国有企业资金规范化管理思考

摘 要：随着国有企业的发展，资金管理工作的难度也不断提高。为促进国有企业有序规范资金管理体系，要高度关注规范化管理活动的要求。在资金管理各环节形成规范、科学的管理体系，防控出现私设小金库、非法挪用资金等一系列问题，规避风险发生给企业运营带来影响的可能性。通过严格落实内部控制工作的标准，建立健全各项工作程序的管理措施，为国有企业的发展提供必要支持。本文基于这一背景对国有企业资金规范化管理存在的问题进行分析，重点论述具体的改进策略，认为国有企业在当前只有全面认识资金管理工作中不同流程各环节活动的控制策略，形成完善的管理体系，防控资金管理活动中的各类问题，才能有效提高企业管理水平，为企业规范业务流程提供必要保障。

关键词：国有企业；资金；规范化

引言

规范化管理是国有企业管理环节需要思考的重点。国有企业在资金管理环节中只有充分重视资金规范化管理的要求，基于科学的资金管理策略对资金管理流程各类事项形成系统性的控制规则，提高资金管理活动的科学性、完整性和可靠性，才能促进企业实现发展的目标。本文基于这一背景对国有企业资金规范化管理进行研究，在探讨资金管理环节存在的问题的基础上，重点分析具体的改进策略，认为国有企业应重视资金规范化管理的要求，规避违法、违纪、违规等问题，保障资金发挥应有的效益，为企业发展提供支持。

一、相关概念

国有企业资金作为企业重要的资产之一，也是企业开展生产经营活动必要的条件。长期以来部分国有企业对资金管理活动的重视不足，产生管理环节中的一系列风险，给企业的正常运营带来负面影响。科学的资金管理体系有助于提高企业资金管理活动的合理性，让企业在资金管理工作流程各环节都形成科学措施，规避和防控舞弊、腐败等风险，促进国有企业各类资金得到科学、有效的控制。

二、国有企业资金规范化管理存在的问题

（一）人员管理不当

人员管理作为资金管理活动的核心，国有企业要充分关注人员的具体工作要求。但是长期以来部分企业的人员管理不当，未明确不同层级人员的具体工作权责以及管理活动要求，产生人员对各项工作的重视力度不足以及关键流程难以得到约束等一系列问题。由于企业未将工作环节中的关键事项细化落实到具体岗位及形成相应的职责约束机制，导致人员在工作中存在相互推诿等问题。

（二）风险频发

部分国有企业在资金管理中未形成科学的风险控制措施，没有根据可能存在的各类风险落实具体控制规则。由于风险管理环节相关风险约束不到位，重要风险点还未形成相应的约束机制，企业管理流程中相关风险频发，致使企业关键事项得不到严格制约和管理，产生人员对各类活动的约束力度不足、配合力度不到位等一系列问题，严重制约企业各项工作的有序开展。

（三）预算流于形式

部分国有企业未形成合理的预算管理措施，预算工作执行不到位，重要环节存在预算管理不细致等问题，让企业在预算中产生资金支出落实不到位及预算环节各项工作要求执行不细致等风险和隐患。再加上部分企业的预算未能形成强力的约束机制，预算环节即便产生风险，也无法形成相应的监督和整改标准，导致偏差不断扩大，致使预算目标无法达成。

（四）授权审批不严谨

部分国有企业在资金支出时未形成合理的授权审批控制规则。部分资金支出环节存在一定盲目性和随意性，资金在支出过程中没有分析是否准确、合理就随意支出，产生违规支出及资金浪费的问题。

（五）内部监督缺位

科学的内部监督机制作为资金管理环节的重点，国有企业要形成合理的控制措施对各类活动进行科学监督，以提高企业各项工作的科学性、规范性。但是部分企业的监督力度不足，没有通过合理的内部审计措施对企业各项工作进行监督、检查和约束，重要风险点无法得到严格检查和控制，关键流程中风险频发，影响企业各项工作的正常实施。

