以数治税背景下，强化税收风险管理的有关思考

党的二十大对加快建设数字中国作出了重要部署。当前数字经济已经成为一项重要的战略资源，对于提升竞争力，重塑经济结构，实现高质量发展具有关键作用。国家税务总局局长胡静林指出，持续深化依法治税、以数治税、从严治税，这是打造效能税务的基本方法，以数治税就是坚持“用数据、找问题、堵漏洞、防风险、增效能”，因此加快税收数据赋能，应用大数据思维及方法进行税收风险管理领域的全方位改革，是实现税收现代化的内涵逻辑要求。

以数治税对于风险管理具有指导作用

（一）为风险管理提供数据资源和技术支撑。在传统的管理模式下，税收风险管理存在数据获取难度大、分析能力有限、风险识别不准确等问题。通过以数治税，这些问题可以得到有效的解决。通过深挖税收大数据的“金山银库”，可以充分发挥海量数据、丰富应用场景的作用，为税收风险管理带来了前所未有的数据资源和技术支持，更好地收集、整理、分析和利用税收数据，提高税收风险管理的效率和准确性。为适应数字技术变革、数字化转型的新形势，各级税务部门出台了一系列政策文件和指导意见，为大数据背景下的税收风险管理提供了政策支持和发展机遇。

（二）为风险管理提供组织保障和专业人才。经济形势、税源形势在发生改变，税收风险管理的理念需要进一步突破，实现从“被动应对”向“主动预警”转变。一方面由于新商业模式、就业模式的出现，企业的经营方式发生巨大变化，经济环境出现高度复杂性、不确定性和不可完全预测性的特质，使得纳税人税收风险的可能加大，甚至存在故意不遵从的行为；另一方面，在市场主体大幅增加、征管要求日益增多的情况下，征管资源相对不足、人少事多的矛盾日益凸显，这对税务机关的工作能力和风险管理能力提出了更大挑战。这倒逼税务机关必须适应新形势的需要，借助信息技术和大数据，对风险管理的流程、方式和手段进行根本性变革，以数治税理念的提出，要求税务机关进行组织变革和资源优化，为风险管理夯实了组织基础和人才基石。

（三）为风险管理提供工作理念和穿透思维。在以数治税的背景下，数据思维、风险意识就是当前税收风险管理的灵魂，必须牢牢树立以数赋能的理念，在风险分析、精准监管、风险应对中，充分发挥税收大数据的作用，更好地适应数据风险管理工作的新形势新任务。通过将风险管理理念、以数治税思维穿透到各部门，引导各级税务机关形成专业分工明确，纵向互动、横向联动、衔接有序、运行顺畅的风险管理一体化机制。在一体化的工作框架内，各级税务机关牢牢把握“征、管、评、查”四个关键节点，将执法监督融入其中，按照税收风险管理的程序要求，明确职责、分工协作、密切配合，形成统一协调、相互促进、相互制约的工作格局。

以数治税强化税收风险管理存在的问题

（一）以数治税的理念意识有待提高。一方面，传统的管户思维依然存在一定的制度惯性，在纳税人的日常管理上，没有厘清权责关系，依然没有摆脱“保姆式”的管理方法，粗放式的管理模式在一定程度上依然存在。部分税务干部依然习惯于采取传统的以票控税手段，没有充分运用数据对风险信息进行深入挖掘，在风险管理上仅仅依赖于纳税人的自查改正。另一方面，风险管理中以数治税的理念还没有完全融入，大数据无法捕捉到所有的风险信息，无法实现通过数据模型来识别判断真正的涉税风险的目标。

（二）以数治税的组织体系有待优化。以数治税要求进一步更新税收管理组织资源与税收征管环境。目前基层仍在一定程度上存在征管资源分配不科学、职责不清、协调不力的问题，这在一定程度上影响了风险管理质效。此外，在风险管理的整体环境上，还存在信息化水平较低、数据质量不高、数据模型工具不精准等问题，尤其是风险管理人员的素质和能力亟待提升，少数相关岗位人员缺乏对大数据技术和风险管理相关的专业技术知识，无法充分利用大数据技术进行税收风险管理和服务。

（三）以数治税的技术水平有待加强。部分税务人员在实际工作中应用了大数据技术，但是在数据采集、存储、处理、分析等方面存在不足，导致数据质量不高，无法准确反映出税收风险状况。部分税务人员缺乏数据分析处理能力，无法充分利用大数据技术对海量的税收数据进行加工提炼，精准开展风险识别、评估和预警，导致风险管理效果不佳。同时，由于缺乏有效的外部数据共享机制，数据的来源渠道有限，使得无法有效整合和共享第三方数据，尤其是账户资金、第三方支付平台等关键涉税数据的缺乏，对开展全面的分析比对产生了较大影响。

（四）以数治税的精准监管有待细化。从当前实际情况来看，基于税收大数据的风险模型扫描已经日益常态化，但是监控指标的精准度仍然不够。首先，税收风险监控指标的涵盖范围不够全面。因为取数原因或者模型设计难度问题，部分涉税风险点仍然没有相应的监控指标，导致存在一定的监管真空。其次，不少行业或者纳税人的税收风险存在个性特点，由于对行业特性不够熟悉，从上而下的风险识别模式，无法甄别出相关纳税人的关键风险点。再次，没有对法人、自然人风险实施互相穿透的风险防控，存在法人、自然人风险关联度弱的问题。

