HL学校预算绩效管理的问题及对策分析

摘" "要：党的二十大报告提出“健全现代预算制度”的重要任务，为新时代地方财政体制改革提供了明确指引和具体方案。因此，行政单位应通过建立全方位的预算绩效管理体系，增强资金的使用效益，提升公共服务的品质。通过对HL学校预算绩效管理实施情况的案例研究，分析现阶段事业单位在实施预算绩效管理过程中可能存在的问题，并结合HL学校的实际情况提出具体的对策建议。

关键词：预算绩效管理；问题；对策建议；HL学校

中图分类号：G647；F810.6" " " "文献标志码：A" " " 文章编号：1673-291X（2024）22-0097-05

2018年《中共中央国务院关于全面实施预算绩效管理的意见》的发布，标志着全面预算绩效管理在行政事业单位管理工作中进入了新阶段，“花钱必问效，无效必问责”要求贯穿预算管理全流程。现阶段预算绩效管理工作已经在各个行政事业单位中有序推进，因受制于其他各方面因素的影响，预算绩效管理工作虽然已经有序开展，但更多的是根据政策要求完成任务，从单位自身来看内驱力不足。因此，建立全面预算管理体系对于提高政府预算管理效率和质量非常重要。HL学校是市属中职学校，在开展预算绩效管理工作时，也存在对预算管理工作的重要性认识不够、绩效管理机制不健全、评价结果应用缺位等一系列问题，这些问题的存在导致预算绩效管理工作的成效很难实现。所以，如何有效实施全面预算绩效管理工作，提高资金使用效率已经成为当务之急。

一、HL学校预算绩效管理情况介绍

（一）HL学校2022年度收支情况

HL学校2022年总支出5 862.05万元（见表1），其中基本支出4 229.34万元，占全年总支出的72.15%，项目支出1 632.71万元，占全年总支出的27.85%。

2022年HL学校共有20个项目（见下页表2），年初纳入单位预算的项目有9个，2023年年初，HL学校对2022年度纳入单位预算的9个项目支出全面开展绩效自评，绩效评价结果均为90分以上。其余项目因是中央专项资金或者省级专项资金并未纳入HL学校绩效管理。

（二）预算绩效管理实施情况

1.绩效指标设置情况

合理设置绩效目标有助于提升预算绩效管理的有效性，并在这一过程中，构建科学合理的绩效指标。绩效指标的科学性直接决定了预算绩效管理的成效。HL学校根据2022年度工作任务，设置绩效指标库，绩效指标包括产出指标、效益指标、满意度指标四个一级指标。项目申报时，需要在一体化系统平台录入项目库，通过填报《项目支出绩效申报表》设置绩效目标、绩效指标及指标值等。

2.绩效管理运行情况

监控基本支出绩效运行是基本支出绩效管理的关键环节，它具备检查和评价相结合、过程和结果相结合的特性。每季度，HL学校使用目标比较法来计算基本支出的支付进度，并对基本支出执行率以及绩效目标完成情况进行分析。随后，填写绩效运行情况表并提交给主管部门。根据分析结果，对不合理的基本支出进行调整，对进度滞后的基本支出加快执行。

H市财政局在每年年中要求各单位上报项目执行进度，对于未达到序时进度的项目，需要分析原因，并填写预计完成执行时间，由于特殊原因无法按时完成的项目给予调整，进度滞后的项目则要求加快执行进度。

3.绩效评价的结果及运用

基本支出绩效评价是基本支出绩效管理的核心环节，绩效评价的客观性与科学性赋予了其衡量政府部门工作成效的优势。HL学校基本支出绩效评价于第二年年初通过建立指标完成情况表、指标评分情况分析表完成绩效评价，其过程主要以绩效指标为基准，分析年度指标完成情况，根据各绩效指标完成情况，综合评价基本支出在决策、过程、产出、效益四个方面的得分情况，并分析发现的问题。得出的绩效评价结果，作为第二年各处室预算的参考依据。项目完成后的第二年年初，应H市财政局要求HL需要对每个项目进行绩效评价，填写《项目支出预算绩效指标评分表》和编制绩效自评分析报告，根据评价结果，决定安排第二年预算项目的优先程度。

绩效评价结果的运用有助于绩效管理的正向反馈，对绩效管理中的问题有积极的整改推动作用，及时反馈，动态调整，同时建立“支出必问效、无效必问责”的机制，将绩效评价结果与各处室年度考核联动起来。

