保险公司全面预算管理面临的问题及对策研究

摘" "要：保险公司通过对全面预算管理的合理运用能够更加有效地促进企业完成其战略目标，帮助公司降低经营成本并提高资源的配置效率。因此，全面预算管理对于企业管理有着十分重要的意义。分析保险行业预算编制的基本情况、流程、内容编制方法，探讨其在全面预算管理过程中常常出现的一些问题并给出相应的对策，以期降低公司在全面预算管理中的风险。

关键词：全面预算管理；保险公司；常见问题；对策

中图分类号：F23" " " "文献标志码：A" " " 文章编号：1673-291X（2024）21-0085-04

一、保险公司行业全面预算管理基本情况

保险对经济和社会发展有着十分重要的作用，是经济的“助推器”和社会的“稳定器”。我国的保险业正处于高速发展的阶段，各家保险公司都要通过有效的管理手段实现总体的进步，以此完成由保险大国向保险强国转变的目标。近些年来，我国公民对于保险的投资意识在不断增强，保险成为国民生活中不可或缺的一部分。同其他的一般行业相比，保险公司的全面预算管理有一定的特殊性，其差异主要体现在成本预算管理和财务收支上的不同。对于大多数企业来说，它们所需的成本是较为容易确认和计量的，它们先对产品的生产进行投资，在产品售出后能够实现对产品利润的确认。但是对于保险公司而言，通常是先售出产品，保险公司需要根据保险上的索赔金额来计算产品的成本，这种方式存在很大的不确定性。此外，保险公司受限于其经营模式和业务管理的特殊性，很多保险的责任期间较长，这也会常常导致保险责任和财务会计期间不一致的情况，给预算管理加大了难度。由于保险行业特质，保险公司需要进行合理有效的全面预算管理，这样对保险类产品成本的控制才更加有效，才能提升企业竞争力。

二、全面预算管理的流程、内容、编制方法

（一）流程

预算管理是现代企业常用的一种内部管理工具。为了实现长期稳定的增长，企业往往需要制定长期的战略目标和短期的业务目标，并且企业为了有效地实现既定的长期和短期目标，在实际工作中需要制定相应的实施方案，采取适当的管理方法，这样才能使计划得到充分实施。国内外企业往往选择全面预算管理作为控制企业管理活动、实现长期和短期目标的有效手段。公司在全面预算制度的基础上，系统地开展业务，能够保持经营管理的稳定性。全面预算管理流程图如图1所示。建立现代企业科学的预算管理制度必须在制定目标、计划以及执行和审核上严格把控。图2显示了集成预算管理的框架。在制定预算之前，对预算进行良好的研究和分析，了解公司预算的真实情况和可能出现的问题是非常必要的；在编制预算的过程中，每个环节都需要考虑公司预算的技术和人员方面的问题。科学合理的预算制度还必须考虑人事和设备的管理。对人员的管理应该充分调动个人的创造力和主动性，对设备的合理分配和管理可以提高工作效率，这两者都是不可或缺的。

（二）内容

全面预算管理是指按照经营目标的要求，对企业内部各部门、各项经营活动以及生产经营的全过程进行总体规划和控制的活动。它可以有效地协调公司的资源配置，有效地协调企业的生产经营活动，以使企业资源达到最优配置的状态。财务预算、资本支出预算以及经营预算是企业全面预算管理的重要内容。财务预算是对未来期间内现金收支、经营状况和财务状况的预算。企业的现金预算对于财务预算的工作十分重要，反映了企业的预算期内现金的收入、支出以及短缺情况。资本支出的预算则主要指企业在运营过程中不经常性发生的资本投资性预算。资本支出的预算应该以企业核心竞争力和价值最大化为导向，把企业的长远利益作为重要考虑的点。经营预算是规划和控制活动期间内生产经营的预算，经营预算控制涵盖了销售预算控制、生产预算控制和成本费用预算控制几部分。生产预算控制包括产量预算控制、直接材料预算控制，其中直接材料预算控制又包括直接材料存货控制和直接材料消耗控制。成本费用预算控制则包括对成本预算、销售费用以及管理费用的预算控制等。

（三）编制方法

1.固定预算和弹性预算。固定预算是指预算以固定的某项业务量为基础，这意味着预算周期可预测，生产经营活动比较常规。它简便易于操作，适用于经营业务有规律、水平稳定的企业，但是固定预算也有一定的弊端，相对来说比较机械呆板。弹性预算，又称可变预算，会随着销售量的变化而变化，是以业务量、成本和利润为基础建立的分析方法，具有一定的伸缩性。根据弹性预算的特征，它能够使企业根据业务量的水平，在一定限度内对预算进行合理的调整，能够更加满足企业对实际预算执行的需求，相对固定预算可以根据业务量进行调整，更具灵活性。