以数治税背景下强化税收风险管理的路径

（一）形成以数治税的风险管理理念。以数治税既是方法也是理念，要实现风险管理的理想效果，就必须将以数治税的方法与理念进行融合。在风险管理中，要形成以数治税的工作理念，把数据思维贯穿到风险管理的全过程，通过科学的方法，提升风险管理质效。一是全面组织技能培训。大力开展税收风险管理、大数据分析预警监控及纳税评估等方面专业知识和业务技能的培训，广泛开展技术和经验交流，提升税务干部队伍运用大数据开展风险管理的能力水平。二是鼓励开展探索创新。鼓励税务人员围绕数据管理自由展开个性工作，以数据为核心做出各项分析与创新，对于数据采集、分析、应用等方面做出重大贡献的，及时予以奖励。

（二）建立以数治税的风险管理架构。在以数治税的税收风险管理框架体系下，原有的征管资源配置已不能完全适用和满足税收风险管理的需要，必须要对管理机构、岗位设置及职责进行优化。应按照一体式税收风险管理的流程，进行科学合理的专业分工，设定相应的管理部门和管理岗位，明确管理职责。一是建立智能化的风险管理机构。优化实体化税收风险管理机构的岗责体系和人员配置，完善一体化协调配合机制，吸纳数据分析人才、税收管理人才加入，充分发挥战略指挥中心作用；二是建立专业化的风险应对团队。为及时有效应对风险，可建立由行业税收管理专家、信息技术专家、国际税收管理专家以及会计师、律师等各种专门人才组成的税收风险管理专业化团队，对重点税收风险事项实行提级管理，充分发挥王牌作战部队作用；三是完善科学化的人才考核机制。充分发挥高层次复合型专业化管理人才在税收风险管理中的引领作用。

（三）提升以数治税的风险管理技术。一是强化税收数据质量管理。涉税数据是否精准与税收风险管理工作成效有直接关系，因此要重视数据管理方面的制度建设，应建立涉税数据采集、存储、使用等一系列管理制度，提高涉税数据的真实性、准确性、实用性；采取联盟链形式将税务机关、海关、工商、财政、社保、公安和银行等部门、涉税企业及第三方机构等涉税主体连接起来，形成一个第三方涉税信息共享平台，对第三方涉税数据进行优化集成。二是促进业务与技术相融合。高效的税收风险管理离不开计算机信息技术手段，但基础性的要素管理，如税收风险管理战略规划、制度方案的制定，税源环境与风险特征调查分析，税收风险评价指标体系的构建及优化，风险指标预警参数和权重体系的设置、调整及优化，典型案例选择与推广应用，都需要通过科学的人工管理实现和提升。因此，既要发挥计算机信息化技术在信息数据处理和风险分析监控等方面的优势，也要发挥税务人员的创造性和实际管理经验方面的优势，实现业务和技术的充分融合，提升税收风险管理的整体效能。

（四）优化以数治税的风险管理指标。一是优化行业风险指标库。针对税源管理的重点、难点，成立风险管理专家组，科学确定风险管理的预警指标，建立统一的行业参考指标体系，建立分行业的风险评价模型库。同时根据风险应对结果的跟踪反馈，不断对风险模型、风险预警指标进行优化和修正，提高风险应对的有效性，提升风险识别的工作效率。二是开展典型风险评估。从日常风险应对中的典型案例中，甄选出具有典型性、普遍性的税收风险点，开展针对性评估，提高风险应对的精准度和政策执行的统一性。

（五）推进以数治税的风险管理监管。打造“全景式”智能风险防控体系。一是构建“动态+定期”扫描机制，采取“动态+定期”的风险扫描识别模式。对于涉税风险主要采取定期扫描模式，优化税收风险识别指标模型，及时精准识别各类涉税风险，提醒纳税人及时修正，避免形成风险应对任务；对于政策落实类风险主要采取动态扫描模式，及时发现纳税人应享未享风险，提醒纳税人及时享受政策红利。二是采取“三全”监控模式，将纳税人全生命周期、全税种、全事项纳入监管，构建以征管事项和税种交叉闭环的风险防控工作思路。利用发现的单一风险，根据业务间的内在关联，将涉税风险传导给其他业务环节和办税流程中，实现风险单点触发、多点防控的快速传导机制，实现单点数据异常触发不同对象、不同税种的关联风险排查，通过发票与税种、税种与税种联动，提升风险分析质效，解决单兵作战、各部门多头分析应对效率不高的问题。提高风险应对任务的统筹力度，避免对纳税人的多次打扰。三是构建法人关联自然人的关系图谱，以法人风险为出发点定位与其关联的自然人，全方位监管企业法人、财务负责人、办税人、购票人、开票人、自然人股东等基本情况，构建风险纳税人的自然人关系图谱，当企业被认定存在涉税风险后，其相关联的自然人则被列入重点监控名单库。四是构建自然人关联法人的关系图谱。以单个自然人风险为出发点，加强对自然人风险的“一人式”管理，以自然人维度视角拓展法人分析链，建立个人投资链、关联关系链，进一步提供法人风险管理线索。

在以数治税背景下，税收风险管理迎来了全新的变化，将大数据技术与税收风险管理结合成为时代发展的必然趋势。因此，有必要探究以数治税背景下税收风险管理的不足，通过采取一系列的措施，推动大数据技术与税收风险管理进一步结合。

作者单位：国家税务总局武汉市青山区税务局