解不足，导致内控监管流于形式，并未发挥其应有的职能。

（三）内控管理体系不健全

部分行政事业单位的内控管理体系不健全，缺少完善的财务规章和标准，限制了内部控制工作的推进，特别是在财务预算控制岗位上，常常出现预算安排缺乏合理性和科学性等问题，无法满足实际工作需求。同时，一些行政事业单位未建立周密的内部监管体系，会计计算与资产管理欠缺规范性，这会引发资产的不正常流失和资源的非理性消耗。此外，尽管一些行政事业单位已经建立了相应的内部控制体系，但实施力度不足，严重影响了单位财务管理的质量和效率。

（四）资产管理力度不够

首先，部分行政事业单位资产管理部门的职责不清晰，资产的使用、保存以及保养没有具体的责任规定和执行标准，导致在实际工作中难以依规行事。

其次，部分行政事业单位资产管理缺乏相应的监管手段，固定资产的盘点与核实工作不彻底，在资产使用期间，设施设备损毁或丢失现象频发。由于未设立明确的追责机制，涉事人员往往未能及时察觉或上报相关情况。

最后，部分行政事业单位的资产管理，其处理方法不符合规定，有不少资产的处置未遵循既定程序。一些固定资产的废弃流程存在不符合规定的情况，未按规定及时申报淘汰、出现故障或已达寿命极限的固定资产，导致资产被无授权的个人处理或非法出售。

（五）缺乏合理的内控考评机制

为了确保行政事业单位财务内控制度发挥应有的作用，需要建立完善的内控考评机制。但实际情况是，部分行政事业单位缺乏合理的内控考评机制，导致财务内控制度存在漏洞，具体表现在以下几个方面：

首先，部分行政事业单位考评指标全面性不足，未能涵盖财务关键指标，导致财务报告精准性较低。也未能重视非财务指标，导致财务分析的全面性不足。

其次，部分行政事业单位考评公平性与公正性不足，易受到内部人为因素的影响，导致考核结果客观性与公正性不足，既无法对财务内控实际的工作效果进行合理评价，也无法有效激发工作人员的积极性，降低了财务内控管理工作的效率与质量。

最后，部分行政事业单位的自我监管体系存在漏洞，未能建立健全评估体系，因此无法严格审视内部控制制度的落实情况。同时，部分行政事业单位内部审计力度较低，内部审计无法发挥应有的效用，无法及时有效地发现财务内控机制存在的风险隐患，并制定针对性的应对措施。

（六）内控人才队伍建设薄弱

提高财务内控制度建设水平，高素质人才是关键。但是就实际情况来看，部分行政事业单位财务内控人才培养理念相对落后，财务内控人员的专业化水平与能力有待提高，严重限制了财务内控制度的完善与发展。第一，行政事业单位专业财务内控人才不足。财务内容涉及的内容较多，对于人才的要求也相对较高，财务内控人员必须熟练掌握财务、审计、法律等专业知识，同时还需要对业务内容与流程有着一定的了解。但是，目前行政事业单位复合型人才不足，缺乏专职的财务内控人员，即使部分单位设置了财务内控岗位，但是内控人员的专业能力相对单一，难以适应行政事业单位实际发展需要。第二，行政事业单位缺乏完善的培养机制。一是对培训机制的重视程度不够，二是培训计划的科学性与针对性不足。在信息技术快速发展的今天，传统的财务内控人员知识结构亟须完善与更新，专业技能也有待提高。

三、行政事业单位财务内控制度的优化对策

（一）强化预算管理，明确支出责任

第一，行政事业单位要制定健全的预算管理制度，以规范预算的编制、执行和监督流程，增强其规范性与透明度。行政事业单位要明确预算管理权责，完善预算管理流程，从而为预算的申请、审核、批准、调整、控制、考核、评价等环节工作的高效开展提供具体的理论依据与引导，切实发挥预算管理对资金管控的重要作用。

第二，行政事业单位要成立专门的预算管理部门，形成预算管理委员会—预算管理办公室—预算管理小组三级管理模式，明确各自的管理职责，确保各司其职、各尽其能。同时，预算管理部门要加强与财务、业务、人事等部门的联系，提高各部门参与预算管理的积极性与主动性，确保预算管理目标制定科学、合理、精准，在有效支撑各部门业务开展的同时，提高资源管控能力。

第三，提高预算编制的科学性与全面性。预算编制是预算管理的关键环节。一方面要结合行政事业单位战略发展目标，制定完善的预算管理目标，并结合各部门业务开展需求，对预算目标进行分解，在各部门预算目标的基础上，精准收集各部门数据信息，提高预算编制的精准性与全面性。另一方面，工作人员要确保预算编制方法的灵活性与适应性，结合行政事业单位预算管理需求，选择合适的预算编制方法，确保预算编制的科学性与可行性。

第四，行政事业单位要完善预算执行监管机制。完善的预算执行监管机制，可以最大程度确保预算执行有效落实，也能够及时发现预算执行过程中存在的问题，防止预算超支或随意调整，有利于加强预算执行的规范性。

第五，行政事业单位要对预算管理制度进行优化完善。预算管理制度不是一成不变的，而是需要根据内外部条件变化与需要进行实时调整，确保预算管理制度的灵活性与适应性，最大程度上发挥预算管理制度的价值。