2.增量预算和零基预算。增量预算是以企业的基期数值为基础，在以往的预算期间的基础上，对基期数值进行增减变化而得到的预算。这种方法比较适合业务量较少、经营情况较稳定的企业。增量预算在企业有了突发经济状况时就不再适用。零基预算与增量预算不同的是，不再以历史的预算为基准来评估企业的各项经济活动，并且根据业务的重要性水平来决定是否优先分配资源。零基预算不再考虑过去的预算编制，而是根据企业现在的发展状况和营运能力以及对未来财务状况的估计重新设定，比较贴合企业目前的实际情况。但从零开始，预算编制工作量很大，造成了预算编制费用较为高昂，也会引起各部门间的利益纠纷。

3.定期预算和滚动预算。定期预算是在进行预算编制时以固定的会计期间为预算期进行预算编制的方法。这种预算编制方法的优点较为明显，它的预算期间与会计期间相一致，这使得对预算的考核和评价十分便利。但也正因如此，它也存在较为明显的弊端，具有滞后性。在预算期间内发生重大变化时就会造成预算的滞后过时，对企业的正常经营和决策造成负面影响，不利于企业的正常运行。滚动预算和定期预算有所不同，滚动预算在编制时预算期间与会计期间相脱离。这一点虽然不利于对预算的考核和评价，但它可以实现与企业的长期目标和战略计划的结合，有机会充分考虑企业经营的连续性，并且在企业经营状况发生变化时，滚动预算就可以充分体现其优势，随着变化不断地修订和调整企业的经营过程，保证企业的各项活动能够按照战略目标有序进行，预算编制的指导作用由此才能得到充分发挥。滚动预算的编制工作有时比较繁重和复杂，对规模大或者时间长的工程类或采购类业务较为适用。因此，滚动预算对编制者有着较高的要求，它需要编制者对企业内外部环境比较熟悉，具备较高的专业素养。

三、保险公司全面预算管理出现的常见问题分析

（一）编制不够合理

全面预算管理的编制是否合理妥当，对于预算后期的控制和执行以及未来的考核与评价都有着十分重要的影响，这是全面预算管理整个流程中尤为关键的部分。保险公司的编制过程中常常存在着下列不足之处：首先是公司在预算编制时，会存在编制的预算方案与实际执行不协调的情况。公司编制的预算有时过于理想化，而在现实中，往往会存在各种各样的突发状况导致结果与预算出现偏差。因此，公司在编制预算的过程中应该充分考虑公司的实际情况，尽可能根据企业的实际经营情况制定预算方案。二是公司的领导层常常会通过设定更高层级的预算目标，以取得更加醒目的业绩。但部门经理却有着自身利益的考量，与领导层的想法出现分歧。年末业绩是否达标会直接影响部门经理的薪资水平，部门经理为了在年末的时候更容易达到业绩考核的标准和要求，往往会降低预算的目标。由此，领导层和部门负责人就产生了利益冲突。三是保险公司在预算编制时会出现过于依赖企业的原始财务数据的情况。企业所处的市场环境以及发展状况无时无刻不在发生着变化，企业在进行预算编制的过程中需要根据现在企业所处的竞争环境，以及对未来行业发展状况的预测进行及时调整。只有预算编制能够与时俱进，符合公司的发展情况，才能够保持公司在同类型企业中的竞争力。

（二）对风险的防范不足

部分保险公司在预算编制时对其所处市场环境的变化难以精准捕捉，对于市场环境的改变表现得不够敏感，对市场的风险防范性较低。保险公司在经营的过程中，还常常面临着在经营和销售过程中的风险以及相关的保险代理从业人员的流动性所造成的风险。不仅如此，有些公司的内部员工道德风险问题也比较突出，亟需加以整治。保险行业中的一些销售人员，为了能让业绩看起来更加突出，能获取更高的奖金，会预先收取一些人的保费，上报虚假的销售数据，这样就会造成虚增销售业绩的情况。然后再将这些保费退回投保人的手里，谎报保险的销售情况，这些都对全面预算的编制和管理造成了不良影响。为了使全面预算的编制更加合理，需要对上述风险进行控制，对保险行业的欺瞒行为进行严厉打击。

（三）执行和控制过程不够严格

公司对全面预算管理的监控和落实不够到位就会导致预算风险的产生。很多公司全面预算管理的制定和实施是“两张皮”，如果不对预算的实施过程进行监控和跟踪，就很容易导致企业的开支与预算情况有明显的偏差。此外，对预算的分析考核无法做到动态监控也会加大企业的预算风险。有些公司每半年对公司的预算执行情况进行一次检测，时间间隔过长，监测的频率过低，就会无法有效且及时地对预算过程进行控制。不仅如此，如果预算的监控不能够进一步细化，精确到更具体的步骤，就会导致公司各项管理要求以及制度执行很难落实到位，对公司的预算管理难以做到精准实施。