三、国有企业资金规范化管理的建议

（一）完善人员管理

第一，建立完善的组织架构。在资金规范化管理环节国有企业要明确各级人员的具体工作要求，形成完善的组织架构，促进企业各级人员在资金管理活动中形成相互协调、各司其职的工作体系，规避工作流程中出现的问题和风险，形成科学的监督机制和分工标准。同时企业要形成合理的权责分配机制，明确资金管理工作中关键岗位的工作要求以及员工权益和职责分配标准，对各类管理活动形成严格的约束措施，规避各环节发生风险的可能性，并让各级人员全面转变自身管理理念和工作意识，认识到自身与经营管理活动之间的密切关系，形成合理的配合机制[1]。

第二，完善人力资源政策。国有企业实施人力资源管理环节要明确人员所需要的技能、素养，并实行科学的人力资源开发规划，落实员工能力管理标准，对企业的关键岗位落实有效监督，结合人员的工作要求、职务能力等方面要素，合理配置各岗位人员，并在人员招聘管理环节确保各级人员能得到专业化管理。在提高人员专业性和培训力度的基础上，通过一系列完善的培训措施，促进人员形成主观能动性及工作积极性，主动提高自身工作效率，并在工作中主动交流经验，为资金管理工作的开展提供支持。

（二）分析与应对风险

第一，有序开展风险评估。风险评估是对国有企业资金管理工作风险识别以及对风险点进行合理评估的过程。企业要根据各类风险情况，在对风险进行全面分析，关注以往风险数据的基础上，选择恰当措施对新风险点进行评估。风险评估时要以定量评估和定性评估相结合的方式，关注不同类别风险情况，包括风险大小、风险影响因素、风险后果严重性等，并结合相关风险特征建立恰当的应对措施[2]。例如企业在应收账款管理环节要基于自身实际情况制定科学的补救措施，对各类风险进行防控，判断企业是否存在资金无法收回给企业造成的风险。

第二，有序应对风险。在国有企业对各类风险进行全面评估，并采用恰当措施将风险控制在可接受范围内的基础上，明确对风险的具体控制规则。当每次资金管理活动发生风险时，都将风险管理活动的标准落实到具体人员，形成各司其职、有序协调的工作模式，促进不同环节风险得到及时控制，并根据企业资金管理工作实际特点，对风险目标设定、风险识别等各要素建立健全风险管理标准，促进企业持续优化工作流程及各项管理活动，让企业能有序应对潜在的风险。

（三）改进预算管理

第一，合理确定预算目标。国有企业的预算目标要以企业未来一段时期内的工作方向为导向，基于企业战略目标对预算工作流程进行合理控制，并以预算目标为核心对企业各项经营管理流程中的信息进行分析，以预算做到对企业各项工作的合理规划及科学控制。

第二，优化预算编制流程。科学、合理的预算编制程序是促进预算工作相关要求得到严格执行的关键。国有企业在实施预算编制时要形成科学的预算编制方法，根据企业的工作规划，明确预算在不同环节中的具体控制标准，形成全员配合、全环节协同控制的预算管理体系。首先，企业要合理选择预算编制方法。预算编制是预算管理活动的核心内容之一。科学的预算编制措施要根据企业不同类别的项目特点，形成差异化的编制机制，以促进企业各类预算活动能发挥对各项工作的控制及协同作用。例如对不会发生重大改变的项目，企业可以按照固定预算的方式编制预算；对容易发生重大改变的项目应采用零基预算的方式，提高预算编制合理性。其次，形成科学的预算编制流程。合理的预算编制流程要按照上下结合为核心，有序编制预算。上下结合的预算编制方法是由基层合理确定具体的预算规划及工作规则之后，将预算层层上报，由财务部门分析预算是否基本符合要求，基本符合要求的提交至管理层，由管理层进一步确定预算工作规则和管理环节的要点，以促进预算能得到各级人员的全面协同及有序管理。

第三，建立科学的预算执行控制机制。国有企业在预算执行环节要做到对所有资金支出的严格监控，规避支出过程中所发生的各类风险。科学的支出监控机制要形成完善的预算执行管理规则，由财务部门对预算工作执行过程进行监督和分析，关注预算执行所存在的偏差，并对偏差形成具体的整改规则。通过定期分析预算执行情况，找到预算工作中的问题和偏差，落实具体的控制方法，促进预算管理活动中的各类问题得到持续整改。在此过程中企业要监控预算管理活动的薄弱环节，分析工作流程中的不足之处，并持续明确企业各项工作的具体整改方法，以促进企业优化资源配置，改进管理流程，降低工作成本。

