国有企业内部审计质量控制策略研究

依据2022年发布的《第2306号内部审计具体准则—内部审计质量控制》规定，提高审计质量控制和革新审计方法变得格外重要。审计署在2023年进一步出台了多项举措，旨在强化审计管理，推动审计工作向高质量转型，这为国有企业改革提供了坚实的支撑。国有企业需明确自身的历史使命，深刻理解内部审计的重要性，增强其预见性和创造性，通过高标准的审计服务推动企业全方位进步。

一、探讨新时代背景下国企内部审计的关键作用

（一）促进国有企业现代化发展

在新的历史时期，国有企业肩负着推动中国式现代化建设的重要任务，在参与国际产业分工和全球资源布局中扮演着不可或缺的角色。国有企业需确立其在打造世界级企业过程中的使命，不断深化体制改革，增强自身的竞争力、创新能力、掌控能力、辐射能力和风险抵御能力。强化内部审计是提高企业市场竞争力的核心环节，也有助于加快完善现代经济体系的建设，推动国有企业向现代化管理迈进。自党的十八大以来，企业内部审计的功能定位已经转变为提升企业治理能力的中心任务，通过提高监管效能，协助企业优化治理架构和财务管控，保障企业战略目标的顺利实现。依据审计部门的规定，内部审计还肩负着监督国家重大政策落实情况的责任，展现了其在服务国家宏观管理中的重要作用，契合了推进中国式现代化新道路的时代需求。因此，加强国有企业内部审计的核心职能，对于达成更高发展阶段的目标具有重要意义。

（二）强化国有企业风险控制能力

部分国有企业面临着监管机制不够健全的问题，尤其是在基层单位，未能构建起内部审计与国家和社会审计相融合的高效监督体系。在执行国企管理的“三重一大”原则时，往往执行不到位，有时还会因为错误的资本投资决策，造成国有资产流失。内部审计在企业的风险管理和内控中扮演着至关重要的角色，它是企业内部的“防护网”，站在审计监督的第一线，依靠对法规政策的深刻理解，能够对政策执行进行有效监督，保证企业在运营过程中遵守相关规定，推动企业稳健持续发展。内部审计应当秉持系统化思维，着重审查大额资金运作、高风险金融活动以及境外分支机构等关键领域，集中精力在重大项目和风险点上，精确发现潜在的风险点。通过深入分析审计中发现的问题，并对其进行分级归类，提出具体可行的改进建议，增强管理层对各种风险的防范意识，促进风险管理的常态化和制度化，进而提高国有企业整体的风险管理水平。

（三）推动国有企业财务规范化管理

当前，不少地区的国有企业，特别是一些分支公司，在内部审计方面还存在诸多不足，有可能造成企业财务报告的不实。加强内部审计工作，可以促进财务及管理体系的规范化建设。审计过程能够验证内部制约机制的作用是否充分，以及会计资料是否准确、合规和全面。这不仅能帮助管理层及时发现财务管理的漏洞，保障资金的安全，推动企业良性成长，同时也有利于优化财务流程和内部控制机制，进而提升财务管理的规范性，减少财务风险的产生。

二、国有企业内审工作存在的问题

改革开放以来，我国企业内部审计经历了波澜壮阔的发展历程，其社会影响力持续增强。尤其是在机制和制度层面不断优化的背景下，内部审计紧密围绕新时代的发展任务和战略部署，工作范围持续扩大，审计成果和质量实现了显著飞跃。然而，与我国现代化建设要求相比，仍存在许多需要优化和改进的问题。

（一）缺乏完善的内部审计管理机制

一方面，一些基层国企的管理团队对于内审工作的关键性认识不足，将其视作一种辅助性的职能，未能认识到其在提升企业效益上的实质性作用。这种观念导致内审的领导架构和工作联系未能得到妥善梳理，相关规章制度亦显不足，使得内审职能逐步被边缘化，从而影响了其工作效能。另一方面，内审与外审之间缺少高效的协作。内审应当为外审提供必要的支撑，但在某些国企，审计部门未能对国有企业实施全方位的审计，导致内审的实际效能被削弱，不能为第三方审计机构提供帮助。内审的监管作用未能有效发挥，未能形成国家审计、企业内审以及社会审计之间的良性互动，失去了“三驾马车”协同推进的效应。