二、HL学校预算绩效管理存在的问题

（一）预算绩效管理机制不健全

1.未设置专门的绩效管理部门

预算绩效管理包括确定绩效主体、设置绩效目标、绩效指标、绩效评价，以及对绩效评价结果的应用等。目前，HL学校预算绩效管理的工作是由各个项目负责人各自完成，财务部门负责收集汇总上报给主管部门，因未设置专门的预算绩效实施管理部门，预算绩效管理工作缺乏统筹性，导致在预算绩效管理工作的开展过程中困难重重。HL学校项目负责人大多是老师兼任，未系统学习过预算绩效管理的相关知识，对绩效管理及绩效评价工作重视程度不够，造成预算绩效工作开展时存在权责不清、工作中互相推诿等问题。

2.缺少绩效管理专业型人才

HL学校目前财务室仅配备四名财务人员，在承担学校日常财务工作的同时还要兼任绩效管理工作的牵头任务，项目负责人为绩效管理工作的具体执行人员，项目负责人仅对业务知识比较了解，而绩效指标的设置、绩效评价方法的使用和绩效评价分析报告等均需要较高的专业能力，不仅需要对业务知识比较了解，还需要了解预算编制流程等相关财务知识。大多数教师对预算绩效管理工作知之甚少，各处室的主要负责人、行政人员和项目负责人虽然对绩效管理的工作有了一定的认识，但在实际工作中，绩效意识淡薄，缺少绩效工作主动性。培养预算绩效管理人才，加强绩效概念宣传，制定相关保障制度，为全面实施预算绩效管理工作的开展提供资源保障。

（二）绩效评价指标有待完善

1.单位整体绩效指标较少

HL学校每年在编制下一年度预算时，根据年度的工作任务，设置产出和效益指标，缺少决策和过程等相关财务指标和非财务指标的设置。虽然产出和效益指标可以直观地反映项目的运行情况，但却不能反映项目目标的完成情况，更无法反映单位整体的绩效目标，与绩效目标并不一定有着必然的因果关系。尤其HL学校是属于公益二类学校，承担着育人的职责，更应该在项目设置上将注意力放在项目的效果上，同时调整单位的整体目标，设置基本支出绩效指标，关注公共服务的质量。

2.三级指标设置不科学

HL学校在绩效指标设置时是由项目负责人根据《H市财政预算绩效指标库》设置项目的三级绩效指标。H市共设计指标32大类，涉及35个子类、92个资金用途，包括2 348个绩效指标，涵盖15类专项资金绩效指标、17类行业绩效指标，其中教育类指标设置了1个子类，4个资金用途，122个三级指标个数。绩效指标按照三级设置，一级指标分为产出指标、效益指标，产出指标包含数量、质量、时效、成本四个二级指标，效益指标包含经济效益、社会效益、生态效益和可持续影响、满意度指标四个二级指标，三级指标则要求各主管部门分类别、分行业、分领域设置具体指标。根据绩效指标的属性不同，分为定量指标和定性指标两大类。HL学校在设置三级指标时照搬指标库，采用的大多是指标体系中的共性指标，缺少对个性指标的设计，指标设置较为宽泛。

（三）绩效评价质量有待提升

1.绩效目标设置不合理

HL学校每年在编制年度预算时，未单独设定基本支出的绩效目标。基本支出是对本单位正常运转的保障，所以基本支出的绩效目标是纳入单位整体支出绩效目标统筹考虑。HL学校在进行单位整体绩效评价时，缺乏明确的中长期绩效目标和短期的绩效目标，仅根据学校下一年度工作任务，设置各项绩效指标。

项目支出绩效目标设置，是根据上级主管部门要求在申报项目时填报《绩效目标申报表》必须设置项目绩效目标，绩效目标的设置是否合理关系到财政资金支出的正确方向。HL学校绩效目标设置是由各项目负责人申报后直接报财政部门审核，未进行内部论证和集体决策。绩效目标的设置往往照搬上级部门的预算绩效目标模版，导致绩效目标脱离了实际工作，流于形式，对于下一年度的预算编制工作缺乏指导意义。