（四）健全授权审批流程

第一，明确授权审批的范围。授权审批指的是国有企业的授信业务事项在开展之前要经过事前批准，否则不得予以办理。通过形成完善的授权审批控制措施，确保所有的授权审批流程规范、真实、合法、有效。在授权审批环节，所有的经济业务事项都要控制在其中，无论是企业基层办理的工作，还是企业高层开展的各类事项，都要形成强有力的授权审批控制措施和管理标准，确保所有工作流程都符合企业的规章制度和管理文件，让人员在工作环节中各司其职、相互协调，形成科学的分工机制及工作标准。同时企业的授权审批活动应对所有事项明确具体的监督标准和控制规则，避免授权审批活动流于形式的问题。通过规避审批流程，促进企业所有的审批事项都尽可能规范、有效。通常对于个人审批而言，审批人员要对错误承担直接责任，而复核人员承担间接责任；对多层审批应由低层人员承担间接责任，最高审批人员承担主要责任；对于集体审批而言，由与审批活动相关的部门承担直接责任，其他部门承担间接责任。

第二，形成完善的授权审批控制标准。国有企业在实施授权审批活动时要形成完善的控制标准和管理措施，以此促进企业各项经济业务事项管理流程符合要求。首先，企业资金的经办人要向主管领导提出用款需求，明确资金用途、使用金额、支付细节等方面内容，必要时要附上合同说明，明确资金具体管理标准。其次，负责审批的管理者要依据企业相关制度和文件落实审批规则，严格落实国家法律法规及规章制度的标准，形成强有力的资金支出审批程序。同时为提高审批质量和效率，在资金审批环节相关人员要掌握法律法规、规章制度及各项工作标准，严格落实财务监控制度以及工作要求。在完成授权审批工作之后要形成完善的复核措施，复核审批流程是否完整、内容是否正确、金额计算是否错误。若在审批环节发现不合规操作、盲目审批等一系列问题，要及时进行纠正。通过复核的，由财务人员将复核无误的单据交由出纳办理付款[3]。

（五）完善资金内部监督

为实现内部监督的目标，国有企业要充分发挥内部审计部门在资金管理活动中的监督作用。企业实施资金管理活动时要形成科学的内部审计机制，由内部审计部门持续对企业资金管理工作流程中各类活动进行评估、检查和审计。在执行内部审计环节企业要严格落实内部审计工作的程序，开展费用支出审计、银行账务审计、日常收支审计、预算执行审计等，全方位评估各项管理活动的执行情况，借助科学的内部审计制度对各项工作流程进行系统性分析，关注企业工作流程中可能存在的问题和风险，形成系统性的内部审计结论，及时解决工作流程中可能存在的各类问题和隐患，并由内部审计部门对工作流程中的缺陷进行持续跟进和管理，对各类缺陷制定解决方案，形成相应的纠偏机制。在完成内部审计工作之后要形成系统性的分析报告，对内部审计工作中所发现的问题进行及时处理，达到持续优化企业内部审计工作程序及各项管理活动的目标，促进企业工作中所存在的问题和风险点得到实时监控和及时整改。

结语

近年来越来越多国有企业认识到资金管理的价值，并基于企业实际视角形成合理的资金管理体系，防控资金管理环节中的各类风险。本文基于这一背景对国有企业资金规范化管理活动的要求进行探讨，分别站在不同角度论述国有企业资金规范化管理活动的建议，认为企业只有高度关注资金管理活动相关各项工作要求，建立系统性的措施对国有企业资金管理不同流程事项进行全方位、全环节管理，才能有效提高企业管理水平。未来国有企业在实施资金管理环节可以基于本文所探讨的建议，进一步完善资金管理各项工作流程，以促进国有企业资金管理活动发挥应有的作用。

参考文献：

[1]何国胜.关于企业资金管理的优化思考[J].中国商界，2023（09）：171-173.

[2]李艳君.央企资金管理控制中的困境与出路[J].首席财务官，2022（18）：70-72，75.

[3]杨正莲.探究如何加强企业资金管理[J].中国中小企业，2023（09）：111-113.