（二）内部审计监督力度不足

许多国有企业虽设有审计部门，却多由财务或法务部门员工兼职，缺少专门的审计人员。这一状况削弱了内部审计的权威性，使审计工作往往沦为表面文章，未能充分发挥其功能。另外，审计覆盖面过于局限，无论是广度还是深度都显得不够。部分企业仅对资产、负债和利润进行审查，忽略了新兴业务和高风险领域的监管，导致审计工作主要集中于流程执行，而忽略了功能实现。审计权威性不足，许多内部审计人员在进行审计时，面临来自管理层的压力和干预，导致审计结论难以独立客观地反映实际情况，覆盖面不足，无法有效识别和解决潜在的风险和问题。

（三）信息化审计工作水平有待提升

目前，我国国有企业信息化建设尚处于初级阶段，随着大数据、云计算、智能技术等前沿科技的飞速进步，打造一套完善的大数据审计体系，能够实现审计过程的自动化与智能化，显著提升审计工作的效率与品质，确保结果的精确度。此外，大数据审计能够渗透到企业各项业务中，做到审计无死角，有效识别和预防欺诈行为，保障国有资产不受侵害。鉴于此，国有企业亟须加速信息化进程，积极推行大数据审计，以满足新时代对内部审计工作的全新要求。

（四）缺少复合型内部审计人员

在国有企业内部审计工作中，内部审计人员不仅需具备扎实的审计专业知识，还需理解企业的运营、财务管理、法律法规及风险控制等多方面内容。然而，许多企业内审部门的人才培养机制相对单一，导致审计人员在专业能力上存在局限，难以适应复杂多变的审计环境。缺乏复合型人才使得审计工作无法全面覆盖企业的各个领域，尤其是在面对跨部门的审计时，审计人员的视野和思维往往受到限制，无法深入挖掘潜在风险。此外，审计人员的专业背景多样性不足，也使得审计报告缺乏多角度分析，影响了审计结果的客观性和可信度。这不仅降低了内部审计的有效性，还可能导致企业在管理决策时缺乏必要的依据，进而影响整体经营效益。因此，复合型内部审计人员的短缺，已成为制约国有企业内审质量提升的重要因素。

三、高质量发展目标下国有企业内部审计质量控制策略

（一）建立完善的内部审计管理机制

有效的内部审计不仅能够提升企业的治理水平，还能增强财务透明度和风险管理能力，确保企业在复杂环境中稳健运营。首先，国有企业应明确内部审计的职责和定位，确保其在企业治理中发挥关键作用。具体来说，企业应设立专职的内部审计机构，赋予其独立性和权威性，使其能够在不受管理层干扰的情况下开展审计工作。同时，内部审计部门应直接向董事会或审计委员会报告，确保审计结果能够得到高层的重视和响应。其次，国有企业需完善内部审计流程，制定清晰的审计标准和操作规程。这包括建立涵盖财务、运营和合规等多方面的审计框架，确保审计工作的全面性和系统性。再次，应引入风险导向的审计模式，关注高风险领域和新业务的审计，增强审计的深度和广度。最后，国有企业要重视审计发现的整改和落实机制，确保审计建议能够落到实处。建立定期的审计结果反馈机制，促进管理层对审计建议的理解和实施，以实现审计与企业发展目标的有效对接，从而为高质量发展提供坚实保障。