2.绩效评价缺乏有效监督

HL学校在开展绩效管理工作时，是由上级部门通知布置后执行，在预算管理过程中缺少对绩效管理工作的有关跟踪，仅仅是为了“为评而评”，造成预算绩效管理质量不高，无法对其评价结果真正予以应用，缺乏指导意义。为优化绩效管理工作，提高绩效评价质量，有效地对绩效评价全过程进行监督必不可少。预算绩效管理的工作不能仅仅由财务室牵头推进执行，应结合第三方审计机构对绩效进行跟踪审计。绩效跟踪审计对事前绩效评估、绩效目标设置、绩效指标体系的建立、绩效评价过程中绩效目标完成情况等一系列进行监督反馈并改进，只有这样才能提高绩效评价的质量，促进预算绩效管理。

（四）绩效评价结果未得到充分应用

目前，HL学校由于存在预算管理机制尚不健全、绩效目标设置尚不合理、绩效指标体系尚不完善、绩效评价质量有待提高等问题，在开展预算绩效管理工作时，对于绩效评价结果尚未应用于预算编制、资金分配等方面。完善的绩效激励机制不但可以有效提高预算绩效管理全员参与性，也是推动预算绩效管理改革的重要手段，从而真正实现绩效管理有效的良性闭环管理。HL学校在设置绩效激励和问责机制时，应考虑到很多问题的产生都是多因性，绩效的评价应与绩效目标相适应，避免在绩效激励的情况下为追求绩效激励而出现“棘轮效应”。

三、完善HL学校预算绩效管理的对策建议

（一）健全预算绩效管理机制

1.完善预算绩效管理制度

目前，HL学校因未设置专门的预算绩效管理部门，造成在开展绩效管理工作时缺乏统筹性，导致工作中出现互相推诿，以及业务交叉、重复的问题。建议HL学校在开展预算绩效管理工作时成立专门的预算绩效管理工作小组。制度保障是工作顺利开展的前提，为便于全面实施预算绩效管理工作，应设立专门的预算绩效管理部门，考虑到人员编制和成本问题，建议HL学校成立预算绩效管理工作小组，由工作小组统筹组织绩效管理工作的开展，如绩效目标设置、绩效指标体系的构建等，并规定职责分工，确保各部门履行主体责任。工作小组组长由校长担任，副组长由副校长担任，财务部门为牵头部门，各部门负责人及工作人员为工作组成员，负责学校基本支出绩效评价工作，各项目负责人负责本年度项目绩效评价工作，工作小组负责学校整体支出绩效评价工作，如下页图1所示。同时，工作小组应加强与管理层的沟通，提高管理层对预算绩效管理的认识，将绩效理念融入学校管理工作中，从而促进绩效管理工作自上而下的主动推行。

2.培养绩效管理复合型人才

通过实地访谈得知很多职工对预算绩效管理工作的开展尚不清楚，建议HL学校设立“绩效管理复合型人才培养计划”培养模式。“绩效管理复合型人才培养计划”在选拔人才时应建立内部考核制度，同时对财务室全体人员、各部门负责人以及关键岗位工作人员进行选拔培养。选拔人才培养时，主要考虑理论领悟能力、政策分析能力、协调沟通能力，培养复合型的预算绩效管理人才。一方面，人才培养方式可以通过聘请专业的第三方机构开设与预算编制、执行和绩效评估方法、数据分析等相关的培训课程，帮助职工掌握相关知识和技能；另一方面，建立预算绩效管理内部“一对一”指导机制、绩效激励与考核机制，对一些关键岗位工作应实行定期的岗位轮岗以便于在不同岗位上累积经验，了解整个预算绩效管理流程的运作和协作方式。最后，将理论运用于实践，积极参与单位预算绩效管理工作，通过实践获取经验，提升自身能力而真正成为具备管理能力的复合型预算绩效管理人才。具体“绩效管理复合型人才培养计划”培养模式如图2所示。

（二）完善绩效评价指标

绩效指标体系的设置是整个预算绩效管理工作中的“魂”，设置合理的绩效指标有助于有效开展预算绩效管理工作。HL学校在开展预算绩效管理工作时，绩效评价指标存在大多是共性指标、定性指标过多等问题。绩效指标体系应该是动态调整的，根据绩效目标完成情况，持续反馈并及时调整，HL学校在设置三级指标时，应加强与学校相关部门的沟通，确定各个部门绩效目标。根据绩效目标细化绩效评价指标，可以包括学生学业成绩、师资力量、科研成果、获奖情况等方面。

完善绩效指标体系后，绩效指标权重赋值的科学性也直接影响到预算绩效管理评价体系的客观性和有效性。建议HL学校在进行绩效指标权重赋值时除了参考同类型学校的评价体系及权重分配，还应结合学校的使命、工作计划、年度目标、中长期目标等，对于一些关键指标，可以更多地促进学校实现整体目标的指标赋予更多的权重。

