政府财务报告视角下高质量发挥财政职能的对策探析

摘" "要：政府财务报告是反映政府财务状况和运营情况的重要文件，对于政府决策、财政管理和公共监督具有重要意义。因此，从财政资源配置、财政收入分配职能以及经济稳定与发展职能等财政职能基本定位入手，探讨政府财务报告对财政职能发挥的影响机理，最后提出政府财务报告视角下高质量发挥财政职能的有效对策，希望能够给相关人员提供参考。

关键词：政府财务报告；高质量发展；财政职能

中图分类号：F810.2" " " "文献标志码：A" " " 文章编号：1673-291X（2024）22-0102-04

近年来，随着我国经济的快速发展和财政体制改革的不断深化，政府财务报告的编制和披露越来越受到社会各界的关注。财政部统计数据显示，2022 年全国政府性基金预算收入77 879亿元，支出110 583 亿元；国有资本经营预算收入5 689亿元，支出3 394 亿元。这些数据反映了我国政府的财政收支情况，为政府制定财政政策提供了重要参考，也为高质量发挥财政职能奠定了坚实基础。基于此，加强对政府财务报告视角下财政职能发挥的研究具有十分现实的意义。

一、财政职能基本定位分析

（一）财政资源配置职能

第一，调节公共产品和私人产品的供给。财政可以通过投资和补贴等方式，增加公共产品的供给，如基础设施建设、教育、医疗等，以满足社会的公共需求。第二，优化产业结构。财政可以通过投资和税收等政策工具，引导资金流向战略性新兴产业、高新技术产业等领域，促进产业结构的优化升级。第三，促进区域协调发展。财政可以通过转移支付等政策工具，加大对中西部地区、贫困地区等的支持力度，促进区域协调发展。第四，推动环境保护和可持续发展。财政可以通过投资和税收等政策工具，支持环保产业的发展，推动经济的可持续发展。

（二）财政收入分配职能

第一，调节收入差距。通过税收政策和转移支付等手段，对高收入群体征收较高的税费，为低收入群体提供补贴和福利，以缩小收入差距，促进社会公平。第二，保障基本生活。通过社会保障制度，如养老保险、医疗保险、失业保险等，为弱势群体提供基本的生活保障，减轻他们的经济负担。第三，促进就业。通过财政支出和税收政策，鼓励企业增加就业机会，提高就业率，减少失业人口。第四，支持教育和培训。通过财政支出，加大对教育和培训的投入，提高劳动者的素质和技能，增强他们的就业竞争力，从而提高收入水平。

（三）经济稳定和发展职能

第一，调节总需求。通过财政支出和税收政策等手段，对社会总需求进行调节，以保持经济的平稳运行。在经济过热时，通过减少财政支出和增加税收等措施，抑制总需求；在经济衰退时，通过增加财政支出和减少税收等措施，刺激总需求。第二，促进经济增长。通过财政支出，加大对基础设施建设、科技创新等的投入，提高生产力水平，促进经济增长。第三，保障就业。通过财政支出和税收政策，鼓励企业增加就业机会，提高就业率，减少失业人口。第四，促进国际贸易。通过财政支出和税收政策，支持出口和引进外资，促进国际贸易的发展。

二、政府财务报告对财政职能发挥的影响机理

（一）政府财务报告与资源配置职能发挥

政府财务报告通过提供有关政府资产、负债、收入和支出等方面的信息，有助于提高政府资源配置的效率和透明度。具体而言，政府财务报告对资源配置职能的影响主要体现在四个方面：第一，提供基础信息。政府财务报告为政府内部和外部的决策者提供了关于政府财务状况和运营情况的全面信息，包括政府的资产、负债、收入和支出等方面。这些信息有助于决策者了解政府的财务实力和可持续性，为资源配置决策提供重要的依据。第二，增强透明度和问责制。政府财务报告的编制和披露要求政府部门按照一定的标准和规范进行信息披露，增强了政府财务信息的透明度。这有助于提高政府部门的问责机制，促使政府部门更加负责地使用公共资源，避免资源的浪费和低效配置。第三，引导资源流向。政府财务报告中的财务指标和数据可以作为重要的决策参考，引导政府将资源投向更有需求和效益的领域。通过对政府财务状况的分析，决策者可以更好地评估不同项目和政策的成本效益，做出更加明智的资源配置决策。第四，促进绩效管理。政府财务报告可以与绩效指标相结合，为政府部门的绩效管理提供有力支持。通过将财务信息与绩效指标相联系，可以评估政府部门的运营效率和成果，使政府部门更加注重资源的有效利用和绩效的提升。