（二）建立完善的内部审计监督体系

全力打造“一体化、全覆盖、权威性”的审计监管架构，扩大内部审计监管的辐射范围，完善其系统性，深化审计工作的广度与深度。首先，企业应明确内部审计的职能和责任，建立清晰的审计流程与标准。通过制定详细的审计工作规范，确保审计人员在执行审计时有据可依，减少主观判断带来的不确定性。审计流程应涵盖计划、实施、报告和跟踪等环节，确保每个环节都有相应的监督与反馈机制，提升审计工作的透明度和有效性。其次，企业应设立独立的审计委员会或审计监督小组，负责对内部审计工作的监督和评估。该委员会应由具有独立性和专业背景的成员组成，确保审计工作的客观性与公正性。审计委员会需定期审查审计计划、审计报告及整改情况，确保审计发现的问题能够及时处理，维护审计的权威性。最后，企业需要建立审计结果的公示机制，确保审计报告能够有效传达给管理层及相关利益方。通过定期向高层管理者和董事会报告审计结果，增强审计的可见性和影响力，使其在企业决策中发挥更大作用。此外，审计报告应包含详细的建议与整改措施，确保管理层能够针对发现的问题采取有效行动。

（三）加强内部审计信息化建设

通过信息化手段，审计工作能够更加高效准确地进行，从而提升企业的整体管理水平。第一，加大信息化基础设施的投入，构筑智慧型审计系统。深入挖掘大数据、云技术、人工智能等前沿科技，打造一个涵盖审计管理、风险评价、审计执行、整改监督等多功能的智慧型审计系统，推动审计流程的革新，激发审计模式与技术的创新。第二，引入先进的智能审计系统，显著增强审计效能。通过运用数据挖掘、人工智能等前沿技术，打造数据分析平台和智能审计助手，助力审计专家进行风险评估、异常检测和合规性审核，从而减少烦琐工作，将更多精力集中于关键领域的研究。第三，加强审计团队建设，引入具备信息技术背景的人才。团队成员应包括具备数据分析、信息系统审计和网络安全等专业知识的人员，以确保团队能够有效利用现代技术工具。通过整合这些技术专长，审计团队可以在审计过程中应用数据挖掘和分析软件，对企业的财务数据、交易记录和其他相关信息进行深入分析，提高审计结果的准确性和效率。第四，数据管理是内部审计信息化建设的核心，企业应建立完善的数据管理平台，集中存储和管理各类审计相关数据。通过引入大数据分析工具，审计团队能够实时监控和分析企业的运营状况，及时发现潜在风险和异常行为。此外，数据可视化技术的应用能够将复杂的数据转化为直观的图表，帮助审计人员更好地理解和呈现审计结果。

（四）打造高素质内部审计人才队伍

内部审计人才队伍素质影响着审计工作的有效性，为此，国有企业需要在人员招聘、培训和激励等方面采取综合措施，以提升内部审计团队的专业水平和执行力。第一，国有企业在招聘内部审计人员时，应优先考虑具有审计、财务、风险管理等相关专业背景的候选人，确保团队具备扎实的专业知识。吸引具备行业经验的人才是关键，特别是在高风险领域和新兴业务方面，拥有实战经验的审计人员能够为企业提供更具针对性的审计建议。招聘过程中，企业还应关注应聘者的综合素质，包括沟通能力、分析能力和团队协作能力，以构建一支既专业又灵活的审计团队。第二，国有企业需要定期组织内部审计人员专业培训，内容包括审计方法、财务法规、行业动态等，确保审计人员始终掌握最新的知识和技能。同时，企业应鼓励审计人员参加外部培训和专业认证。此外，通过案例分析和模拟审计等实践性培训，增强审计人员的实际操作能力和解决问题能力，从而提高审计工作的质量和效率。第三，国有企业应根据审计人员的业绩和贡献，制定相应的绩效考核制度，确保优秀的审计人才得到应有的认可和奖励。这包括绩效奖金、晋升机会、专业发展支持等，激励审计人员持续提升自身素质和工作热情。此外，企业还应创造良好的工作环境，促进审计团队内部的沟通与协作，增强团队凝聚力，使审计人员在高效的团队氛围中实现个人价值。

结语：

在当前的经济社会发展中，国有企业扮演着“稳定器”的角色。面对新的发展环境，内部审计部门必须紧扣核心要义，积极履行职责，助力国企稳健前行，更有效地支撑国家治理体系与治理能力现代化进程。