（四）考核和激励机制存在缺陷

部分保险公司在年末进行全面预算的考核时，会出现激励措施落实不够到位的情况，这会对员工的主观能动性造成负面影响。如果公司的考核方式不能及时根据实际情况进行调整，就会难以满足公司的发展需要，影响员工的整体积极性。还有很多公司在进行预算考核的时候，只对较高层次的机构进行考核，并没有将考核深入下级机构，这就会影响预算相关数据获取的精度，进而造成基层机构具体预算相关数据难以收集，对全面预算管理在基层机构的实际执行情况难以准确评估。此外，很多公司全面预算的考核仍然主要针对机构主要领导和负责人，对基层员工缺乏公司全面预算管理的普及和考核，企业员工的相关参与感不强，对基层员工的激励效果减弱。

四、解决保险公司全面预算管理相关问题的对策

（一）完善全面预算编制流程

为了解决保险公司全面预算管理的编制不够合理和有效的问题，保险公司需要改变编制流程，应该以“上下沟通，分级编制，逐级汇总”的形式编制。此外，还需要重点强调预算的协调和控制的功能，让预算与企业实际情况联系起来，使预算更加贴合企业的实际情况。企业在开启下一个年度的全面预算的编制工作时，需要战略预算管理委员会成员先以往年的总结和对接下一年度的战略目标为依据，并结合分公司的预算执行小组的反映情况，根据公司部门预测提出符合企业实际经营状况的财务预算目标并确定预算的编制方案。总公司完成初版预算方案后提交给公司战略预算管理委员会，如果委员会认为需要进一步修订调整，则进行调整直至最后通过。分公司和总公司需要及时沟通，并针对沟通结果进行及时调整预算编制，使得预算编制方案更加切实可行，预算目标在各级机构之间能够得到充分理解、认同以及落实，能够让公司的经营活动与战略目标保持一致。

（二）加强全员会计职业道德和能力的培养

全体员工的认真程度和对待这件事的态度对于公司的全面预算管理实施有着重要影响。一个会计职业道德素养极高、会计职业能力够强的群体对公司的发展有着积极的作用，能够通过自身的努力带动公司上下的行动力。会计职业道德素养的首要要求是爱岗敬业，严格对待分内的事情，热爱自己的工作，不能推卸责任。此外，还要做到实事求是，对财务状况进行客观如实的表达，不为利益所惑，坚守工作准则、廉洁自律，提高对自身综合素质的要求。此外，提高自身的会计职业能力也尤为重要。员工要提高自身积极性，参与公司管理，深入了解公司上下的业务和经营活动，踏实负责，从而更好地为公司的发展服务。员工还需要提升自身品德和修养，形成良好的工作作风。

（三）在全面预算的执行中设立风险预警机制

财务风险不论是预算的编制还是执行的过程都是企业应该着重关注的风险点。企业在融资的方面可以加强对抵押和担保的控制；在投资方面可以对固定资产和股权的投资做出更加全面的评估，以降低企业的投融资风险。保险公司可以以经济资本和价值风险管理为主，内部审计和合规体系为辅，建立一个“四位一体”的风险预警机制。内部审计部门在全面预算管理的执行过程中起着不可忽视的作用，可以对整个预算管理的流程进行精准监督。内部审计部门对公司内部的各项数据进行审核，可以把握资金的流动方向和整个全面预算管理的过程，使之切实可控。除此之外，为了降低道德风险，公司还可以培养更多高素质的核保和销售人才，以降低全面预算管理执行中的风险。

五、结束语

通过以上内容，我们能够更加清楚地看到保险公司在全面预算管理方面出现的问题，以及需要做出的改进。由于保险行业的特质，在进行编制和执行全面预算管理时，需要将保险行业自身的特点与全面预算管理更加紧密地结合在一起，才能真正做到对公司的全方位管理。全面预算管理作为一种管理工具，能够与企业的战略目标相结合，帮助企业推进战略目标。保险公司不能只是着眼于眼前的一点蝇头小利，而是要为未来做出更加深远的打算。利用全面预算管理的优势，将其与公司的战略目标紧密结合，使二者总体方向保持一致，能够促进公司更好地发展。为了解决保险公司过往在全面预算管理的编制过程中出现的编制方法单一、编制流程过于简单的问题，编制流程可以在之前的基础上增加上下级沟通的流程，打通上下级之间的沟通渠道，不仅让上级更加清楚下级公司的需求，同时也让下级公司更加积极主动地投身于公司全面预算管理的过程中去。全面预算管理的考核指标和考核的对象都要更加全面，这样才能使全面预算的考核真正发挥激励的作用。

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