（二）政府财务报告与收入分配职能发挥

政府财务报告的透明度和信息披露要求可以推进政府部门的问责制，促使他们更加负责地使用公共资源，从而实现更加公平和有效的收入分配。具体有以下四点：第一，提供信息披露。政府财务报告要求政府部门披露收入和支出的详细信息，包括各项收入的来源和用途、支出的类别和流向等。这些信息的披露增强了政府收入分配的透明度，有助于公众了解政府的收入分配政策和执行情况。第二，监督收入分配政策。政府财务报告的编制和审计过程可以对政府的收入分配政策进行监督和评估。外部审计机构可以对政府财务报告进行审计，确保报告的真实性和合规性，有助于发现和纠正可能存在的收入分配不公或违规行为，保障公民的合法权益。第三，评估政策效果。政府财务报告中的财务指标和数据可以用于评估政府收入分配政策的效果。通过对不同收入群体的受益情况进行分析，可以评估是否达到了预期的收入再分配目标，为政策调整提供依据。第四，增强财政可持续性。政府财务报告中的财务信息可以帮助政府评估其收入和支出的可持续性。合理的收入分配政策有助于确保政府有足够的财力来履行其基本职能，提供公共服务，并促进经济的稳定和发展。

（三）政府财务报告与经济稳定发展职能发挥

政府财务报告中的财务信息可以为政府制定和调整经济政策提供重要的参考依据，进而促进经济的稳定和发展。具体有四点：第一，提供经济决策信息。政府财务报告中的财务指标和数据可以为政府和市场提供有关经济运行状况的重要信息。这些信息包括政府的财政收入、支出、债务状况等，对于评估经济的健康状况、预测经济走势和制定宏观经济政策具有重要意义。第二，增强财政可持续性。政府财务报告的编制和披露要求政府部门按照一定的会计准则和标准进行财务核算，确保财务信息的真实性和可靠性，提高政府财政管理的透明度和规范性，增强财政可持续性。第三，风险管理和预警。政府财务报告可以帮助政府识别和评估潜在的财政风险，如债务风险、财政赤字风险等。通过对财务报告的分析，政府可以及时采取措施进行风险管理和预警，避免财政危机的发生。第四，促进经济增长和发展。政府财务报告中的财务信息可以为政府制定和调整经济政策提供参考。合理的财政政策和资源配置可以促进经济增长和发展，如通过投资基础设施建设、支持教育和科技创新等，推动经济的可持续发展。

（四）政府财务报告与监督问责职能发挥

政府财务报告全面反映了政府财政收入与支出情况，全面覆盖各个领域与各项活动。通过政府财务报告，监督机构、立法者或公众等主体能够通过报告了解政府的财政资金管理情况，从而发现其中存在的问题或潜在的风险。第一，财务报告记录了政府各项支出的具体金额以及支出项目的性质和用途。监督机构和公众可以通过比较支出与相应项目或部门的预算、目标和效果，评估政府的支出合理性和效率。如果发现某些支出过高、与政府政策不符或者效果不佳，就可以提出质疑并要求政府进行解释和改进。第二，政府财务报告明确记录了政府的各项收入来源，包括税收收入、非税收入和其他财政收入。监督主体可以对政府的税收政策、征收效率和收入透明度进行评估，确保政府的收入合法、公平，并且被充分用于公共利益的服务项目上。第三，通过对财务报告的审查和分析，可以发现政府财务管理中存在的潜在风险和问题，如财政赤字、债务水平、资产负债表的健康状况等。监督机构可以根据这些提出警示和建议，促使政府管理者更加谨慎地进行财政决策和管理，避免财政危机的发生。第四，监督机构或立法者可以根据财务报告的内容和分析结果，对政府管理者进行问责，要求他们对财政管理中存在的问题进行解释和改进。公众也可以通过对财务报告的了解和评估，对政府的财政管理提出建议和要求，推动政府加强财政监督和改革，提高财政管理的透明度和效率性。