（二）完善制度建设，强化财务内控监督

在加强财务管理内部监控审核环节，行政事业单位需打造完善的自我监管体系。

首先，成立一个专门的内部审计部门或机构，全面审查与监管财务内控制度的实施状况，强化对财务行为的监管与审查，从而快速识别并纠正财务行为中潜在的风险及问题。

其次，构建完善的举报机制，以激励行政事业单位工作人员以及广大民众积极监督财务内部控制问题，从而拓展监控范围，增强监控力度。

最后，行政事业单位还需加大对财务内控体系的宣传力度，以提升全体工作人员对内控的认知及实施能力。通过定期举办内部控制知识讲座与指导活动，帮助工作人员充分认识理解内控制度的重要性，从而强化内控观念，特别是从事财务工作的专业人员，需要参与系统性的进修，以进一步提升其在财务管理和内部控制方面的能力，确保财务内部控制工作的高效运行。

（三）加强信息沟通，健全内控管理体系

行政事业单位加强信息交流，有助于完善内部控制管理机制，从而提升控制效率。首先，各个分支机构之间必须打造一条无阻碍、高效率的信息流通管道，以保证信息能够迅速且精确地传递。搭建高层管理者与基层工作人员高效沟通的桥梁，以激励员工积极提出问题和改进意见，从而完善内部控制制度。同时，通过与监管和审计部门的互动，能够及时掌握外部环境的变化，进而调整内部控制策略。

其次，确立各级管理层在内控工作中的主导地位，督促工作人员将内控纳入日常工作范畴，以确保内控机制的有效运行。同时，强化对内部控制流程的监管，常态化审视内部控制措施的落实情况，一旦发现漏洞，立即实施针对性的整改手段。

最后，利用现代信息技术手段，构建行政事业单位内部信息网络，以集中处理与即时监管数据，从而提升行政事业单位内部控制流程的自动化水平。

（四）强化资产管理，防范财务风险

在行政事业单位的财务内部控制体系中，资产管理扮演着不可或缺的关键角色。行政事业单位应打造完备的资产注册账簿和管理体系，从而提升资产管理水平以及财务内部控制的实效性，有效规避财务风险。

首先，构建资产信息库。详细记录和归类管控行政事业单位的各类资产，从而保障资产状况的真实性与精确性。同时加大资产管理力度，有效落实相关制度，明确各层级工作人员在资产管理中的任务与权限范围。

其次，加强督查与审查，从而保障资产安全，防止侵占或流失现象的发生。建立资产管理流程体系，及时处理废弃、损毁或未使用的资产，以防止资源浪费及经济损失。同时，强化资产的价值评估和审核。周期性准确评定资产价值，从而保障资产价值的真实性。此外，提升内部审核力度，及时识别并修正资产管理中存在的缺陷和疏漏。

最后，着力推进信息化进程。凭借现代技术手段，优化管理资产，以有效推动资产管理的规范化、科学化及便捷化，从而提升管理效率。

（五）加大检查力度，强化内控考评机制

首先，构建包含全面考核评价标准的内部控制指标体系，其涵盖财务内部控制的关键部分，如财务报告的精准性、资产的安全性、遵循规定等方面的评价准则，以保证内部控制评价的全方位和整体性。

其次，引入独立的第三方评估机构，以有效提升评价过程的客观性和公平性。第三方评估机构能够客观评测内部控制机制的成效，并向行政事业单位提供改进意见。

最后，加大内部审计力度。深入检查与估价行政事业单位内部的管理体系，可有效识别并处理控制机制中的缺陷及潜在危险。

（六）加强财务内控专业人才的培养

第一，拓展招聘渠道，引进优秀的复合型人才。为了更好地适应信息化时代的发展，行政事业单位要转变传统的用人理念，积极拓展人才招聘渠道，以公开招聘、人才派遣等方式，加强对高素质优秀复合型人才的引进，从而提高行政事业单位财务内控队伍的整体能力与素质。同时，行政事业单位要加强对现有财务内控人员的培训，制定科学合理的培训计划，丰富培训内容，创新培训形式，提高财务内控人员专业能力，使其熟练掌握业务流程与内容，提高行政事业单位财务内控水平。

第二，加强人才培养，拓展财务内控人员的交流渠道。行政事业单位要坚持党管人才的原则与理念，将财务内控人才培养作为长期的战略发展规划，制定长效的人才培养机制。一方面，加强财务内控人才在审计、财务、法律等方面知识的学习，另一方面提高各种先进技术的应用能力。同时，行政事业单位要加强与高校、科研机构等的合作，为财务内控人员提供多元化的对外交流渠道，鼓励财务内控人才挂职锻炼，提高财务内控人员的实践能力。

第三，建立完善的激励机制。行政事业单位要将培训机制与激励机制相结合，定期对财务内控人员的培训效果进行考核评价，并结合激励机制，对于表现优秀的财务内控人员进行奖励，对表现较差的人员进行惩罚，从而激发财务内控人员参与培训的积极性，树立自我学习与提升的意识，提高行政事业单位财务内控整体管理水平。

结语：

财务内控制度是提高财务管控能力的重要手段，行政事业单位要深入理解财务内控制度的重要作用，深入分析财务内控制度存在的不足，从而制定针对性的优化措施。行政事业单位要构建完善的预算管理制度，加强财务内控制度建设，提高信息化建设水平，在加强资产管理的同时，构建完善的内控考评机制，从而提高行政事业单位的资源使用成效，确保各项资源配置合理，在确保国有资产安全可靠的基础上，有效规避经营风险，为行政事业单位现代化发展与改革升级提供支撑与保障。