同时，根据APH层次分析法对各项指标进行权重赋值。开展绩效评价时可根据项目特性选取适应的三级指标，并结合各方人员（包括学生、教师、家长、管理人员等）意见和需求，经上下级沟通，集体讨论后给予指标赋值，确保权重分配公平合理。绩效指标权重不是一成不变的，应随着学校发展和外部环境变化进行动态调整和优化，具有一定的灵活性。

绩效评价工作结束时，定期开展绩效评价工作总结会议，引入第三方绩效评价机构和邀请绩效监督审计专家对本年度绩效评价工作进行监督；同时，对绩效指标库和绩效指标权重进行及时修正，确保绩效评价体系可适应内外部环境的变化，完善绩效指标构建体系。

（三）提升绩效评价质量

1.合理设置绩效目标

绩效评价体系离不开绩效目标的“领航”，针对HL学校在开展预算绩效管理工作时忽视基本支出绩效目标的设置、项目支出绩效目标设置未经论证等一系列问题。建议HL学校根据国家的战略规划（如“十四五”规划）制定学校的发展规划，进而制定学校发展长期目标和学校发展短期目标，确保绩效目标设置与学校的长期发展规划和短期发展规划相一致，以便实现绩效评价系统与学校整体绩效目标的无缝对接。各部门根据学校的绩效目标设置部门绩效目标，进而设置绩效评价指标，在绩效管理工作开展中持续监测绩效目标完成情况，发现问题并及时调整，以确保绩效目标的实现与学校的发展规划相一致，具体流程如图3所示。

2.强化绩效跟踪审计

绩效跟踪审计是预算绩效管理工作提质增效的重要手段，通过绩效跟踪审计引起各部门和全员对预算绩效管理工作的重视。为了切实提高预算绩效评价质量，建议HL学校根据年度工作计划确定绩效跟踪审计项目，安排项目预算后，由财务室组织实施，通过公开招标确定第三方审计机构。学校管理层安排专人与审计机构组成绩效审计组，对预算绩效管理工作小组绩效评价工作进行审计。绩效审计组根据学校短期和中期的发展规划，确定本年度绩效跟踪审计的关键指标和周期，定期收集指标数据并分析，根据阶段性的绩效关键指标完成情况评估绩效目标可完成情况。在进行绩效跟踪审计时除了考虑资金的合规性、效果性还应考虑绩效评价结果的归因性问题，及时提出改进意见，对发现问题持续改进并跟踪，具体绩效跟踪审计流程如图4所示。通过绩效跟踪审计提高预算绩效管理的质量，对绩效评价结果予以应用，作为绩效考核、下年预算安排、人才培养、晋升提拔的重要考虑因素，才能真正意义上形成绩效管理的良性闭环。

（四）加强绩效评价结果应用

开展预算绩效管理工作是为了提升预算管理的水平和政策的实施效果，为经济高质量发展提供有力保障。将绩效评价结果作为重要考虑因素，综合考虑其他相关因素，建立预算管理良性的闭环管理体系。HL学校虽然绩效管理工作已经开展，但更多的是“为评而评”，相关评价结果并未运用于学校管理方面。基于此，建议HL学校加强对绩效评价结果的应用，可以将绩效评价结果应用分为整体支出绩效结果应用和项目支出绩效结果应用。整体支出评价结果可以作为测算各部门的奖励绩效、个人奖励绩效、职称评定、安排下半年各部门预算安排的重要依据。项目支出评价结果对于项目负责人可以作为测算个人奖励绩效、职称评定、安排下半年项目预算的重要依据。同时，对于绩效完成情况优秀的部门工作人员和项目负责人，考虑提供个性化的职业性发展规划，作为选拔人才重点培养，从而倒逼全员对预算绩效管理工作的主动推行，形成良性的闭环管理，具体应用如图5所示。

四、结束语

目前，很多单位依然存在“重视资金投入、忽略效益产出，注重资金分配、轻视资金管理”现象，这导致了预算管理的僵化和效率低下。政府在经济压力下，需要合理分配资金，以促进资金利用效率的提升，并加强完善预算绩效管理机制。每年财政部门对教育经费的投入和使用情况的监测，需要通过实施预算绩效管理，以确保资金的有效利用，并实现真正的绩效管理目标。

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