三、政府财务报告视角下高质量发挥财政职能的对策建议

（一）提高基础财务信息质量

第一，优化财务报告编制范围与顶层设计。政府部门应该明确财务报告的编制范围，确保所有相关的财务信息都被纳入报告。例如，对于国有企业、地方政府等相关主体，应确保其财务信息被全面、准确地反映在政府财务报告中。制定统一的财务报告编制标准和规范，包括会计准则、核算方法、报表格式等。这有助于确保各部门和单位按照相同的标准进行编制，提高财务信息的可比性和一致性。例如，采用国际财务报告准则（IFRS）或国内公认的会计准则，确保财务报表的编制符合规范。另外，需要从顶层设计入手，建立健全财务信息质量控制体系，包括内部控制制度、审计制度、财务报告审核制度等，确保财务信息的准确性和可靠性。第二，政府部门在选拔财务人员时，应注重其专业背景和资质，确保其具备扎实的财务知识和技能。例如，要求财务人员持有相关的会计职称或专业资格证书。提供持续的培训和发展机会，帮助财务人员提升专业素养和业务能力。这可以包括内部培训课程、外部培训机会、在线学习平台等。例如，设立财务报告编制质量奖，对在财务报告编制工作中表现突出的个人或团队进行奖励。这可以包括绩效奖励、晋升机会、荣誉称号等。第三，规范会计核算管理和行为。政府部门应统一各部门和单位的会计核算方法，确保核算的一致性和可比性。制定明确的会计核算标准和操作规程，规范财务核算的流程和要求。加强内部审计工作，对会计核算进行定期审计，发现问题并及时整改，确保核算的准确性和合规性。

（二）健全政府财务报告编制管理制度

第一，改进公共基础设施核算管理制度。政府应明确公共基础设施的核算范围和标准，包括定义、分类、计价方法等，确保核算的一致性和准确性。同时，建立健全公共基础设施的资产登记和清查制度，及时记录和更新资产信息，确保资产的真实、完整和准确。采用权责发生制核算方法，对公共基础设施的建设、维护和运营成本进行合理分摊，准确反映其真实价值和使用效益。建立成本控制机制，对公共基础设施的建设和运营成本进行有效管理。第二，建立政府债务精细化管理制度。政府应建立科学的债务预算编制制度，明确债务规模、用途、还款计划等，确保债务的合理性和可持续性。建立债务风险评估和监控机制，及时识别和防范债务风险，制定相应的风险应对措施。合理配置长期和短期债务，降低债务成本和风险。同时，根据财政状况和偿债能力，合理安排债务期限。政府应及时、全面地公开债务信息，包括债务规模、结构、还款计划等，提高透明度和公信力。第三，加强管理监督体系建设。政府内部应设立专门的监督机构或岗位，对财务报告编制过程进行监督和审核，确保报告的真实性、准确性和合规性，引入外部审计机构对政府财务报告进行审计，提高报告的可信度和透明度。同时，加强社会监督，鼓励公众参与和监督政府财务报告的编制和管理。完善相关法律法规，明确政府财务报告编制与管理的要求和规范，加大对违法违规行为的惩处力度，并将政府财务报告编制和管理工作纳入绩效考核体系，对相关部门和人员进行考核和问责，激励其积极履行职责。

（三）健全政府综合财务报告配套体系

第一，加大评估考核力度。建立科学合理的评估指标体系，定期对政府综合财务报告进行全面评估。评估指标应包括财务报告的准确性、完整性、及时性等方面，以确保报告的质量。同时，将评估结果与政府部门的绩效考核挂钩，激励政府部门积极改进财务报告编制工作，提高报告的质量和可信度。第二，加强配套信息系统建设。建立统一的政府综合财务报告信息平台，实现财务报告的电子化、网络化和信息化。该平台应具备数据采集、加工、分析和报告生成等功能，能够满足政府内部管理和外部监督的需求。同时，要加强各部门之间的信息共享与协同，确保财务报告所需数据的准确性和一致性。此外，还应提升信息安全保障，采取相应的技术和管理措施，确保政府综合财务报告的信息安全。第三，加强编制专业人才建设。提高编制人员的专业素质，吸引具备财务报告编制经验和专业背景的人才加入政府部门。政府可以通过招聘、培训和内部选拔等方式，选拔和培养一批高素质的财务报告编制人员。组织管理者还需建立激励机制，鼓励编制人员积极投入工作，不断提高自身的专业水平和工作能力。

（四）实现基层政府财权事权平衡

重构基层政府财权事权平衡是一个复杂的系统工程，需要从多个方面入手。首先，要明确各级政府的职责和权限，根据事务的属性和影响范围，合理划分中央与地方、省与市县的事权，做到事权与支出责任相匹配。同时，要优化财政分配制度，适当增加地方财政收入占比，减少专项转移支付项目，增加一般性转移支付项目，提高财政资金的使用效率和公平性。其次，要建立事权与财权动态调整机制，根据经济社会的发展和政策的变化，及时调整各级政府的事权和财权，确保财权和事权的平衡。最后，通过完善转移支付制度来重构基层政府财权事权平衡。明确转移支付的目标和原则，增加一般性转移支付的规模和比例，减少专项转移支付的数量和比重，加强转移支付资金管理，建立健全转移支付资金的预算管理、绩效评价和监督检查制度，提高转移支付资金的使用效益和透明度。

（五）完善财政信息公开制度

建立完善的财政信息公开制度关系到政府履职情况，尤其在政府财务报告视角下，对外公开财政信息可以确保公众或利益相关人员能够了解政府的财政状况以及财政决策的影响，发挥公众监督作用。在这一背景下，首先，政府应当定期、及时发布财政报告及相关数据，包括年度财政预算报告、政府年度报告、政府支出清单等，确保这些报告全面覆盖财政信息，如支出明细、收入来源、债务状况等，以便公众能够充分了解政府的财政活动。其次，在公开形式方面，政府应当选择更简洁明了的方式呈现财政信息，如图表、可视化工具等，使公众能够更容易理解财政数据，有效提高公众对财政事务的参与度。最后，在公开渠道方面，政府可以通过组织公众听证会、座谈会、网上调查等形式，邀请公众参与财政决策的讨论和评估。同时，政府还可以建立信息公开平台，如建立政府财政信息网站、设立信息公开办公室等，在更权威的平台中公开财政信息，向公众或利益相关者提供便捷的渠道，便于公众查询和获取财政信息。通过这些具体举措，政府可以增强财政信息的公开度和透明度，促进公众对财政事务的了解和参与，提高政府的责任感和透明度，从而更好地满足公众的需求，推动社会的经济和政治发展。

（六）优化税收政策与税收征管

政府应当依据政府财务报告的分析结果，持续优化税收政策，建立完善的税收征管体系，提高财政收入的稳定性。首先，政府可以依据财务报告中的税收收入情况和税负分布等数据，评估当前税收政策的可行性，结合市场变化情况对税率结构、税收优惠政策和征收方式等进行改革，以提高税收收入的稳定性和公平性。其次，在税收征管方面，政府应该加大对税收征管的投入，通过加强税收管理人员的培训和素质建设、提高税收征管的技术水平和信息化程度等措施，可以及时发现和纠正漏税、逃税等问题，提高税收征管效率；同时，持续改善税收征管环境，简化税务征收程序，采取线上申报、线上缴费等方式，提高纳税人的便利性和满意度，促使更多的纳税人主动遵守税法，减少逃税和偷税行为的发生。最后，政府应该加大对税收违法行为的查处和惩处力度，建立并完善税收执法机制和处罚制度。例如，加强税务部门和执法机构的合作，加大对税收违法行为的打击力度，提高违法成本，增强纳税人的法律意识和诚信意识。

四、结束语

通过对政府财务报告的分析，可以帮助各单位、部门以及公众更好地理解政府的财政状况和运营情况，从而更好地发挥财政职能，促进经济社会的高质量发展。同时，政府也应该不断完善财务报告制度，提高报告的透明度和可信度，加强对财政资金的监管和管理，确保财政资金的安全和有效使用。只有这样，我们才能更好地发挥财政职能，为人民群众提供更好的公共服务，推动经济社会的高质量发展。

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